Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

23.11.2017

Письмо Минфина России от 31.10.2017 г. № 03-04-06/71599

Вопрос: Об НДФЛ при совершении операций с производными финансовыми инструментами.

Письмо Минфина России от 03.11.2017 г. № 03-04-05/72558

Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО, если взнос в уставный капитал осуществлен имуществом.

Письмо Минфина России от 03.11.2017 г. № 03-04-05/72568

Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных репетиторами.

Письмо Минфина России от 08.11.2017 г. № 03-04-06/73493

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 09.11.2017 г. № 03-04-05/73678

Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей физлицом за пределами РФ, а также в РФ в случае его возвращения, если физлицо не признается резидентом.

Письмо Минфина России от 09.11.2017 г. № 03-04-05/73932

Вопрос: Об учете для целей НДФЛ убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

13.11.2017

Письмо Минфина России от 23.10.2017 г. № 03-04-05/69200

Вопрос: О ставке и вычетах по НДФЛ; о компенсационных выплатах по вкладам в Сбербанке России по состоянию на 20.06.1991.

07.11.2017

Письмо Минфина России от 18.10.2017 г. № 03-04-06/68186

Вопрос: Об НДФЛ с доходов члена потребительского кооператива при возврате кооперативом за счет собственного имущества стоимости дополнительного паевого взноса.

Письмо Минфина России от 20.10.2017 г. № 03-04-06/68917

Вопрос: В результате проведения инвентаризаций выявляются недостачи товара в магазинах. С работниками магазинов заключены договоры о полной материальной (бригадной или индивидуальной) ответственности. Частично сумма материального ущерба от недостачи компенсируется виновными работниками, в остальной части работодатель принимает решение о списании недостач за счет организации (с учетом обширности ассортиментного ряда и свободного доступа покупателей к товару в зале магазина).

Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. В силу ст. 242 ТК РФ полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. При этом ст. 240 ТК РФ установлено, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). При анализе ст. 211 НК РФ можно сделать вывод о том, что отнести не удержанную с работника сумму недостачи к доходам в натуральной форме данная норма не позволяет, так как к доходам в натуральной форме относятся полученные налогоплательщиком товары, иное имущество, выполненные для него работы, оказанные услуги.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом в гл. 34 НК РФ не используется такой термин, как "доход", в отношении страховых взносов применяется иная терминология: "выплаты", "вознаграждения", что, по мнению ЗАО, сужает перечень облагаемых взносами доходов по сравнению с НДФЛ. Кроме того, принятие части недостачи на ЗАО вместо взыскания ее с работника аналогично прощению долга, а на суммы прощения долга страховые взносы не начисляются (Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019).

Должен ли работодатель удержать НДФЛ с суммы списания недостач, допущенных по вине работника, за счет собственных средств? Обязан ли он начислить страховые взносы на эти суммы?

Письмо Минфина России от 20.10.2017 г. № 03-04-06/68909

Вопрос: Банк заключает с физлицами договоры на брокерское обслуживание и депозитарные договоры, то есть является одновременно и депозитарием, и брокером.

По поручению физлиц-клиентов банк в рамках брокерских договоров заключает сделки с облигациями иностранных эмитентов, в том числе с еврооблигациями и нотами (далее - Облигации). Также по поручению физлиц-клиентов банк в рамках депозитарного договора зачисляет на счета депо клиентов Облигации, приобретенные клиентами без участия банка или полученные клиентами от иных физлиц или юрлиц.

При этом доходы по Облигациям в виде купона, полученного от эмитента, в период нахождения Облигаций в собственности клиента и при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости Облигаций (далее - Доходы) по указанию клиента выплачиваются на текущий счет клиента, открытый в банке, без зачисления на брокерский счет клиента в банке.

Доходы поступают в банк от эмитента без удержания налога в РФ, так как эмитент является иностранной организацией и согласно ст. 226.1 НК РФ не является налоговым агентом. Исходя из пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ депозитарий также не признается налоговым агентом в отношении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным иностранными государствами и иностранными организациями. При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ налоговым агентом по указанному Доходу является брокер.

Пунктом 7 ст. 226.1 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физлица в порядке, установленном гл. 23 НК РФ, в том числе по окончании налогового периода (года). Согласно п. 10 ст. 226.1 НК РФ под выплатой денежных средств понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика. При этом указано, что налоговый агент - брокер обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

Согласно позиции банка, если он, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента-физлица причитающийся клиенту Доход на брокерские счета клиента, это не является выплатой денежных средств. Следовательно, оснований для расчета налога в указанный момент у банка не возникает. Впоследствии при перечислении банком денежных средств по требованию клиента с брокерского счета на его текущий счет или по окончании налогового периода (года) банк-брокер, выполняя функции налогового агента, обязан в установленном порядке исчислить, удержать у налогоплательщика с брокерского счета, находящегося в распоряжении банка, а также перечислить в бюджет исчисленную сумму налога.

Также банк полагает, что если он, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента-физлица причитающийся клиенту Доход минуя брокерские счета непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, обязанности удержания НДФЛ у брокера не возникает. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на налогоплательщика-клиента.

Верны ли данные позиции?

Письмо Минфина России от 20.10.2017 г. № 03-04-06/69648

Вопрос: Об НДФЛ при выплате денежных (выкупных) сумм в случае расторжения договора добровольного страхования жизни.

Письмо Минфина России от 23.10.2017 г. № 03-04-06/69399

Вопрос: О дате получения дохода в целях НДФЛ при использовании бонусов, начисленных за участие в программах с использованием банковских (дисконтных) карт, для оплаты проезда на железнодорожном транспорте.

Письмо Минфина России от 23.10.2017 г. № 03-04-06/69421

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу).

Письмо Минфина России от 25.10.2017 г. № 03-04-06/69945

Вопрос: Об НДФЛ в отношении расходов на проезд и проживание физлица - исполнителя по гражданско-правовому договору.

Письмо Минфина России от 25.10.2017 г. № 03-04-05/69956

Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных в результате мены имущества, находившегося в собственности менее трех лет.

03.11.2017

Письмо Минфина России от 13.10.2017 г. № 03-04-05/66978

Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной супругами более трех лет назад.

02.11.2017

Письмо Минфина России от 25.09.2017 г. № 03-04-06/61921

Вопрос: Об НДФЛ с сумм оплаты (возмещения) организацией стоимости проживания работников.

Письмо Минфина России от 26.09.2017 г. № 03-04-05/62159

Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по обращающимся облигациям российских организаций и по операциям с инвестиционными паями ПИФов.

Письмо Минфина России от 03.10.2017 г. № 03-04-05/64412

Вопрос: Об НДФЛ со страховой выплаты по договору страхования жизни и здоровья детей, заключенному 09.02.2011.

Письмо Минфина России от 05.10.2017 г. № 03-04-05/64833

Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка в случае изменения состава собственников и размера их долей.

Перейти к странице:
Саркисов Валерий
Саркисов Валерий

АК «Судебный адвокат»

Освобождение от уголовной ответственности

Какое грозит наказание и как его избежать: алгоритм первоначальных действий

2
Хитров Дмитрий
Хитров Дмитрий

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24