Судебные дела

Суды пришли к выводу о нарушении срока возврата НДС (ст. 176 НК РФ), в связи с чем подлежат начислению проценты, начиная с 12-го рабочего дня после дня завершения камеральной проверки по день, предшествующий фактическому зачету

Налоговое законодательство в целях исчисления налога на прибыль связывает налоговые последствия с фактом перечисления страховых взносов по договору с пенсионного обеспечения на счета пенсионных фондов и не связывает каких-либо налоговых последствий с периодом фактического распределения пенсионных средств на именных счетах участников (застрахованных лиц), которое проводится пенсионным фондом. Налогоплательщик не имеет возможности (правовых оснований) включить страховые взносы в состав затрат на оплату труда в периоде, следующем за периодом их начисления и перечисления в пенсионный фонд

Инспекцией не доказана направленность хозяйственной деятельности налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.

Доказательств фиктивности хозяйственных операций, произведенных обществом, налоговым органом не представлено и не отражено как в акте проверки, так и в оспариваемом решении. Суды исходили из того, что мнение инспекции о невозможности оказания контрагентом работ и услуг налогоплательщику, основано на предположениях, а не на установленных в ходе проверки фактов

Суды отказали налоговому органу в удовлетворении требования о взыскании задолженности по налогам и пени по основаниям пропуска срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ

Признавая решение инспекции незаконным, суды исходили из того, что ст. 252 и ст. 270 НК РФ, на которые ссылается инспекция, не препятствуют учету в качестве расходов процентов по договорам займа независимо от того, на какие цели были использованы заемные деньги

Налоговым органом не доказана направленность хозяйственной деятельности налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Доводы налогового органа о том, что контрагенты налогоплательщика не могли реально осуществлять хозяйственные операции, отклоняются судом, поскольку не основаны на представленных в материалы дела доказательствах

Учитывая наличие коллизии норм бухгалтерского и налогового законодательства (статьи 379, 375, 376 НК РФ), суд кассационной инстанции считает возможным согласиться с судами первой и апелляционной инстанции об отсутствии оснований для доначисления налога на имущество при данных обстоятельствах

В решении налогового органа в нарушение пункта 8 статьи 101 НК РФ не изложены факты нарушений, вменяемых налогоплательщику, со ссылкой на конкретные документы, подтверждающие выводы проверяющих. Общей ссылки на главную книгу и калькуляции, содержащейся в решении инспекции, для вывода о совершении налоговых правонарушений недостаточно

Заявленные налогоплательщиком к вычету НДС в более поздние периоды, чем в период, в котором возникло право на налоговый вычет, не нарушает норм законодательства о налогах и сборах и не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, поскольку неуплата НДС в более поздних периодах компенсируется переплатой этого же налога в предыдущих налоговых периодах, вследствие неприменения вычета

Судебная практика допускает исчисление налогов по соответствующей ставке от суммы непринятых расходов. Такой расчет недоимки не противоречит НК РФ, поскольку не ведет к завышению суммы налога

Налоговый орган не вправе указывать в решении те обстоятельства, которые не были им установлены в ходе проверки, не отражены в акте проверки и не могли являться основанием для вынесения решения. В данном случае налогоплательщик был лишен возможности представить свои возражения по данным обстоятельствам, что свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры принятия решения

Судами сделаны выводы о реальности хозяйственных операций по договорам на выполнение работ, заключенным налогоплательщиком с контрагентами, о соблюдении налогоплательщиком всех условий, установленных налоговым законодательством для применения налогового вычета в спорном размере, и о недоказанности инспекцией факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды

Указание различных КПП носит характер технической опечатки и не может само по себе являться основанием для отказа в возмещении спорной суммы НДС

Расходы налогоплательщика на сувениры и подарки с символикой общества, врученные представителям контрагентов, связаны с производственной деятельностью и относятся к представительским расходам

Доход, полученный по договору мены от продажи недвижимого имущества, также облагается налогом на доходы физических лиц. Сумма дохода, полученного по договору мены недвижимого имущества, определяется исходя из стоимости такого имущества, определенной в договоре мены.

Налогоплательщик не имел права на получение налогового вычета по НДС, поскольку вычет заявлен в октябре 2007 г., а оплата произведена частично векселем Сбербанка России в октябре 2007 г., то есть в том налоговом периоде, когда заявлен налоговый вычет, а частично - платежным поручением от 12.11.2007 в следующем налогом периоде. Право на применение налогового вычета возникает не ранее того налогового периода, в котором одновременно выполнены оба условия, а именно: состоялась передача векселя третьего лица и сумма налога на добавленную стоимость перечислена продавцу на основании платежного поручения

В связи с неправомерным неотражением в составе внереализационных доходов экономической выгоды, которая была получена налогоплательщиком в результате безвозмездного пользования нежилыми помещениями, соответствующий доход рассчитан налоговым органом с использованием базовых ставок арендной платы, предусмотренных положением об аренде объектов недвижимости, находящихся в собственности муниципального образования, утвержденным постановлением органа муниципального образованияи и отвечает требованиям статьи 40 НК РФ.

По существу документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, а также подтверждающие расходы при исчислении налога на прибыль по контрагентам, содержат недостоверные сведения, не позволяют установить исполнителя работ и не подтверждают реальность совершенных обществом хозяйственных операций, в связи с чем не могут являться основанием для корректировки налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.