Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Московского округа от 9 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6393-07
Постановление ФАС Московского округа от 9 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6393-07
Заявитель, составляя уточненную налоговую декларацию, в порядке п. 1 ст. 81 НК РФ правомерно включил в нее налоговые вычеты по акцизу на нефтепродукты, так как именно к этому налоговому периоду относится право на их применение.
09.07.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
9 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6393-07
13 июля 2007 г.
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 09 июля 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 июля 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Долгашевой В.А., судей Егоровой Т.А., Нагорной Э.Н., при участии в заседании от заявителя - ООО "Уренгойгазпром" - Я. - дов. N РС/38-199 от 13.03.2007; от ответчика - МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 - Н. - дов. N 53-04-13/0005688@ от 20.03.2007, рассмотрев 09 июля 2007 года в судебном заседании кассационную жалобу МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 на решение от 15.01.2007 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Кофановой И.Н., на постановление от 27.03.2007 N 09АП-2910/2007-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Солоповой Е.А., Голобородько В.Я., Павлючуком В.В., по заявлению ООО "Уренгойгазпром" о признании недействительными ненормативных правовых актов к Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Уренгойгазпром" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (далее - налоговый орган, инспекция) N 171 от 13.07.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к налоговой ответственности, предложения об уплате налога и пени в части суммы; требования об уплате налога N 218, требования об уплате налоговой санкции.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 15 января 2007 года заявленные обществом требования удовлетворены.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2007 решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми судебными актами, инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить как принятые с нарушением норм материального права.
В обоснование своих требований налоговый орган ссылается на то, что общество неправомерно завысило налоговые вычеты по акцизу на нефтепродукты за февраль 2006 г., а также, по мнению инспекции, заявленные вычеты общество должно было заявлять в марте 2006 г. так как имело все необходимые документы.
Законность и обоснованность принятых судебных актов проверены судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 286 АПК РФ.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы кассационной жалобы.
Представитель общества против доводов жалобы возражал по основаниям, изложенным в судебных актах и отзыве на кассационную жалобу.
Федеральный арбитражный суд Московского округа, изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Согласно материалам дела 23.03.2006 общество представило в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам на нефтепродукты за февраль 2006 г.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составила 61335527 руб., налоговые вычеты в налоговой декларации заявлены не были.
20.04.2006 общество представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию. Сумма начисленного налога составила 61335527 руб., сумма вычета на объем отгруженной в феврале продукции составила 61304900 руб., сумма акциза подлежащего уплате в бюджет составила 30627 руб.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки 13.07.2006 налоговым органом вынесено решение N 171 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы, в виде штрафа в сумме 12260980 руб., в вынесенном решении налоговый орган также предлагал обществу уплатить акциз на нефтепродукты в сумме 61304900 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 2205315 руб. 92 коп.
На основании вынесенного решения в адрес общества инспекцией вынесены требования:
- об уплате налога N 218 по состоянию на 19.07.2006;
- об уплате налоговой санкции N 139 от 19.07.2006.
Не согласившись с вынесенными решением и требованиями, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
При вынесении судебных актов суды руководствовались требованиями п. 1 ст. 81, ст. 194, ст. ст. 200 - 202 НК РФ и исходили из того, что общество правомерно применило налоговые вычеты.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения по акцизам является получение нефтепродуктов. Получением признается оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов).
В соответствии с п. 8 ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные настоящей статьей вычеты. Согласно п. 8 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, при их реализации налогоплательщику, имеющему свидетельство (при представлении документов в соответствии с п. 8 ст. 201 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 201 НК РФ налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:
- копия договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство;
- реестры счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов.
Как установлено судом, общество в феврале 2006 г. получило нефтепродукты - прямогонный бензин в количестве 23084,504 т. Сумма начисленного акциза составила 61335527 руб.
Общество представило в счета-фактуры с отметкой Межрайонной ИФНС России N 9 по г. Санкт-Петербургу от 29.03.2006. Представление указанных документов налоговым органом не отрицается.
В соответствии с п. 1 ст. 202 НК РФ сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза определяется в соответствии со ст. 194 НК РФ.
Судом первой инстанции обоснованно сделан вывод о том, что в указанной норме говорится о необходимости расчета налоговых обязательств (в том числе применение налоговых вычетов) отдельно по каждому налоговому периоду, налоговый вычет может быть использован для расчета суммы акциза именно в том периоде, к которому относится право на его применение. Таким образом, заявитель, составляя уточненную налоговую декларацию, в порядке п. 1 ст. 81 НК РФ правомерно включил в нее налоговые вычеты по акцизу на нефтепродукты, так как именно к этому налоговому периоду относится право на их применение.
Суды обоснованно сделали вывод о том, что у налогового органа не имелось оснований полагать, что общество завысило налоговые вычеты по акцизу на нефтепродукты за февраль 2006 г.
Проверен судами и довод налогового органа о уплате акциза в бюджет в сумме 30627 руб.
Как установлено судом, указанная сумма была уплачена обществом 25.04.2006 согласно платежному поручению N 1763 на сумму 3861885 руб. На основании данного платежного поручения также производилась уплата акциза на нефтепродукты за март 2006 г., исчисленная в соответствии с уточненной налоговой декларацией, представленной налоговому органу 29.05.2006, в размере 3858681 руб.
Общая сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам указанных налоговых периодов, составила 3858681 руб.
Суд обоснованно сделал вывод о том, что у инспекции отсутствовали основания для принятия решения с предложением об уплате налога и выставления соответствующего требования.
Так как обязанность по уплате акциза на нефтепродукты за февраль 2006 г. исполнена обществом 25.04.2006, возложение на общество обязанности по уплате пени в размере 2204948 руб. 40 коп. является незаконным.
Также незаконным является требование налогового органа об уплате налоговой санкции N 139 от 19.07.2006.
Суд обоснованно сослался на п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, указав при этом, что у общества имеется переплата по акцизу на нефтепродукты, что подтверждено актом сверки расчетов на прямогонный бензин. За сверяемый период с 01.01.2006 по 30.06.2006 переплата акциза по данным налогового органа составила 145472319 руб.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения в суде первой и апелляционной инстанций и им дана надлежащая правовая оценка.
При таких обстоятельствах оснований для отмены принятых судебных актов у Федерального арбитражного суда Московского округа не имеется. Нормы материального права применены судами правильно. Нарушений норм процессуального права не установлено.
Поскольку налоговым органом, подавшим кассационную жалобу, не уплачена госпошлина, согласно ст. 333.21 НК РФ и Информационному письму ВАС РФ N 117 от 13.03.2007 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса РФ" с МИФНС по КН N 2 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину за подачу кассационной жалобы в размере 1000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.01.2007, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2007 по делу N А40-66460/06-127-366 оставить без изменения, кассационную жалобу МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 - без удовлетворения.
Взыскать с МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 госпошлину в доход федерального бюджета в размере одной тысячи рублей за подачу кассационной жалобы.
Темы: Налоги  Акцизы  Особенности налогообложения отраслей экономики  Нефтегазовая отрасль  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 22.04.2024 С 1 мая ставки акцизов на отечественные игристые вина снизятся на 15,6%
- 16.04.2024 В СФ поддержали снижение акцизов на российские игристые вина с 1 мая
- 06.04.2024 Комитет ГД одобрил снижение ставок акцизов на игристые вина
- 28.02.2023 Минпромторг РФ рассматривает инициативы металлургов по налоговому регулированию в отрасли
- 12.11.2021 Госдума увеличила налоговую нагрузку на металлургов
- 21.09.2021 Встреча Белоусова с металлургами по налоговым изъятиям не дала финальных решений
- 17.07.2023 РФ может перейти на свой индекс при расчете нефтяных налогов с 2024 года
- 12.07.2023 В Госдуме одобрили обнуление НДПИ при добыче газа на Ямале
- 30.06.2023 Правительство согласовало предложения Минфина по корректировке нефтяных налогов
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 10.04.2024 ГД приняла закон о снижении акцизов на игристые вина и спецмарках на табак
- 05.04.2024 Бывший производитель Coca-Cola заплатил 3 млрд рублей акциза за напитки
- 14.07.2023 Глава 22 НК РФ. Акцизы
- 22.10.2019 Государственный надзор за туроператорами
- 12.07.2017 Какие налоговые риски возникают в связи с реализацией услуг по цене ниже рыночного уровня?
- 20.06.2017 Отпуск по семейным обстоятельствам
- 16.03.2021 Время скостить налоги
- 13.08.2019 Нефть на всех не делится
- 25.01.2019 Богатые льготники против бедных пенсионеров
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 03.12.2023
Налоговый орган
доначислил акцизы, ссылаясь на нарушение обществом требований пп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не произведена совокупная уплата налогов за три календарных года в размере не менее 2 миллиардов рублей и не предоставлена банковская гарантия, в связи с чем основания для освобождения от уплаты акцизов отсутствуют.
- 22.10.2023
В связи
с реализацией спирта организации, не имеющей свидетельства на совершение операций с этиловым спиртом, налоговый орган доначислил поставщику акцизные платежи и НДС. Поставщик посчитал, что покупатель ответственен за несение спорных расходов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку покупателем спирт приобретался для производства неподакцизных товаров, поставщик сам не проявил должной о
- 02.08.2023
Налоговый орган
начислил к оплате акциз, указывая на то, что общество умышленно уклонилось от начисления суммы акциза, рассчитанной исходя из заявленного объема товара, реализованного на экспорт.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не представило доказательства уплаты акциза в бюджет.
- 21.03.2018
Суд удовлетворил
требование Росприроднадзора о взыскании с компании платы за негативное воздействие на окружающую среду в размере 483 533 рублей 83 копеек. Ссылку общества на то, что с 01.01.2016 природопользователи освобождены от платежей в счет возмещения вреда, причиненного сбросом загрязняющих веществ на водосборные площади, в том числе за предшествующий указанной дате период, суд кассационной инстанции отклонил, посколь - 16.05.2014
Апелляционный суд, рассматривая доводы
апелляционной жалобы, обоснованно поддержал выводы арбитражного суда по существу спора, правильно отметил, что указанные технические ошибки, ошибки в сведениях, воспроизведенных из документов, послуживших основанием для кадастрового учета, подлежат исправлению с учетом требований ст. 28 ФЗ от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» на основании решения органа кадастрового - 23.04.2014
Право физических и юридических
лиц оспорить результаты определения кадастровой стоимости земельного участка, том числе в суде предусмотрено в статье 24.19 ФЗ от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 22.07.2010 г. № 167-ФЗ). При этом согласно статье 24.20 Закона об оценочной деятельности в случае установления судом рыночной стоимости земельного участка, такие сведения подл
- 31.05.2009 Расходы на строительство (бурение) поисковой скважины, которая оказалась непродуктивной, не включены в перечень расходов на освоение природных ресурсов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, указанных в пункте 4 статьи 261 НК РФ
- 13.05.2009 Налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по работам, связанным с разведочной скважиной
- 24.04.2009 Для исчисления НДПИ объектом налогообложения такого вида добытого полезного ископаемого как нефть является масса нетто
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 06.03.2024 Письмо Минфина России от 20.02.2024 г. № 03-13-06/14993
- 01.03.2024 Письмо Минфина России от 16.02.2024 г. № 03-03-06/1/13809
- 08.09.2023 Письмо Минфина России от 11.07.2023 г. № 03-03-06/1/64679
- 21.07.2014 О внесении изменений в Федеральный закон «О рекламе»
- 13.06.2013 Постановление Правительства РФ от 15.04.2013 № 342
- 23.08.2007 Письмо Минфина РФ от 23 августа 2007 г. N 03-03-06/1/587
- 16.03.2016 О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части отмены права применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость для отдельных категорий экспортируемых товаров, работ и услуг
- 20.08.2015 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации
- 12.11.2014 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Комментарии