Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Закрыли нерентабельный аптечный киоск

Закрыли нерентабельный аптечный киоск

НДС: Последствия финансового кризиса затронули практически все сферы экономики. Сказались они и на деятельности аптечных организаций. Среди множества минусов у кризиса есть огромный плюс – организации пересматривают свой бюджет и анализируют экономическую обоснованность затрат. Подразделения, не приносящие реальные доходы, закрываются. Особенностям ликвидации обособленных подразделений аптеки посвящена наша статья.

21.07.2009
«Главбух»
Автор: А Ладнов

Порядок снятия обособленного подразделения с учета

В случае ликвидации подразделения (например, аптечного киоска) необходимо в течение одного месяца сообщить о данном факте в налоговые органы по местонахождению головной фирмы. Об этом сказано в пункте 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В течение 10 дней со дня подачи соответствующего заявления налогоплательщика снимают с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения. Это предусмотрено в пункте 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ. К заявлению должны быть приложены копии документов, которые

подтверждают прекращение деятельности обособленного подразделения (например, приказов, решений учредителей и т. п.). Если такие документы не оформлялись, достаточно подать в инспекцию заявление. При этом по строке «Копии документов, подтверждающих принятие решения российской организацией о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, прилагаются на _ листах» ставится прочерк. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 14 июля 2008 г. № 03-02-07/1-281.

Хотя формально срок рассмотрения налоговым органом заявления составляет 10 дней, фактически дополнительное условие о возможном проведении налоговой проверки может значительно его увеличить. Однако следует иметь в виду, что самостоятельная налоговая проверка в обособленных подразделениях, не являющихся филиалами и представительствами, законодательством не предусмотрена. Об этом напомнили и финансисты в письме от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-327.

Обратите внимание: в целях налогообложения датой закрытия обособленного подразделения аптеки будет считаться дата снятия его с учета в инспекции. До этого момента обязанность подразделения уплачивать предусмотренные налоги и сборы сохраняется.

А что с налогами?

Итак, аптечный киоск подал соответствующие документы в инспекцию. С какого момента он перестает считаться плательщиком налогов?

Об этом далее.

Налог на прибыль

Прекращение обязанности по уплате налога на прибыль, а также авансовых платежей по ликвидированному подразделению наступает в том отчетном периоде, в котором фирма получит уведомление о снятии с учета подразделения. Такие разъяснения финансисты дали в письме от 11 декабря 2006 г. № 03-03-04/2/259. С этого же периода аптеке за свое подразделение не нужно и представлять декларации.

При ликвидации обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие после ликвидации отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему местонахождению этого подразделения не производится (см. письмо ФНС России от 16 декабря 2005 г. № 02-4-12/93@ «Об исчислении доли налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение»).

Пример 1

Аптечный пункт (киоск) ООО «Фармация» ликвидирован 10 ноября 2008 года.

Если фирма уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, последним отчетным периодом по этому подразделению признается январь-октябрь текущего года.

Если фирма отчитывается по налогу ежеквартально, то последний отчетный период - 9 месяцев 2008 года.

Налог на имущество

Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества организации, при ее определении следует учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах).

Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда киоск уже ликвидирован, будет равна нулю. Об этом же сказано в письме Минфина России от 5 июля 2005 г. № 03-03-04/1/58. В нем чиновники также напомнили, что, согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого фирма вправе представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного аптечного киоска досрочно. То есть в течение календарного года до наступления официального срока ее представления (30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Аптечный киоск ООО «Фармация» имеет отдельный баланс. Было решено досрочно представить декларацию по налогу на имущество ликвидируемого подразделения за 2008 год. Бухгалтер записал: см. таблицу.

Среднегодовая стоимость имущества - 35 538,46 руб. (462 000 руб./13 мес.). Налог - 781,85 руб. (35 538,46 руб. x 2,2%).

«Зарплатные» налоги ликвидируемого подразделения

Обособленное подразделение аптеки является налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из норм, прописанных в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

При ликвидации работники переводятся в другое подразделение (с момента перевода зарплата им начисляется и налог на доходы физических лиц удерживается по новому месту работы) или увольняются.

Основание увольнения зависит от того, где располагается аптечный киоск. Если в другой местности, то расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации. То есть на основании пункта 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ.

Если же подразделение аптеки расположено в той же местности, что и сама фирма, то уволить работников можно по сокращению штата или численности работников (п. 2 ст. 81 Трудового кодекса РФ).

В целях исчисления налога на добавленную стоимость датой закрытия аптечного киоска будет считаться дата снятия его с учета в налоговом органе. Поэтому до вынесения такого решения налог с вознаграждений и компенсаций работникам при увольнении следует перечислить в бюджет по местонахождению киоска. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-05-01-04/168.

А вот при начислении единого социального налога и пенсионных взносов следует учитывать следующее. Так, при ликвидации обособленного подразделения выплаты переведенным работникам начисляются по новому месту работы, соответственно, налоги и взносы исчисляются там же. Что касается уволенных работников, то, как указали чиновники в письме № 03-05-01-04/168, с выплат, начисленных головной организацией работникам ликвидируемых подразделений, единый социальный налог подлежит уплате по местонахождению фирмы.

Сокращение штата. какие суммы нужно начислить

При увольнении по сокращению штата либо ликвидации организации работникам следует выплатить зарплату, компенсацию за неиспользованные отпуска и выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Кроме того, за работниками сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения.

В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется и в течение третьего месяца при наличии решения органа службы занятости. Такое возможно в случае, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в эту службу и не был трудоустроен.

Обратите внимание: выходное пособие засчитывается в счет выплат, которые приходятся на период трудоустройства.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
Все новости по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все новости по этой теме »

Экономика
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
Все статьи по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все статьи по этой теме »

Экономика
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 16.11.2016   Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения (указания, заявления) суммы данных убытков в налоговой декларации не является основанием для уменьшения, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода налога на прибыль организаций.
  • 14.11.2016   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (

Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн
  • 01.08.2016   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и расходов по НДФЛ, необходимо, чтобы затраты налогоплательщика были документально подтверждены, хозяйственные операции (сделки) и их оплата носили реальный характер и счета-фактуры, представленные в обоснование правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, соответствовали требованиям, предъявляемым к ним ст. 169 НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
  • 16.11.2011   Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
  • 07.02.2011   Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
  • 07.02.2011   Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН

Вся судебная практика по этой теме »

Налог на имущество организаций
  • 29.11.2016  

    Президиум ВАС РФ разъяснил, что при рассмотрении споров, связанных с исчислением налоговой базы по налогу на имущество организаций, необходимо иметь в виду, что если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после осуществления необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальн

  • 19.10.2016  

    Судами правомерно отмечено, что отсутствие правоустанавливающих документов на созданные объекты не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности учета и налогообложения имущества, поскольку оформление указанных документов зависит от волеизъявления налогоплательщика.

  • 03.10.2016  

    Поскольку установление льготы по спорному налогу, условия ее применения предусмотрены самим законодателем, неуплата налогоплательщиком налога на имущество организаций, ошибочное толкование обществом действующего законодательства, регулирующего налоговые обязательства по данному налогу, а также исполнение в силу недостаточной юридической техники указаний законодателя, изложенные в ч. 1 п. 1 ст. 3.1 Закона № 35-ОЗ не свидетельствуют о неправомерности начи


Вся судебная практика по этой теме »

Экономика
  • 10.09.2013   Обязан ли конкурсный управляющий предупредить преднамеренное банкротство? ВАС отметит пределы анализа финансового состояния должника.
  • 30.08.2013  

    Запрет на исполнение обязательств в бесспорном порядке связывается законодательством о банкротстве с принятием судом определения о введении в отношении должника процедуры наблюдения, а не с моментом принятия судом заявления о признании должника банкротом. Поскольку спорное писание денежных средств произведено по платежным поручениям до введения процедуры наблюдения, суд признал его правомерным.

  • 06.08.2013  

    При наличии вины обоих участников ДТП страховое возмещение выплачивается в равных долях.


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
Все законодательство по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все законодательство по этой теме »

Экономика

Все законодательство по этой теме »