Постановления

Налоговый орган начислил недоимку по НДС, пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС по причине отсутствия ведения раздельного учета при осуществлении одновременно двух видов деятельности, подлежащих налогообложению по общей системе налогообложения и по специальной системе налогообложения в виде ЕНВД.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правильность расчета НДС, представленного налоговым органом, подтверждена, оспариваемое решение признано законным и обоснованным.

Налогоплательщик указал, что денежные средства для уплаты налогов были списаны банком с расчетного счета налогоплательщика, однако в бюджет не поступили в связи с отзывом лицензии на осуществление банковских операций у банка, в котором открыт расчетный счет налогоплательщика.

Итог: требование удовлетворено, поскольку признаки недобросовестности в действиях налогоплательщика не выявлены, установлено, что на момент списания денежных средств со счета налогоплательщика у него отсутствовали сведения об отсутствии у банка перечисления денежных средств в бюджет, досрочная уплата налогов является обычным для налогоплательщика поведением.

Предприниматель указал, что для целей исчисления страховых взносов доход предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, что сделано не было.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку страховые взносы, уплаченные предпринимателем в спорные периоды, в данном случае не могут рассматриваться как излишне уплаченные.

Начислены: 1) Взносы на обязательное пенсионное страхование, пени, штраф ввиду невключения в базу для начисления взносов выплат членам и секретарю совета директоров, членам ревизионной комиссии; 2) Штраф за представление недостоверных сведений индивидуального учета.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как: 1) Страхователь заключил гражданско-правовое договоры с иностранными гражданами, временно пребывающими в РФ, данные лица подпадают под категорию застрахованных лиц, расчет, произведенный с учетом дат начисления вознаграждений, является верным; 2) Сведения не соответствуют данным первичной учетной документации и бухгалтерского учета.

Орган Пенсионного фонда РФ доначислил недоимку по страховым взносам, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном применении плательщиком взносов пониженного тарифа по страховым взносам.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку плательщиком взносов не подтверждено право на применение льготного пониженного тарифа, оспариваемое решение соответствует закону.

Налоговый орган начислил недоимку по налогу на прибыль, НДС, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщиком в проверяемом периоде необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС по сделкам с контрагентами, а также неправомерно включены затраты по взаимоотношениям с контрагентом в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком документы не содержат достаточных и достоверных сведений в подтверждение реальности хозяйственных операций, заключение договоров было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговым органом было принято решение о приостановлении операций по счетам заявителя в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением им декларации по НДС.

Итог: требование удовлетворено, поскольку своим поведением в течение предыдущих налоговых периодов налоговый орган фактически признал правомерность применения заявителем упрощенной системы налогообложения, следовательно, налоговый орган утратил право ссылаться на положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика.

При проверке установлено неправомерное применение заявителем пониженных тарифов при исчислении страховых взносов за спорный период в связи с превышением дохода за налоговый период установленного предела, в связи с чем оспариваемым решением доначислены налог по страховым взносам, пени, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как право применять пониженные тарифы страховых взносов заявителем утрачено, сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

Фонд уведомил общество об установлении ему страхового тарифа в размере 3,4 процента по виду деятельности "Аренда и лизинг прочих машин и оборудования и материальных средств", относящегося к 22 классу профессионального риска.

Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано, что общество осуществляло деятельность, относящуюся к более высокому классу профессионального риска.

Налогоплательщик посчитал незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в непредоставлении права на применение патентной системы налогообложения. Налоговым органом сообщено о нарушении срока подачи заявления на получение патента.

Итог: требование удовлетворено, поскольку нарушение срока подачи заявления на получение патента не является основанием для отказа в выдаче патента, заявление о выдаче патента подано в налоговый орган до даты начала действия патента.

Работник указывает, что был вынужден написать заявление об увольнении под давлением работодателя.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили, были ли действия работника при подаче заявления об увольнении по собственному желанию добровольными и осознанными, разъяснил ли работодатель последствия и право отзыва заявления, выяснял ли он причины подачи заявления, вопрос о возможном трудоустройстве к другому работодателю, исходя из семейного и материального положения работника.

Орган Пенсионного фонда РФ предложил предпринимателю, уплачивавшему налог по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплатить страховые взносы в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300000 рублей. Предприниматель, уплатив страховой взнос и пени, посчитал, что у него возникла переплата.

Итог: требование частично удовлетворено, поскольку в целях определения размера подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов должна учитываться информация о его доходах, уменьшенных на величину расходов, связанных с извлечением прибыли.

Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком искусственного документооборота по взаимоотношениям со своими контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком первичные документы в своей совокупности не подтверждают факт осуществления реальных хозяйственных операций с контрагентами.

Предприниматель обратился в орган ФСС РФ за возмещением денежных средств, перечисленных сотруднику в качестве страхового обеспечения по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, в чем ему было отказано.

Итог: требование удовлетворено, поскольку предприниматель доказал, что снятие его с учета в качестве страхователя не может лишать его права на получение средств на выплату обеспечения, которое возникло в период, когда предприниматель обладал соответствующим статусом.

Начислены НДС, налог по УСН, НДФЛ, пени, штраф ввиду фиктивности сделок, учета затрат по ним.

Итог: в удовлетворении требования отказано в части, так как на ряде объектов предприниматель деятельность не осуществлял. Дело в части применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ, отказа в применении налоговых вычетов по НДС по сделкам приобретения товаров направлено на новое рассмотрение, так как суды сделали преждевременные выводы о фиктивности сделок.

Начислен налог по УСН со ссылкой на то, что полученная налогоплательщиком от третьего лица по агентскому договору сумма является внереализационным доходом, так как использована в личных целях, получена безвозмездно, третьему лицу обратно не возвращена.

Итог: требование удовлетворено, так как в рамках иного дела правоотношения между налогоплательщиком и третьим лицом квалифицированы как трудовые, что исключают возможность расценивать спорные денежные средства как агентское вознаграждение и, соответственно, как доход от предпринимательской деятельности, облагаемый налогом по УСН.

Налоговым органом принято решение о доначислении НДС в связи с выводом о неправомерном предъявлении к вычету сумм НДС по сделкам по приобретению товара у контрагента, в отношении которого введено конкурсное производство.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не установлены фактические обстоятельства дела с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 19.12.2019 N 41-П.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о реализации налогоплательщиком газа через взаимосвязанного предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим УСН, с целью уменьшения выручки, облагаемой НДС.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик и предприниматель являются самостоятельными хозяйствующими субъектами с разными поставщиками и покупателями, аффилированность предпринимателя по отношению к налогоплательщику не доказана, факт распределения выручки не подтвержден.

Налогоплательщик указал, что налоговый орган исчислил страховые взносы исходя из суммы дохода без учета величины расходов, в возврате суммы излишне уплаченных взносов ему отказано.

Итог: требование удовлетворено, поскольку обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком исполнена в полном объеме и в установленный законом срок, налоговая база определена им в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Оспариваемым решением предпринимателю доначислены налоги, пени и штрафы в связи с неправомерным занижением налогооблагаемой базы по НДФЛ и НДС по взаимоотношениям с контрагентами путем создания формального документооборота в целях занижения выручки от реализации товара.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предпринимателем были произведены операции по "дроблению бизнеса", которые не имели деловой цели, а возникшая в их результате налоговая выгода являлась необоснованной.