
Аналитика / Налогообложение / Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
В 2021 году организация не имела права уменьшать страховые взносы на сумму расходов по выплате пособий 2020 года
01.07.2022Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
ООО на УСН 6% имело по состоянию на 01.01.2021 переплату по ФСС за счет выплаты в 2020 году сотруднику пособия до 1,5 лет. В связи с наличием переплаты в течение 2021 года ООО не перечисляло взносы в ФСС с начисленной заработной платы, но при заполнении декларации УСН за 2021 год налог УСН был уменьшен на сумму начисленных в течение всего года, но не перечисленных в связи с наличием переплаты взносов в ФСС.
Правомерно ли это? На что ссылаться при ответе на требование ИФНС?
До 31.12.2020 организации, не участвующие в проекте ФСС "прямые выплаты", применяли так называемый зачетный механизм уплаты страховых взносов в ФСС, то есть уменьшали сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 431 НК РФ). С 2021 года п. 2, а также пп. 8, 9, 16 ст. 431 НК РФ не действуют. Поэтому в 2021 году организация не имела права уменьшать страховые взносы на сумму расходов по выплате пособий 2020 года.
В 2021 году страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следовало уплачивать в бюджет в общеустановленном порядке.
В подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ прямо говорится, что уменьшить сумму налога по УСН, исчисленную за налоговый (отчетный) период, можно на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Так как в рассматриваемом случае свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организация не исполняла, уменьшать на их сумму налог по УСН она не имела права.
Темы: Облагаемые выплаты сотрудникам  Порядок уплаты страховых взносов  
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 08.12.2021 Новая форма РСВ будет действовать с отчетного периода за первый квартал 2022 года
- 22.10.2021 Каковы условия применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций общепита?
- 22.03.2023 Премии к празднику не облагаются страховыми взносами
- 19.01.2023 Депутаты приняли законопроект о страховых взносах для участников промкластеров
- 17.01.2023 В Госдуме одобрен законопроект о страховых взносах для участников промкластеров
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 24.01.2022 Единовременная выплата при выходе на пенсию
- 16.03.2023 Взносы по договору НПФ в пользу работников: порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов
- 09.03.2023 Надбавки вахтовикам: Минфин ответил, надо ли начислять на них НДФЛ и взносы
- 06.02.2023 Социальный фонд сообщил, когда сдавать ЕФС‑1 за январь
- 23.01.2023
Региональное отделение
Фонда социального страхования РФ утверждает, что листок нетрудоспособности по уходу за ребенком был выдан отцу, однако на момент его выдачи такой уход осуществляла мать, получая ежемесячное пособие по уходу за ребенком.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт наступления страхового случая доказан; тот факт, что отец не осуществлял уход за больным ребенком, не подт
- 11.01.2023
Обстоятельства: Выявив,
что общество не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты, связанные с возмещением расходов на содержание детей в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях, на обеспечение своих работников бесплатным горячим питанием при выполнении работ и на возмещение стоимости медицинских осмотров, Фонд доначислил обществу страховые взносы, пени и штраф.Итог: требовани
- 28.09.2022
В связи
с нарушением обществом срока представления документов, подтверждающих основной вид экономической деятельности, орган Фонда социального страхования РФ установил обществу страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, приняв за основной вид деятельности общества его дополнительный вид деятельности.Итог: требование удовлет
- 27.02.2023
Истец в
установленный срок не представил ответчику заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности с необходимыми документами, в связи с чем ответчиком было направлено оспариваемое уведомление о размере страховых взносов. Истец не согласен с установленным тарифом.Итог: требование удовлетворено, поскольку вид деятельности истца неправомерно определен по наиболее высокому классу професс
- 20.02.2023
Банку начислен
штраф за каждый факт несообщения в установленный срок в территориальный орган страховщика сведений об открытии/закрытии счета, об изменении реквизитов счета юрлица или предпринимателя.Итог: требование удовлетворено частично, так как установлены смягчающие ответственность обстоятельства, сумма штрафа уменьшена.
Дополнительно: Отнесение на заявителя судебных расходов в ви
- 13.02.2023
В связи
с нарушением срока представления документов, подтверждающих основной вид экономической деятельности общества, страхователем был установлен страховой тариф с принятием дополнительного вида деятельности общества за основной вид деятельности.Итог: требование удовлетворено, так как орган Фонда социального страхования РФ безосновательно определил вид экономической деятельности общества по наиболее выс
- 26.01.2023 Письмо ФНС России от 06.12.2022 г. № БС-4-11/16492@
- 24.10.2022 Письмо Минфина России от 01.09.2022 г. № 03-15-06/85285
- 18.10.2022 Письмо Минфина России от 20.09.2022 г. № 03-04-06/90892
- 02.02.2023 Письмо Минфина России от 30.12.2022 г. № 03-04-06/129902
- 23.01.2023 Письмо Минфина России от 15.12.2022 г. № 03-03-06/1/123192
- 19.01.2023 Письмо Минфина России от 01.12.2022 г. № 03-15-05/117730
Комментарии