Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Есть ли ответственность по ст. 126 НК РФ, за непредоставление расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов

Есть ли ответственность по ст. 126 НК РФ, за непредоставление расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов

Абзацем 3 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" устанавливается обязанность для страхователей по ежемесячному представлению в налоговый орган расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. На практике в случае непредоставления таких расчетов налоговые органы пытаются привлечь страхователей к ответственности на основании статьи 126 НК РФ.  Насколько это правомерно...

29.08.2007

Абзацем 3 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" устанавливается обязанность для страхователей по ежемесячному представлению в налоговый орган расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. На практике в случае непредоставления таких расчетов налоговые органы пытаются привлечь страхователей к ответственности на основании статьи 126 НК РФ.  Насколько это правомерно, рассматривали в Постановлении ФАС Центрального округа от 7 сентября 2004 г. № А48-2023/04-13:

"Как видно из материалов дела, установив при проведении камеральной проверки, что предприниматель Шабанова И.Г. расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за первое полугодие и 9 месяцев 2003 года представила 19.11.2003, то есть с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ, Инспекция МНС РФ по Советскому району г. Орла приняла Решение от 20.11.2003 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 100 руб.

Поскольку сумма штрафа в срок, указанный в требовании от 21.11.2003 N 1196-П уплачена не была, налоговая инспекция обратилась в суд с вышеуказанным заявлением.

При рассмотрении настоящего дела судебные инстанции правомерно указали на отсутствие правовых оснований для взыскания штрафа.

Абзацем 3 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" устанавливается обязанность для страхователей по ежемесячному представлению в налоговый орган расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Статья 1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Страхователь является одним из субъектов обязательного пенсионного страхования.

В рассматриваемом споре предприниматель Шабанова И.Г. выступает в качестве страхователя, а не налогоплательщика (налогового агента).

В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

При этом Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ не относится к актам законодательства о налогах и сборах и не предусматривает возможность применения норм Налогового кодекса Российской Федерации об ответственности налогоплательщиков к субъектам обязательного пенсионного страхования.

Таким образом, поскольку предприниматель Шабанова И.Г. не является субъектом вменяемого ему правонарушения, оснований для привлечения его к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, за нарушение требований Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ не имелось и в удовлетворении заявления о взыскании штрафа отказано правомерно."

Выводы:

Таким образом, в случае непредоставления страхователем в установленный срок расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страхователь не может быть привлечен к ответственности по статье 126 НК РФ, так как не является субъектом ответственности.

Необходимо также отметить, что пункт 1 статьи 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах не предусматривает предоставление расчета об исчисленных и уплаченных авансовых платежах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эта обязанность предусмотрена Законом 167-ФЗ.

В конце отметим, что статья 25 Закона 167-ФЗ устанавливает, что контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов. Подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ устанавливает, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах. Таким образом, налоговые органы не наделены правом обращения в суд за взысканием санкций при нарушении норм законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Действия налоговых органов в данном случае неправомерны

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Страховые взносы
Все новости по этой теме »

Ответственность за непредоставление декларации
Все новости по этой теме »

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Все новости по этой теме »

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
Все новости по этой теме »

Право истребовать документы
Все новости по этой теме »

Договор страхования
Все новости по этой теме »

Страховые взносы
Все статьи по этой теме »

Ответственность за непредоставление декларации
Все статьи по этой теме »

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Все статьи по этой теме »

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
Все статьи по этой теме »

Право истребовать документы
Все статьи по этой теме »

Договор страхования
Все статьи по этой теме »

Страховые взносы
  • 03.12.2023  

    Пенсионный фонд указывал на уклонение общества от выплаты начисленных финансовых санкций в досудебном порядке.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не проверено соблюдение Пенсионным фондом шестимесячного срока для обращения в суд.

  • 29.10.2023  

    Орган ФСС РФ понес излишние расходы в связи с представлением страхователем недостоверных сведений, влияющих на исчисление размера страхового обеспечения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фондом не доказан факт наличия на стороне общества виновных и противоправных действий, а также наличия причинно-следственной связи между действиями общества и убытками фонда.

  • 24.10.2023  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, страховые взносы, начислил пени, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы путем создания схемы "дробления бизнеса" с вовлечением в формальный хозяйственный оборот подконтрольных организаций с целью получения налоговой экономии, о выплате заработной платы сотрудникам подконтрольных организаций под видом материальной помощи.

    Итог: в удовлет


Вся судебная практика по этой теме »

Ответственность за непредоставление декларации
  • 10.04.2023  

    Налоговый орган указывал на неисполнение предпринимателем в добровольном порядке требования о погашении задолженности по обязательным платежам.

    Итог: в удовлетворении требования отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

  • 05.04.2023  

    Налоговый орган начислил штраф в связи с непредставлением в установленный срок расчета по страховым взносам.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при наличии статуса страхователя по обязательному пенсионному страхованию и социальному страхованию общество обязано представлять расчеты по страховым взносам; в случае отсутствия в течение расчетного периода выплат в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальн

  • 22.03.2023  

    По результатам проверки произведены начисления, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафных санкций по п. 3 ст. 122 НК РФ, в связи с непринятием льготного исчисления взносов на всех работников, работающих у резидента порта.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана взаимозависимость общества-резидента с организациями, входящими в группу компа


Вся судебная практика по этой теме »

Ответственность за нарушение налогового законодательства
  • 15.11.2023  

    Покупателю было отказано в возмещении НДС по хозяйственным операциям, осуществленным с продавцом. Покупатель заявил, что в результате противоправных действий продавца, нарушившего требования налогового законодательства, он понес убытки в сумме НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку судебным актом в признании незаконным решения налогового органа о привлечении покупателя к налоговой отве

  • 12.11.2023  

    О признании должника несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, открытии в отношении него процедуры конкурсного производства, включении в реестр требований кредиторов должника недоимки по НДС, пеней и штрафа.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку у должника имеются признаки банкротства, должник отвечает критериям, установленным статьями 227, 230 ФЗ "О несо

  • 29.10.2023  

    После уплаты задолженности по налогам налоговый орган выставил заявителю требование об уплате пеней.

    Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлены неправомерные действия налогоплательщика, приведшие к неполной уплате налогов.


Вся судебная практика по этой теме »

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
  • 09.10.2023  

    Оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление части запрашиваемых документов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правом на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого общества, налоговые органы наделены и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в связи с чем выставление налоговым орг

  • 01.10.2023  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штрафы, указал на необходимость уменьшить убытки по налогу на прибыль, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, сделав вывод о неверном исчислении указанных налогов с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт представления налогоплательщиком недостоверных сведений и получени

  • 27.09.2023  

    Общество указывало на то, что должностные лица налогового органа при проведении налоговой проверки предоставили неполные банковские выписки. Жалоба на данные действия (бездействие) вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства того, что сделанный по результатам проверки вывод о совершении обществом налогового правонарушения


Вся судебная практика по этой теме »

Право истребовать документы
  • 07.10.2013  

    Подлежат выяснению причины невозможности представления документов, обеспечение их восстановления в целях установления реального объема обязательств перед бюджетом, учитывая, что наделение налоговых органов правом исчисления налогов расчетным путем направлено на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которого не должно иметь произвольных оснований

  • 05.05.2010   Отсутствие конкретных реквизитов (индивидуализирующих признаков) документов в требовании не позволяет налоговому органу привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в случае их непредставления. В тоже время, оспариваемое требование само по себе не нарушает права налогоплательщика, поскольку положения статей 89, 93 НК РФ в их совокупности и взаимной связи не содержат запрета налоговому органу истребовать любые документы, относящиеся к
  • 18.04.2010   Поскольку подтвержден факт неполучения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, в его действиях отсутствует событие налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 126 НК РФ

Вся судебная практика по этой теме »

Договор страхования
  • 16.08.2023  

    Сторонами заключен договор страхования имущества. Произошло событие, имеющее признаки страхового случая. В установленный срок ответчик не выплатил страховое возмещение.

    Итог: требование удовлетворено в части, поскольку повреждение двигателя является страховым случаем, документы, подтверждающие факт несения истцом расходов на оплату стоимости восстановительного ремонта двигателя, были представлены надлежащ

  • 19.08.2013  

    В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты

  • 26.10.2011  

    ИП ссылается на то, что ОАО не доплатило ему страховое возмещение по риску «перерыв в хозяйственной деятельности». Требования предпринимателя удовлетворены частично, поскольку им представлены доказательства, подтверждающие период производства работ в пострадавшем помещении.


Вся судебная практика по этой теме »

Страховые взносы
Все законодательство по этой теме »

Ответственность за непредоставление декларации
Все законодательство по этой теме »

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Все законодательство по этой теме »

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
Все законодательство по этой теме »

Право истребовать документы
Все законодательство по этой теме »

Договор страхования
Все законодательство по этой теме »