Судебные дела

Условиями применения вычетов являются приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, принятие на учет указанных товаров (работ, услуг) и наличие соответствующих первичных документов.

Суды сделали обоснованный вывод о нереальности хозяйственных операций с указанными контрагентами, недостоверности сведений в представленных документах, что свидетельствует об отсутствии оснований для получения налоговой выгоды. Довод заявителя о невозможности отнесения на него негативных последствий за действия его контрагентов, правомерно отклонен судами, поскольку при осуществлении предпринимательской деятельности общество обязано было проявить должную осторожность и разумную осмотрительность при заключении сделок с указанными контрагентами. Общество не смогло пояснить, каким путем указанные поставщики были найдены, что было положено в основу их выбора.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД (грузоперевозки), не смог доказать факт использования автомобиля «по назначению» и договоры на оказание автотранспортных услуг с ООО «ИГВАС» были квалифицированы налоговой службой как договоры аренды. В результате ИП был начислен НДС и НДФЛ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что реальный экономический смысл в совершенных банком операциях по кредитованию состоял в оттоке с баланса Банка денежных средств в виде выданных кредитов. Указанное обстоятельство подтверждено тем, что заемщики - юридические лица являются недобросовестными организациями, не подтвердившими свои взаимоотношения с банком; кредиты выдавались на значительные суммы с нетипичным обеспечением в виде неустойки. Кроме того дополнительными соглашениями предусматривалась пролонгация срока возврата кредитов и заключение договоров цессии через непродолжительный промежуток времени после наступления срока возврата кредитов, а также непринятие банком предусмотренных законом мер, направленных на взыскание задолженности с заемщиков.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. ИП обязан декларировать все виды доходов, полученных как в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, так и из других источников в одной декларации.

Оценка добросовестности налогоплательщика при получении налоговых выгод предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели, то есть возможность получения налоговых выгод предполагает наличие реального осуществления хозяйственных операций.

Суды исходили из непроявления обществом должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Арбитры указали, что предприятие, зная, что на основании «спорных» документов будет уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль, должно было проверить правоспособность контрагентов, проверить нахождение организаций по юридическим адресам, указанным в регистрационных документах, оценить условия сделки, проверить деловую репутацию и платежеспособность контрагентов, риск неисполнения ими обязательств, а также убедиться в том, что подписание документов от имени контрагента осуществляется полномочными представителями, сами документы содержат достоверные сведения.

Дело было направлено на новое рассмотрение, так как судами не было проведено исследование обстоятельств возможности реального осуществления спорных хозяйственных операций с учетом выводов налогового органа относительно отсутствия у контрагентов заявителя соответствующих трудовых, материальных, транспортных ресурсов, а также расходов, свидетельствующих о возможности обеспечения реализации спорных операций и осуществлении реальной предпринимательской, финансово-хозяйственной деятельности (расходы по заработной плате, аренда помещений, оплата коммунальных услуг).

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров, подлежат вычетам после принятия этих товаров на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Суды пришли к правильному выводу о том, что моментом, когда предприниматель узнала о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения ею действий по корректировке налогового обязательства и представлению уточненных налоговых декларации.

Судами двух инстанций установлено, что первичные учетные документы, подтверждающие хозяйственную операцию со спорным контрагентом, оформлены с нарушением требований, предъявляемых законодательством к их оформлению. В связи с чем правомерно указали о том, что представленные налогоплательщиком документы не могут служить доказательством правомерности применения налоговых вычетов, учитываться при исчислении НДС и являться основанием для возмещения налога.

Расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а принимаются к вычету через амортизационные отчисления. На основании вышеизложенного является правильным вывод судебных инстанций о том, понесенные налогоплательщиком затраты по сооружению основного средства подлежат отнесению в расходы, связанные с производством и реализацией, только путем начисления амортизации.

Страховые взносы за себя ИП должны перечислить в соответствующие бюджеты не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе перечислить фиксированную сумму страховых взносов за 2014 год единовременно или частями в любое время в течение года. Иных условий по срокам перечисления страховых взносов действующим законодательством не установлено.