Судебные дела

Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за непредставление требуемых документов, касающихся взаимоотношений с контрагентами, и начислил ему недоимку по НДС, по налогу на прибыль, а также пени и штраф. Руководитель налогоплательщика оспаривает решение налогового органа в связи с наличием дела о признании налогоплательщика банкротом и обособленного спора о привлечении его руководителя к субсидиарной ответственности. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спор носит экономический характер; наличие объективных причин непредставления документов не установлено, доказательства их утраты руководителем не представлены. 

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, штраф по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом схемы дробления бизнеса. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку действия общества по организации схемы дробления бизнеса направлены исключительно на создание видимости формального соблюдения условий для применения льготы по налогу на прибыль. 

О привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, взыскании с них солидарно денежных средств. 

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку установлен факт неправомерного бездействия директора должника, выразившегося в уклонении от исполнения обязанности по передаче конкурсному управляющему документации. В удовлетворении требования в остальной части отказано, поскольку конкурсным управляющим не доказано, что умышленные действия бывших руководителей должника были направлены на уклонение от исполнения обязательств перед кредиторами и повлекли банкротство должника. 

О признании незаконным решения отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в предоставлении по запросу финансового управляющего сведений о заработной плате должника (гражданина), о пенсионных и иных выплатах и о наличии взысканий на них, об обязании предоставить эти сведения и о взыскании судебной неустойки. 

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что сведения о должнике необходимы управляющему для осуществления своих обязанностей и что запрос и приложенные документы подписаны электронной подписью. 

Предпринимателю доначислены НДС, НДФЛ в связи с организацией формального документооборота по поставке товара; взыскан штраф по ст. 126 НК РФ.

Итог: требование удовлетворено частично, штраф снижен; дело в части НДФЛ направлено на новое рассмотрение, поскольку, признавая незаконным доначисление НДФЛ в связи с неосновательностью расчетов, суд не предложил налоговому органу устранить неточности в расчете; в удовлетворении требования в части НДС отказано: в бюджете не создан экономический источник возмещения НДС.

Начислены НДС, пени ввиду незаконного применения вычетов в связи с покупкой лесоматериала; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за отказ в предоставлении запрашиваемых документов.

Итог: требование удовлетворено в части пеней за период моратория на банкротство. В удовлетворении требования в иной части отказано, так как контрагенты были "техническими" организациями (номинальность руководства, ненахождение по юридическому адресу, минимальные суммы исчисленных налогов, отсутствие материально-технической базы), фактически лесоматериал закупался у лиц, не являвшихся плательщиками НДС; об объективной невозможности представления запрошенных документов не сообщалось.

Штраф начислен ввиду непредоставления обществом документов по требованию налогового органа.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку направленное обществу требование о представлении документов (информации) по сделке с контрагентом (проверяемым налогоплательщиком) соответствует НК РФ и содержит все необходимые сведения, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы, общество не направило в налоговый орган уведомление о невозможности представления запрошенных документов с указанием на какие-либо объективные обстоятельства, препятствующие исполнению данного требования.

Поскольку документы, указанные в требовании, обществом представлены не были, налоговый орган принял решение о привлечении общества к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Итог: требование удовлетворено, поскольку с учетом того, что налоговым органом у общества запрашивались именно документы и в решении установлено непредставление обществом именно документов, совершенное обществом налоговое правонарушение неверно квалифицированно по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Непредставление документов относительно конкретной сделки следовало квалифицировать по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Вновь открывшимися обстоятельствами бывший руководитель общества считал то, что обжалуемый судебный акт напрямую влияет на размер его субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве общества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждено, что представленные обществом документы содержат неполные, недостоверные, противоречивые сведения и не подтверждают право на возмещение НДС. Основания для пересмотра судебного акта отсутствуют.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, транспортный налог, соответствующие суммы пени и штрафов по ст. ст. 122, 126 НК РФ, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов и включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, затрат по взаимоотношениям с контрагентами в рамках договоров поставки, подряда и оказания автотранспортных услуг.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не исследованы представленные обществом лимитно-заборные ведомости, акты выполненных работ, показания должностных лиц и рабочих. Не проверена законность начисления транспортного налога и штрафов.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличие реальных хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели условий, технических и трудовых ресурсов для выполнения работ на объектах налогоплательщика.

Налоговый орган начислил НДС в связи с созданием налогоплательщиком схемы минимизации налогооблагаемой базы путем привлечения группы взаимозависимых (подконтрольных) лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, с целью занижения стоимости аренды земельных участков и получения налоговой экономии.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договорные отношения с подконтрольными лицами указывают на существенное занижение налогоплательщиком стоимости аренды каждого участка.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, штрафы по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом формального документооборота со спорными контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и контрагентами.

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль в связи с тем, что представленные первичные документы не отвечают установленным требованиям и содержат недостоверные сведения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы составлены формально и не подтверждают реального выполнения работ заявленными в качестве субподрядчиков контрагентами, а также факт поставки товара; подтверждено отсутствие реальных хозяйственных отношений между обществом и контрагентами.

Общество в установленный срок не представило запрошенные документы, содержащие необходимую информацию для проведения контрольных мероприятий.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически идентифицировать представленные документы не представлялось возможным в связи с тем, что электронный образ документов был отсканирован в низком качестве ("изображение размыто"); общество было уведомлено о том, что документы не могут считаться представленными в надлежащем виде.

Общество привлечено к ответственности в виде штрафа на основании п. 1.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих прибыль (убыток) контролируемых иностранных компаний.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку невозможность представления документов, в частности трансформационной модели, на момент совершения налогового правонарушения обществом не подтверждена, обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, отсутствуют.

Начислены НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку вся деятельность налогоплательщика не была направлена на реальное осуществление экономической деятельности, он является организацией для ведения мнимой финансово-хозяйственной деятельности, у него нет персонала, представленные им налоговые декларации подписаны неуполномоченными лицами и не подтверждают достоверность и полноту сведений, указанных в них.

Оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление части запрашиваемых документов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правом на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого общества, налоговые органы наделены и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в связи с чем выставление налоговым органом обществу требования в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля является законным.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штрафы, указал на необходимость уменьшить убытки по налогу на прибыль, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, сделав вывод о неверном исчислении указанных налогов с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт представления налогоплательщиком недостоверных сведений и получение необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами установлены.

Общество указывало на то, что должностные лица налогового органа при проведении налоговой проверки предоставили неполные банковские выписки. Жалоба на данные действия (бездействие) вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства того, что сделанный по результатам проверки вывод о совершении обществом налогового правонарушения основан исключительно на сведениях полных банковских выписок, не представлены.