Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.08.2013 г. № Ф03-2164/2013
Участники Особых экономических зон экономят на налоге на прибыль за счет инвестиций. Вложение в развитие социальной сферы является важным условием.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.08.2013 г. № А78-10484/2012
Искусственное увеличение затрат приведет к образованию недоимки. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265
НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.07.2013 г. № А12-23999/2012
В подтверждение обоснованности расходов на оплату услуг управления обществом представлены акты приема-передачи, в которых указаны вид услуги, период времени, в течение которого она оказана, и ее стоимость согласно условиям договора. Акты подписаны представителями ООО «Авто-Волга-Раст» и ООО «Управляющая компания «ВР-Плюс», действовавшими на основании доверенностей.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.07.2013 г. № А58-5726/2012
Из мнения судей, подкрепленного позицией Президиума ВАС РФ (Информационное письмо от 22.12.2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ»), было видно, что поступления не были целевыми, а представляли лишь неполученную предприятием выручку. Так как деньги «шли» на обычные хозяйственные цели, требования налогоплательщика были отклонены.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.07.2013 г. № А32-47706/2011
Для целей налогообложения расходы общества на оплату услуг без представления документов, раскрывающих фактическое содержание результатов исполнения сделок, не являются обоснованными и документально подтвержденными.
Постановление ФАС Центрального округа от 30.05.2013 г. № А68-7455/2012
Отвергая доводы общества о том, что дивиденды не могут быть выплачены компании-партнеру (Германия), поскольку она лишь косвенно владеет капиталом, суды правомерно указали, что рассчитанные налоговым органом суммы в виде положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами не являются дивидендами, а лишь приравниваются к ним в целях налогообложения на основании п. 4 ст. 269 НК РФ. Таким образом, данные суммы фактически являются доходом той организации, которой они уплачиваются, и подлежат обложению налогом на прибыль.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2013 г. № А19-13343/2012
Суды пришли к выводу, что инспекция при проведении проверки допустила неверный методический подход при определении действительной налоговой обязанности по НДС и налогу на прибыль, что привело к невозможности в ходе разбирательства по делу определить достоверную сумму налогов, которые общество должно было уплатить в бюджет при применении общей системы налогообложения исходя из доходов четырех управляющих компаний.
Постановление ФАС Уральского округа от 18.04.2013 г. № Ф09-2509/13
Суд отказал в удовлетворении заявленных требований компании. Налогоплательщик завысил расходы при исчислении налога на прибыль на сумму заработной платы работников, занятых в сфере деятельности по специальному режиму (ЕНВД). Сумма выплат должна была распределяться между всеми системами налогообложения.
Определение ВАС РФ от 13.02.2013 г. № ВАС-12527/12
Постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2013 г. № Ф09-12540/12
Налоговое законодательство не содержит положений, запрещающих включение в состав затрат стоимости безвозмездно полученных материалов. Следовательно, включение налогоплательщиком в состав расходов учетной стоимости лома при определении доходов от реализации данного товара соответствует положениям подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2012 г. № А21-2994/2012
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Если же расходы относятся к определенному виду деятельности, законодатель исходит из того, что такие расходы должны быть учтены именно по данному виду деятельности.
Определение ВАС РФ от 14.11.2012 г. № ВАС-14767/12
Суды, отказывая в удовлетворении требований общества, исходили из того, что стоимость подрядных работ подлежала учету в составе доходов общества в том налоговом периоде, в котором работы были приняты и счет-фактура выставлена, независимо от фактического поступления денежных средств.
Постановление ФАС Московского округа от 05.12.2012 г. № А41-40128/11
Использование резерва по сомнительным долгам, возможно только для покрытия убытков от безнадежных долгов. При этом порядок формирования резерва по сомнительным долгам не поставлен в зависимость от того, станет ли сомнительный долг безнадежным или нет.
Определение ВАС РФ от 15.10.2012 г. № ВАС-10023/12
Установив факт поступления средств из бюджета, их целевое расходование и наличие раздельного учета, суды пришли к выводу об обоснованности не включения обществом полученных субсидий в состав доходов при расчете базы по налогу на прибыль. Суды признали документально подтвержденным факт ведения обществом раздельного учета средств полученной субсидии и расходов, на компенсацию которых выделялась субсидия.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.08.2012 г. № А11-6296/2011
Суды пришли к обоснованному выводу о том, что доходы отдела вневедомственной охраны от оказания услуг по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан, являются выручкой от реализации услуг и должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, определенном гл. 25 НК РФ.
Определение ВАС РФ от 05.09.2012 г. № ВАС-8277/12
Применение затратного метода исключительно в фискальных целях, без экономического обоснования причин вменения дополнительных налоговых платежей представляется недопустимым.
Определение ВАС РФ от 28.08.2012 г. № ВАС-11642/12
Исследовав обстоятельства дела и представленные доказательства, суды пришли к выводу о том, что создание обществом резерва в целях оплаты налога на прибыль, полученного в результате погашения векселей, противоречит законодательству. Доводы заявителей о том, что оспариваемые судебные акты приняты без учета норм налогового законодательства, подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании действующего законодательства.
Постановление ФАС Уральского округа от 16.05.2012 г. № Ф09-4143/11
Каждая коммерческая организация создается с целью извлечения прибыли, участие одной организации в другой предполагает заинтересованность в результатах деятельности последней. Однако наличие экономической либо иной заинтересованности в деятельности дочерней либо иной организации не является основанием для уменьшения собственной налогооблагаемой прибыли при отсутствии доказательств непосредственной связи с предпринимательской деятельностью налогоплательщика с учетом положений ст. 2
ГК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2012 г. № А40-36742/11-20-155
Довод налогового органа о том, что средства, полученные организацией на возмещение уже фактически понесенных расходов, не предназначены для расходования на строго определенные цели, могут использоваться по усмотрению заявителя и поэтому не являются целевыми в налоговом смысле, был предметом рассмотрения судов и признан несостоятельным, поскольку не мотивирован конкретными обстоятельствами.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.11.2011 г. № Ф03-5699/2011
Суды обеих инстанций пришли к обоснованному выводу о том, что отделы вневедомственной охраны являются налогоплательщиками налога на прибыль, что соответствует положениям статей 246
- 248
и 321.1
НК РФ.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с его контрагентами, действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Итог: требование удовлетворено, поскольку на момент заключения и исполнения договора спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, представляли налоговую и иную отчетность, не имел...
- Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов. Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изучены и исследованы налоговым органом....
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном завышении расходов на основании документов, оформленных контрагентом, а также формальном характере взаимоотношений налогоплательщика с данным контрагентом, их взаимозависимости. Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано, что взаимозависимость налогоплательщика и контрагента использовалась как возможность для...