Аналитика / Налогообложение / Закрыли нерентабельный аптечный киоск
Закрыли нерентабельный аптечный киоск
НДС: Последствия финансового кризиса затронули практически все сферы экономики. Сказались они и на деятельности аптечных организаций. Среди множества минусов у кризиса есть огромный плюс – организации пересматривают свой бюджет и анализируют экономическую обоснованность затрат. Подразделения, не приносящие реальные доходы, закрываются. Особенностям ликвидации обособленных подразделений аптеки посвящена наша статья.
21.07.2009«Главбух»Порядок снятия обособленного подразделения с учета
В случае ликвидации подразделения (например, аптечного киоска) необходимо в течение одного месяца сообщить о данном факте в налоговые органы по местонахождению головной фирмы. Об этом сказано в пункте 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
В течение 10 дней со дня подачи соответствующего заявления налогоплательщика снимают с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения. Это предусмотрено в пункте 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ. К заявлению должны быть приложены копии документов, которые
подтверждают прекращение деятельности обособленного подразделения (например, приказов, решений учредителей и т. п.). Если такие документы не оформлялись, достаточно подать в инспекцию заявление. При этом по строке «Копии документов, подтверждающих принятие решения российской организацией о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, прилагаются на _ листах» ставится прочерк. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 14 июля 2008 г. № 03-02-07/1-281.
Хотя формально срок рассмотрения налоговым органом заявления составляет 10 дней, фактически дополнительное условие о возможном проведении налоговой проверки может значительно его увеличить. Однако следует иметь в виду, что самостоятельная налоговая проверка в обособленных подразделениях, не являющихся филиалами и представительствами, законодательством не предусмотрена. Об этом напомнили и финансисты в письме от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-327.
Обратите внимание: в целях налогообложения датой закрытия обособленного подразделения аптеки будет считаться дата снятия его с учета в инспекции. До этого момента обязанность подразделения уплачивать предусмотренные налоги и сборы сохраняется.
А что с налогами?
Итак, аптечный киоск подал соответствующие документы в инспекцию. С какого момента он перестает считаться плательщиком налогов?
Об этом далее.
Налог на прибыль
Прекращение обязанности по уплате налога на прибыль, а также авансовых платежей по ликвидированному подразделению наступает в том отчетном периоде, в котором фирма получит уведомление о снятии с учета подразделения. Такие разъяснения финансисты дали в письме от 11 декабря 2006 г. № 03-03-04/2/259. С этого же периода аптеке за свое подразделение не нужно и представлять декларации.
При ликвидации обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие после ликвидации отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему местонахождению этого подразделения не производится (см. письмо ФНС России от 16 декабря 2005 г. № 02-4-12/93@ «Об исчислении доли налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение»).
Пример 1
Аптечный пункт (киоск) ООО «Фармация» ликвидирован 10 ноября 2008 года.
Если фирма уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, последним отчетным периодом по этому подразделению признается январь-октябрь текущего года.
Если фирма отчитывается по налогу ежеквартально, то последний отчетный период - 9 месяцев 2008 года.
Налог на имущество
Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества организации, при ее определении следует учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах).
Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда киоск уже ликвидирован, будет равна нулю. Об этом же сказано в письме Минфина России от 5 июля 2005 г. № 03-03-04/1/58. В нем чиновники также напомнили, что, согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого фирма вправе представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного аптечного киоска досрочно. То есть в течение календарного года до наступления официального срока ее представления (30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1. Аптечный киоск ООО «Фармация» имеет отдельный баланс. Было решено досрочно представить декларацию по налогу на имущество ликвидируемого подразделения за 2008 год. Бухгалтер записал: см. таблицу.
Среднегодовая стоимость имущества - 35 538,46 руб. (462 000 руб./13 мес.). Налог - 781,85 руб. (35 538,46 руб. x 2,2%).
«Зарплатные» налоги ликвидируемого подразделения
Обособленное подразделение аптеки является налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из норм, прописанных в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
При ликвидации работники переводятся в другое подразделение (с момента перевода зарплата им начисляется и налог на доходы физических лиц удерживается по новому месту работы) или увольняются.
Основание увольнения зависит от того, где располагается аптечный киоск. Если в другой местности, то расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации. То есть на основании пункта 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ.
Если же подразделение аптеки расположено в той же местности, что и сама фирма, то уволить работников можно по сокращению штата или численности работников (п. 2 ст. 81 Трудового кодекса РФ).
В целях исчисления налога на добавленную стоимость датой закрытия аптечного киоска будет считаться дата снятия его с учета в налоговом органе. Поэтому до вынесения такого решения налог с вознаграждений и компенсаций работникам при увольнении следует перечислить в бюджет по местонахождению киоска. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-05-01-04/168.
А вот при начислении единого социального налога и пенсионных взносов следует учитывать следующее. Так, при ликвидации обособленного подразделения выплаты переведенным работникам начисляются по новому месту работы, соответственно, налоги и взносы исчисляются там же. Что касается уволенных работников, то, как указали чиновники в письме № 03-05-01-04/168, с выплат, начисленных головной организацией работникам ликвидируемых подразделений, единый социальный налог подлежит уплате по местонахождению фирмы.
Сокращение штата. какие суммы нужно начислить
При увольнении по сокращению штата либо ликвидации организации работникам следует выплатить зарплату, компенсацию за неиспользованные отпуска и выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Кроме того, за работниками сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения.
В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется и в течение третьего месяца при наличии решения органа службы занятости. Такое возможно в случае, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в эту службу и не был трудоустроен.
Обратите внимание: выходное пособие засчитывается в счет выплат, которые приходятся на период трудоустройства.
Темы: Налог на прибыль  НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  ЕСН (Единый социальный налог)  Налог на имущество организаций  Экономика  
- 29.10.2024 Минфин разъяснил, как рассчитать налог на прибыль по «обособке»
- 28.10.2024 В Думу внесли проект об уменьшении налогооблагаемой базы на прибыль для банков
- 15.10.2024 Как подтвердить расходы на парковку служебного авто: Минфин
- 05.11.2024 В Татарстане налог на доходы от вкладов заплатят 33 тысяч человек
- 30.10.2024 Президент РФ освободил от НДФЛ часть россиян
- 29.10.2024 В РФ хотят освободить старших по дому от НДФЛ
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 29.10.2024 Налоговая обновила форму декларации по налогу на имущество
- 07.10.2024 По налогу на имущество организаций появится больше льгот
- 26.09.2024 В Архангельской области подняли ставку налога на имущество организаций
- 03.11.2022 Для трансграничных расчетов российский SWIFT состыкуют с его аналогами
- 09.12.2019 Круглый стол «Криптоэкономика в России и в мире: последние тренды развития и регулирования»
- 06.09.2019 Банк России снизил ключевую ставку с 7,25 до 7%
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 09.09.2024 Поступления в бюджет от НДФЛ подскочили на 30%
- 01.07.2024 Минтруд предлагает освободить инвалидов I группы от НДФЛ
- 27.06.2024 ВЦИОМ: 84% россиян согласны с возвратом части НДФЛ для семей с детьми с низкими доходами
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 08.05.2021 Прежде чем продавать свои услуги в Instagram убедись, что делаешь это законно
- 04.04.2017 Что говорят эксперты по последней новости о «Золотых парашютах»?
- 05.09.2013 Подоходный налог рассчитают сразу на всю семью
- 04.11.2024
Оспариваемыми актами
обществу отказано в возврате налога на имущество и налога на прибыль в связи с нарушением им срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество не пропустило срок для возврата переплаты в порядке ст. 78 НК РФ.
- 04.11.2024
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, соответствующие суммы пени и штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что общество фактически самостоятельно осуществляло оптовую и розничную торговлю, оформляя при этом хозяйственные операции через подконтрольных лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом с
- 04.11.2024
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, транспортный налог, соответствующие суммы пени и штрафов по ст. ст. 122, 126 НК РФ, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов и включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, затрат по взаимоотношениям с контрагентами в рамках договоров поставки, подряда и оказания автотранспортных услуг.Итог: дело передано на новое р
- 30.10.2024
Налоговый орган
доначислил НДФЛ, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о том, что предметом заключенного налогоплательщиком договора управления являлся не конечный результат труда, выплаты носили фиксированный характер и не зависели от оказанного объема услуг.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предусмотренные договором права и обязанности управляющего идентичны правам и
- 27.10.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, НДФЛ, налог по УСН, пени и штраф, установил исчисление в завышенном размере налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указав на получение предпринимателем необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и распределения выручки.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом не осуществлена полная реконструкция налогового обязательст
- 20.10.2024
Оспариваемым решением
налогоплательщику доначислены НДФЛ, пени в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, о формальном дарении спорного объекта своей дочери с целью его незамедлительной продажи и минимизации своих налоговых обязательств по общей системе налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основной целью совершения сделки являет
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 30.10.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку представленные на проверку документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличия реальных хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели ресурсо
- 23.10.2024
По результатам
камеральной проверки обществу были доначислены налог на имущество, начислены пени и штраф в связи с неправомерным применением налоговой льготы, предоставляемой инвесторам, осуществившим капитальные вложения в объекты основных средств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку возведение (новое строительство) в рамках реконструкции имеющегося основного средства соответствует поня
- 29.09.2024
По результатам
камеральной проверки обществу доначислен налог на имущество ввиду отсутствия у общества права на применение льготной налоговой ставки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при определении условий применения льготы по налогу на имущество обществом учтены инвестиции, направленные на создание объектов основных средств за предыдущий период, в котором общество еще не являлось уч
- 07.11.2022
Клиент указывает
на то, что действия банка по блокировке работы в системе бизнес-онлайн являются необоснованными, нарушающими его права в сфере экономической деятельности и серьезно подрывающими его деловую репутацию.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку договор банковского счета расторгнут по заявлению клиента, что свидетельствует об отсутствии нарушения права клиента, связанного со снят
- 26.10.2022
Антимонопольный орган
признал обоснованной жалобу общества на действия заказчика при проведении открытого конкурса на оказание услуг по модернизации системы электронного документооборота аппарата правительства субъекта РФ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку требование заказчика о представлении контрактов за период ранее пяти календарных лет с даты объявления конкурса не отвечает целям в
- 02.10.2017
Выявив тот
факт, что уполномоченный орган предоставил обществу без документального подтверждения расходов на приобретение оборудования для создания производства субсидию из федерального бюджета на возмещение указанных расходов, управление выдало уполномоченному органу предписание предпринять меры по устранению выявленных нарушений. Требование удовлетворено. Факт поставки обществу оборудования доказан документально.
- 02.11.2024 Письмо Минфина России от 07.10.2024 г. № 03-03-06/1/96866
- 28.10.2024 Письмо Минфина России от 08.10.2024 г. № 03-03-06/3/97206
- 28.10.2024 Письмо Минфина России
- 02.11.2024 Письмо Минфина России от 01.03.2024 г. № ЗГ-2-11/3018@
- 01.11.2024 Письмо Минфина России от 17.10.2024 г. № 03-04-05/100969
- 31.10.2024 Письмо Минфина России от 15.04.2024 г. № 03-04-09/34566
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 23.10.2024 Письмо Минфина России от 30.09.2024 г. № 03-05-05-01/94158
- 16.10.2024 Письмо Минфина России от 13.09.2024 г. № 03-00-07/88070
- 01.10.2024 Письмо Минфина России от 13.09.2024 г. № 03-05-05-01/87373
- 16.08.2022 Письмо Минфина России от 25.07.2022 г. № 03-03-06/3/71408
- 18.09.2013 Проект Указания ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов»
- 29.08.2013 О внесении изменений в часть 2 статьи 6 и часть 1 статьи 13 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»
Комментарии