
Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году
практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ
Аналитика / Налогообложение / Как платить налоги и страховые взносы по Новогодним корпоративам?
Как платить налоги и страховые взносы по Новогодним корпоративам?
Расходы на украшение офиса, праздничный стол работодатель вправе взять на «свои плечи»
25.12.2017Российский налоговый порталМногие компании и предприниматели у себя в коллективах будут тратить определенные денежные средства на украшение кабинетов, офиса, близлежащих территорий, на праздничный стол, на подарки детям сотрудников. Давайте разберемся, какие налоги следует заплатить при этом и можно ли указанные затраты отнести на расходную часть.
Подарки детям – если работодатель берет на себя расходы на приобретение новогодних подарков детям, то ему следует заплатить:
1) НДФЛ, но в том случае, если стоимость подарка для одного работника будет превышать 4000 рублей. Как правило, стоимость подарков меньше, поэтому налог платить не придется. Основание: п. 28 ст. 217 НК РФ.
2) НДС – так как мы имеем дело с безвозмездной передачей подарков. Основание: п. 1 ст. 146 НК РФ.
Так как новогодние подарки детям сотрудников не связаны с их трудовой деятельностью, то отнести на расходную часть наши «новогодние» затраты мы не вправе. Основание: письмо Минфина России от 21.07.2010 г. № 03-03-06/1/474, в котором финансовое ведомство рассказывает о том, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников
Расходы в виде выплат в связи с юбилейными датами работников, поощрением сотрудников за успехи в спорте, а также выплаты к праздничным дням не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.
Подарки деловым партнерам – многие организации и ИП дарят к Новому году своим контрагентам подарки. Чтобы понять, можно ли расходы на подарки деловым партнерам списать на затраты или нет, надо саму передачу подарков распределить на два вида:
1) Безвозмездная передача подарков, которая носит адресный характер;
2) Передача подарков в виде рекламной акции.
В первом случае мы не вправе отнести на расходы стоимость приобретенных подарков (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Во втором случае желательно издать приказ по предприятию о вручении подарков на презентации, например, нового вида продукции, на деловой встрече с партнерами. Важно, чтобы такая раздача подарков носила «массовый» характер неопределенному кругу лиц. При этом, стоимость одного подарка не должна превышать 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Рекламные подарки не будут облагаться НДС, потому что у них отсутствует признак товара. Но и вычет по НДС при приобретении таких подарков компания не вправе.
Салют и украшение офиса – чтобы включить в расходы покупку гирлянды, праздничных шаров, мишуры и прочего, надо доказать экономическую обоснованность. Например, ваш офис должен выглядеть красиво в преддверии праздника и улучшить климат внутри коллектива.
Но в любом случае риск есть, если затраты небольшие на приобретение украшений, то лучше не списывать их на расходную часть.
Что касается фейерверка, то списать на расходы его стоимость можно при проведении конкретной рекламной акции, например. Потому что фейерверк направлен на неопределенное количество людей (его могут увидеть все желающие). Новогодний салют также можно оформить как рекламную акцию.
Заказ праздничного стола в ресторане – многие работодатели уже успели заказать столики в ресторанах и кафе, пригласить артистов и ведущего, оплатить аренду зала. Если расходы на перечисленные мероприятия будут отражаться «на кармане» работника, то вопросов не возникает. А что делать, если работодатель полностью берет на себя такие затраты?
1) Налог на прибыль – компания не вправе сократить налог на прибыль, потому что новогодние расходы на ресторан не являются представительскими, расходами на оплату труда.
2) Страховые взносы – праздничные новогодние расходы нельзя персонифицировать, потому что никто не будет учитывать, сколько съел или выпил тот или иной сотрудник. Поэтому, страховыми взносами расходы не облагаются.
3) НДФЛ – аналогично, мы не может точно определить сумму полученного натурального дохода на каждого работника компании или ИП.
4) НДС – если нельзя персонифицировать расходы на ресторан, то начислять и платить НДС не нужно. Дело в том, что если нет персонификации затрат, то и нет реализации товара. Но следует помнить, что принять НДС к вычету в случае оплаты услуг ресторана, компания или ИП не вправе.
Темы: Объект налогообложения  Порядок определения налоговой базы  Порядок уплаты  Облагаемые доходы  Облагаемые выплаты сотрудникам  
- 25.10.2018 Повышение ставки НДС приведет к развитию новых секторов экономики
- 01.10.2018 Сдача имущества в аренду: какую ставку НДС применять?
- 28.09.2018 Какой документ является «первичным» для определения налоговой базы по НДС?
- 11.09.2018 С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС
- 22.08.2018 Пониженная ставка НДС в размере 10% меняться не будет
- 09.06.2018 Будет ли облагаться НДС продажа апартаментов физлицам для личного использования?
- 13.12.2018 Договор мены в связи со сносом ветхого жилья: как платить налог при продаже?
- 12.12.2018 Получен доход от продажи ценных бумаг: когда платить НДФЛ?
- 06.12.2018 Договор мены квартиры, полученной по наследству: как получить имущественный вычет?
- 03.12.2018 Дивиденды учредителям – резидентам Республики Беларусь облагаются по ставке 15%
- 03.12.2018 Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях: страховые взносы и НДФЛ
- 23.11.2018 Беспроцентный займ для ребенка: налоговые последствия
- 12.12.2018 Установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов
- 03.12.2018 С 1 января 2019 года увеличена предельная база для расчета страховых взносов
- 30.10.2018 Как начислять страховые взносы на сумму выплаченных компенсаций при увольнении «северным» работникам?
- 21.01.2019 В какой сумме в 2019 году будут признаваться доходы и НДС к начислению у арендодателя и расходы и НДС к вычету у арендатора?
- 17.01.2019 Порядок учета НДС при получении субсидии от государства
- 18.12.2018 У организации есть покупатель, который не хочет покупать товар без НДС: что делать?
- 13.12.2018 Ошибки в счетах-фактурах за прошлые годы: как подать уточненку?
- 11.12.2018 Компания на УСН и ее покупатель не хочет приобретать товар «без НДС»: что делать?
- 04.12.2018 Порядок налогообложения НДС деятельности по предоставлению в аренду муниципального имущества
- 06.02.2019 Надо ли платить НДФЛ в случае увеличения уставного капитала за счет нераспределенный прибыли?
- 05.02.2019 Стоимость бесплатного питания и НДС: особенности налогового учета
- 01.02.2019 Порядок отправки отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в случае регистрации обособленного подразделения
- 21.01.2019 Аренда жилья у физлица и НДФЛ в случае выплаты материального ущерба
- 29.11.2018 Беспроцентный заем для сотрудника от работодателя: налоговые последствия
- 26.11.2018 Компенсация расходов на личный транспорт и страховые взносы
- 22.01.2019 Материальная помощь 4000 рублей и порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов в 2019 году
- 05.12.2018 Порядок расчета доли доходов от осуществления основного вида деятельности в целях применения пониженного тарифа страховых взносов
- 13.11.2018 Реорганизация юридического лица и порядок заполнения Расчета по страховым взносам
- 23.01.2019
Налоговый орган
пришел к выводу о занижении налоговой базы с операции по реализации объекта незавершенного строительства. Действия предпринимателя признаны инспекцией направленными на получение необоснованной налоговой выгоды.Итог: судами установлено, что стоимость объекта незавершенного строительства в период, когда совершена сделка, отражена в учете предпринимателя в р
- 16.01.2019
Обязанность по
уплате НДС в бюджет возлагается на налоговых агентов вне зависимости от способов, с помощью которых производились расчеты получателя (покупателя) с собственником имущества, включая денежные или неденежные расчеты, а суммы, уплаченные в качестве НДС в бюджет налоговыми агентами, подлежат компенсации из бюджета через механизм налоговых вычетов в порядке, установленном статьями 171 - 172 НК РФ. - 07.01.2019
Обществу были
начислены НДС, пени и штраф, так как компания не выполнила функции налогового агента по НДС. Предприятие вынуждено было обратиться в суд.Итог: иск удовлетворен в части, так как общество является налоговым агентом по приобретенным услугам, оказанным иностранной компанией на территории РФ.
- 05.12.2018
Общество совершало
операции как облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС. В рамках осуществляемой деятельности обществом велся раздельный учет таких операций. По мнению налогового органа, включение налогоплательщиком в книгу продаж и декларации по НДС за 4 кварталы 2012 и 2013 годов сведений о предъявленных последним суммах НДС по операциям, которые указанным налогом не облагаются, в действительности являлось результатом не у - 06.11.2018
Компания не
отрразила в книге продаж данные о реализованной алкогольной продукции. Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф.Итог: общество обратилось в суд, но арбитры поддержали позицию ИФНС. Судами установлено, что общество уменьшило выручку, полученную с применением ККТ. Данное правонарушение подтверждается фискальным отчетом и бухгалтерскими регистрами счета 62.
- 03.09.2018
Суммы субсидий,
предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы по НДС не учитываются.
- 12.12.2018
Оспариваемый ненормативный
правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Основанием для начисления налога на добавленную стоимость, пени и применения налоговых санкций за неполную уплату налога в виде штрафа явился вывод налогового органа о занижении Предпринимателем налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений - 05.12.2018
Федеральная налоговая
служба в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока обратилась в суд с жалобой на действия конкурсного управляющего. Конкурсный управляющий указывает на то, что частичная выплата заработной платы производилась на основании судебных актов суда общей юрисдикции, согласно которым долг по заработной плате подлежал взысканию с должника в пользу работников без удержания Н - 13.08.2018
Установив, что
сумма документально подтвержденных расходов превысила сумму профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов, налоговый орган уменьшил доходы на сумму документально подтвержденных расходов. Доказательств того, что результат расчета налоговым органом налоговых обязательств в части определения полученного предпринимателем дохода и произведенных расходов не соответствует фактическим услови
- 18.07.2018
Исчисление недоимки
исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, приведет к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога. - 09.07.2018
Суды, отказывая
в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным решения налогового органа о начислении пени в сумме 1 236 200 руб., исходили из доказанности инспекцией факта несвоевременного перечисления в бюджет удержанного предприятием с фактически выплаченной работникам заработной платы НДФЛ. - 09.07.2018
Установленный п.
9 ст. 226 НК РФ запрет производить уплату налога за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату налога налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания НДФЛ у работников. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплател
- 22.10.2018
В ходе
проверки расчета 4-ФСС органом фонда социального страхования было установлено, что у ООО имеется задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Фонд выставил требование о взыскании долга. Но компания обратилась в суд с заявлением о признании факта утраты возможности принудительного взыскания ФСС задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхован - 19.09.2018
Предпринимателю было
отказано в перерасчете суммы страховых взносов, начисление страховых взносов производилось на основании предоставленных налоговым органом сведений о доходах ИП без учета его расходов.Итог: судьи поддержали позицию предпринимателя. Для определения размера подлежащих уплате страховых взносов подлежала учету информация о доходах ИП за спорный период, ум
- 12.09.2018
Установив, что
у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам за 2016 г. в сумме 23 153 руб. 30 коп., суд апелляционной инстанции сделал правильные выводы о наличии у фонда обязанности по возврату предпринимателю излишне взысканных страховых взносов, пеней за вычетом числящейся за ним задолженности, то есть в сумме 196 278 руб. 16 коп., а также об отсутствии у него оснований для удержания пени по страховым взно
- 17.01.2019 Письмо Минфина России от 21.12.2018 г. № 03-07-14/93615
- 17.01.2019 Письмо ФНС России от 29.12.2018 г. № СД-4-3/26102@
- 11.01.2019 Письмо Минфина России от 27.12.2018 г. № 03-07-11/95293
- 21.12.2018 Письмо Минфина России от 13.12.2018 г. № 03-07-11/90902
- 18.12.2018 Письмо Минфина России от 07.12.2018 г. № 03-07-13/1/88915
- 04.12.2018 Письмо Минфина России от 23.11.2018 г. № 03-07-11/84855
- 06.02.2019 Письмо Минфина России от 16.01.2019 г. № 03-04-05/1564
- 06.02.2019 Письмо Минфина России от 16.01.2019 г. № 03-04-05/1560
- 06.02.2019 Письмо Минфина России от 16.01.2019 г. № 03-04-05/1539
- 06.02.2019 Письмо Минфина России от 16.01.2019 г. № 03-04-05/1329
- 17.01.2019 Письмо Минфина России от 11.12.2018 г. № 03-04-05/89863
- 11.01.2019 Письмо Минфина России от 27.11.2018 г. № 03-04-05/85652
- 06.02.2019 Письмо Минфина России от 16.01.2019 г. № 03-15-06/1479
- 14.12.2018 Письмо Минфина России от 23.11.2018 г. № 03-15-06/84603
- 27.11.2018 Письмо ФНС России от 13.11.2018 г. № БС-3-11/8304@
Комментарии