Судебные дела

Налоговое законодательство не ставит право налогоплательщика на получение налоговой выгоды в виде вычета по НДС с датой ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Факт отражения стоимости приобретенных работ и товара на счете 08, а не на счете 01 не может служить основанием для увеличения срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Не принимая довод налогового органа о неправомерности вычетов в связи с бюджетным финансированием, судебные инстанции правомерно указали, что право налогоплательщика на налоговый вычет не ставится в зависимость от источника поступления этих денежных средств, при условии соблюдения налогоплательщиком законодательно установленных правил предъявления к налоговому вычету налога на добавленную стоимость.

Инспекцией не представлены доказательства, подтверждающие, что ЗАО «Локотранс» и ООО «Восточный экспресс» вагоны предоставлялись обществу для использования в конкретных международных перевозках и после помещения соответствующих грузов под таможенный режим экспорта. Поэтому получение вычета НДС ( в отсутствие претензий на ставку НДС 0 %) было признано правомерным

При совершении как операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, так и операций, освобожденных от налогообложения, указанный налог в бюджет не поступает, поэтому получение его из бюджета в форме налогового вычета противоречит положениям главы 21 НК РФ.

Кассационная инстанция соглашается с доводом общества, что налоговое законодательство не содержит положений о льготах, ограничениях или особенностях порядка применения вычетов по НДС для организаций, в отношении которых введена одна из процедур банкротства.

Вычет НДС как способ исправления ошибок декларации НК РФ не предусмотрен. ВАС заметил, что подача «уточненки» в данном случае исправила бы ситуацию.

Таким образом, п. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке «0» процентов. До момента реализации драгметаллов компания не могла претендовать на вычет.

Право на вычет сумм НДС возникает у налогоплательщика по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ. Поскольку данное условие налогоплательщиком не соблюдено, судом кассационной инстанции сделан правильный вывод об обоснованности доначисления сумм налога на добавленную стоимость.

Ссудами установлено, что своевременно обществом не были совершены действия, необходимые для возмещения НДС, пропуск срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, не связан с ненадлежащим выполнением налоговым органом своих обязанностей либо другими объективными факторами, препятствующими реализации налогоплательщиком предусмотренного законом права на налоговые вычеты.

Право на вычет НДС не ставится в зависимость от источников поступления средств на оплату приобретенного товара, поэтому довод инспекции об отсутствии у общества «Газпром нефть Оренбург» права на возмещение НДС, поскольку оно рассчитывалось за поставленные товары за счет средств, полученных по инвестиционному договору, и не понесло при этом собственных затрат, не соответствует закону.

Общество перечислило плату за приобретенное имущество за вычетом предоставленной ему продавцом скидки. Факт уплаты продавцом полной суммы НДС подтверждает то, что предоставленная скидка не повлияла на стоимость реализованного Обществу товара по договору, указывает на реальность осуществленного сторонами зачета, а также свидетельствует о формировании в бюджете источника возмещения налога.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ лицами признаются организации и (или) физические лица, организациями - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в отношении услуг по предоставлению во временное владение и пользование имущества объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость возникает при оказании одним лицом (организацией или индивидуальным предпринимателем) названных услуг другому лицу (другой организации или другому предпринимателю)

Налоговый орган исходил из того, что реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождается от налогообложения НДС, что исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по правилам пункта 1 статьи 164 НК РФ при реализации такого товара на экспорт и, соответственно, предъявления в порядке статей 171, 172 и 176 НК РФ к налоговому вычету и возмещению из бюджета сумм налога, уплаченных поставщику

Суды правильно указали на то, что для получения права на вычет значимым является отражение имущества в бухгалтерском учете общества, а не переход права собственности на него

Налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет по этому имуществу только при условии восстановления этого налога передающей стороной к уплате в бюджет.

Суды правомерно исходили из того, что налогоплательщиком обоснованно применены вышеуказанные суммы налоговых вычетов. То обстоятельство, что общество «Уральские локомотивы» вправе применить льготу, установленную подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, не свидетельствует о неправомерности вычета НДС, уплаченного налогоплательщиком в связи с оказанием ему данных услуг.

Судебные инстанции с учетом условий предоставления налогового вычета и имеющихся в материалах дела доказательств сделали не подлежащий переоценке вывод о том, что в нарушение указанных норм налогоплательщик представил недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им спорных товаров (работ, услуг).

Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, перечисленных в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет названных основных средств и (или) нематериальных активов.

Поскольку объект капитального строительства возводился для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, суд первой инстанции правомерно признал, что суммы НДС, предъявленные обществу при приобретении работ и услуг, связанных с подготовкой к консервации объекта капитального строительства, к вычету должны приниматься в общеустановленном порядке при соблюдении требований, установленных гл. 21 НК РФ.