Судебные дела

Органом ФСС РФ установлено занижение базы по страховым взносам на сумму выплат, произведенных физическим лицам на основании гражданско-правовых договоров на оказание преподавательских услуг, которые являлись трудовыми.

Итог: требование удовлетворено частично в связи с неправомерным занижением облагаемой базы при исчислении страховых взносов, однако с учетом социальной направленности деятельности учреждения и компенсации бюджету потерь от неуплаты страховых взносов размер штрафа уменьшен.

Налоговый орган начислил НДС, указывая на то, что общество не осуществляло реализацию или использование в хозяйственной деятельности приобретенных в значительных объемах товаров.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не подтвердило условие принятия сумм НДС к вычету - наличие соответствующих документов, свидетельствующих о принятии на учет товаров (работ, услуг).

Налоговый орган начислил НДС, штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом формального документооборота по взаимоотношениям с контрагентами.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку выводы о преюдициальном характере дела о признании недействительным решения налогового органа и спорного дела не обоснованы, так как предмет спора, периоды проверок, оспариваемые налоги, контрагенты различны.

Оспариваемым актом общество привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Итог: требование удовлетворено, поскольку представленные обществом документы вполне достаточны для проведения налоговым органом камеральной проверки по представленной декларации. Требования о представлении дополнительных документов (информации) направлены обществу после окончания проверки, срок проведения которой не продлен.

Определением признаны незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего в части непроведения инвентаризации дебиторской задолженности, неисполнения обязанности по ее взысканию, отражения в отчетах недостоверной информации, нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов, невзыскания в полном объеме арендных платежей за залоговое имущество, неуплаты текущей задолженности по НДС, непредставления в налоговый орган деклараций по НДС. В установлении процентов по вознаграждению конкурсного управляющего отказано, поскольку он ненадлежащим образом исполнил свои обязанности.

Итог: определение оставлено без изменения.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, ссылаясь на необоснованное получение обществом налоговой выгоды по хозяйственным операциям с контрагентами, неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ и по исчислению и уплате страховых взносов с доходов, полученных работниками общества в результате невозвращения ранее полученных подотчет денежных средств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку выданные денежные средства под отчет руководителю и главному бухгалтеру являются доходами, получение которых влечет возникновение у общества объекта обложения страховыми взносами.

Налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на использование денежных средств, полученных по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома, не по целевому назначению (на погашение основного долга и процентов по займу).

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что сумма займа использовалась обществом на строительство многоквартирного дома, в связи с чем полученные по договорам средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов.

Налоговый орган начислил НДС, ссылаясь на отсутствие между обществом и его контрагентами реальных хозяйственных операций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом и его контрагентами формального документооборота по спорным хозяйственным операциям.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, указал на необходимость внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, ссылаясь на отсутствие между обществом и его контрагентами реальных финансово-хозяйственных отношений в рамках договоров поставки.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку договорные обязательства со стороны контрагентов выполнены в полном объеме и в надлежащем виде. Однако доставка товара от нескольких контрагентов не подтверждена, установлена формальность взаимоотношений с обществом.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерного применения вычетов по сделкам с контрагентами, имеющими высокие налоговые риски, занижения выручки от реализации продукции собственного производства посредством перевода деятельности на номинальные организации.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку, несмотря на то, что подтверждены создание формального документооборота, отсутствие реальных отношений с контрагентами, введение в цепочку правоотношений подконтрольных лиц с целью уменьшения налоговых обязательств, реальные налоговые обязательства по налогу на прибыль подлежат определению с учетом фактических расходов.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами, учета затрат по ним.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлена мнимость договора простого товарищества, целью действий взаимозависимых лиц было получение налогоплательщиком налоговой выгоды при несении расходов на ремонт газозаправочной станции, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, спорные контрагенты обладают признаками номинальных структур, доказательств поставки ими товаров не представлено, уплаченные налогоплательщиком денежные средства возвращены на счета взаимозависимых лиц.

Начислены: 1) НДС, налог на прибыль, пени, штрафы в связи с созданием формального документооборота; 2) Штраф ввиду непредставления истребованных документов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) Представлены доказательства отсутствия реальных поставок товаров от спорных контрагентов, подтверждены возвращение уплаченных контрагентам денежных средств, изготовление товара самим налогоплательщиком, задвоение расходов; 2) У налогоплательщика имелись регистры бухгалтерского учета (карточки счетов) по спорным счетам и субсчетам, однако эти документы по требованиям органа представлены не были.

Налогоплательщик ссылался на то, что меры к взысканию задолженности приняты до вступления в силу решения о привлечении к ответственности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку с учетом даты вручения налогоплательщику копии указанного решения апелляционная жалоба на него подана с пропуском установленного срока и рассматривалась как поданная на вступившее в силу решение, сведений о приостановлении исполнения решения не имеется, решение о взыскании долга за счет денежных средств, инкассовые поручения, решение и постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества вынесены своевременно.

О признании недействительными сделками банковских операций по перечислению предпринимателем денежных средств со счетов, открытых в банке (должнике), и о применении последствий недействительности сделок в виде взыскания с предпринимателя в конкурсную массу банка денежных средств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что оспариваемые операции были совершены в пределах обычной хозяйственной деятельности как банка, так и предпринимателя, носили систематический характер, были экономически обусловлены и не могли привести к нарушению прав иных кредиторов банка, и поскольку наличие у банка и у предпринимателя признаков аффилированности не выявлено.

Налоговый орган направил обществу в рамках проведения камеральной налоговой проверки его контрагента требование о представлении документов (информации). В связи с отказом в предоставлении документов налоговый орган решением привлек общество к ответственности в виде штрафа.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что требование налогового органа содержало необходимые реквизиты и сведения о мероприятиях налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов (информации), и позволяло идентифицировать контрагента, наименование первичных документов и налоговый период, к которому они относятся.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и пени, установив факт неправомерного применения им вычетов по НДС на основании счетов-фактур, оформленных от имени контрагента.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реальные хозяйственные отношения между налогоплательщиком и контрагентом отсутствуют и что действия налогоплательщика направлены на искажение сведений о фактах своей хозяйственной деятельности с целью завышения вычетов по НДС.

Фонд принял решение, согласно которому страхователю предложено возместить расходы, излишне понесенные Фондом в связи с недостоверностью представленных страхователем сведений.

Итог: требование удовлетворено, поскольку факты наступления страховых случаев подтверждены, выплаченные средства пособий не могут быть истребованы у страхователя.

Проверкой выявлено совершение действий по перераспределению выручки между налогоплательщиком и взаимозависимыми с ним лицами в целях формального сохранения права на применение УСН.

Итог: требование удовлетворено, поскольку хозяйствующие субъекты работают в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имеют раздельную специализацию, самостоятельно ведут документооборот, налоговый и кадровый учет, имеют независимую тарифную политику, обособленное имущество, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, зарегистрированную контрольно-кассовую технику.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на формирование обществом искусственного документооборота по взаимоотношениям с контрагентами, у которых отсутствовали основные и транспортные средства, производственные активы, трудовые ресурсы для осуществления деятельности, с целью получения необоснованной налоговой экономии на основании документов, не имеющих под собой фактов реальных финансово-хозяйственных отношений.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана недостоверность информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с контрагентами не подтверждена.

Фонд пенсионного и социального страхования РФ на основании представленных обществом сведений в отношении застрахованного лица назначил и выплатил работнику пособие по уходу за ребенком, сослался на непредставление обществом по требованию документов, подтверждающих правомерность расходов на выплату пособия.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом представлены все документы, подтверждающие наступление страхового случая и обоснованность несения страховых выплат, основания для взыскания выплаченного пособия отсутствуют.