Законодательтсво

Вопрос: Об обязанности по уплате НДС продавцом, применяющим УСН, в случае выставления (невыставления) счета-фактуры с выделением суммы НДС покупателю.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль предъявленной суммы НДС и применении вычета по НДС при приобретении в РФ товаров (работ, услуг).

Вопрос: Об НДС в отношении авансовых платежей, получаемых в счет оказания услуг общественного питания, по которым с 1 января 2024 г. применяется освобождение от НДС.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом.

Вопрос: IT-организация передает неисключительные права на использование разработанного ею ПО, включенного в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, путем предоставления удаленного доступа к нему через Интернет, то есть пользователям не нужно скачивать и устанавливать это ПО. Вправе ли организация воспользоваться освобождением от НДС?

Вопрос: О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия.

Вопрос: Организацией 25.09.2023 в таможенный орган в целях помещения товаров под таможенную процедуру экспорта была подана декларация на товары (далее - ДТ), в этот же день таможенным органом принято решение о выпуске товаров. Перемещение товаров осуществлялось автомобильным транспортом. Транспортное средство в целях пересечения государственной границы прибыло на таможенный пост 30.09.2023. Согласно отметке о вывозе на транспортной накладной товары по указанной ДТ вывезены с таможенной территории ЕАЭС 01.10.2023 без каких-либо замечаний таможенных органов в месте пересечения государственной границы.

18.01.2024 таможенным органом принято решение считать данную ДТ неподанной в связи с неуплатой вывозных таможенных пошлин, так как согласно Постановлению Правительства РФ N 1538 от 21.09.2023 на вывезенные товары были установлены ставки вывозных таможенных пошлин, действие которых начиналось с 01.10.2023. Повторная подача ДТ не предусматривается положениями таможенного законодательства.

Таким образом, товары фактически вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории Таможенного союза и приняты иностранным покупателем.

Каков порядок подтверждения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по реализации товаров, фактически вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта?

Вопрос: Об учете расходов в виде сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) сумм НДС.

Вопрос: Об установлении ставки НДС 10% при реализации всех продовольственных товаров.

Вопрос: О восстановлении НДС по авансовым платежам в счет предстоящих поставок товаров.

Вопрос: Об условиях применения ставки НДС 10% при реализации (ввозе) товаров для детей.

Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при осуществлении деятельности адвокатским бюро.

Вопрос: Об НДС в отношении коммунальных услуг, а также комиссии и вознаграждения банковского платежного агента при осуществлении операций по принятию (выдаче) наличных денежных средств от физлиц.

Вопрос: Между Обществом с ограниченной ответственностью (далее по тексту - Организация) (покупатель) и иностранной компанией (поставщик услуг, оказываемых в электронной форме, состоит на учете в налоговых органах РФ) заключен Договор на оказание услуг в электронной форме (далее по тексту - Договор).

По данному Договору иностранная компания во II квартале 2022 г. уступила дебиторскую задолженность Организации третьему лицу - физическому лицу, резиденту Российской Федерации (далее по тексту - Новый кредитор).

В связи с данным обстоятельством у Организации возникли следующие вопросы.

В отношении порядка определения налоговой базы в случае уступки иностранной компанией, предоставляющей российской компании услуги в электронной форме, прав требования дебиторской задолженности

Уступка прав требования является самостоятельной сделкой, направленной на замену первоначального кредитора новым и на переход к нему прав требования в том объеме, в котором они существуют у первоначального кредитора к моменту уступки (п. 1 ст. 384 Гражданского кодекса РФ).

В связи с этим Организация исходит из того, что при заключении Договора Новому кредитору переходят права и обязанности иностранной компании в том объеме, в котором они существовали на день заключения Договора, включая право требовать от Организации оплаты услуг, оказанных в электронной форме, в соответствии с их фактической стоимостью, определенной условиями первоначального договора.

Таким образом, заключение Договора не влияет на обязательства Организации по оплате оказанных ей услуг - они остаются неизменными и должны быть исполнены в пользу Нового кредитора в полном объеме в соответствии с условиями договора, заключенного с первоначальным кредитором.

Согласно п. 2 ст. 174.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, действовавшей до 01.10.2022) при оказании иностранными провайдерами электронных услуг на территории РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость услуг, включающая сумму налога, исчисленную исходя из фактических цен их реализации. Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода (квартала), в котором поступила (частичная) оплата таких услуг. При определении налоговой базы стоимость услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ). При этом официальных разъяснений, устанавливающих дату определения налоговой базы по НДС в случае уступки прав требования иностранным провайдером услуг, оказанных в электронной форме, не существует.

В силу п. п. 2 и 3 ст. 382 Гражданского кодекса РФ уступка прав первоначального кредитора новому кредитору не требует согласия должника, его необходимо лишь письменно уведомить о состоявшейся уступке. В связи с этим Организация считает, что налоговая база по НДС должна определяться на последний день налогового периода, в котором она получила соответствующее уведомление от иностранной компании.

Учитывая вышеизложенное, верно ли, что в случае уступки иностранной компанией, оказывающей услуги в электронной форме, прав требования третьему лицу налоговая база по НДС должна определяться российским покупателем на последний день налогового периода, в котором он получил соответствующее уведомление от иностранной компании?

В отношении лица, на которого возлагается обязанность по исчислению и уплате налога

С 01.10.2022 при покупке услуг, оказанных в электронной форме, у иностранной компании российские организации исполняют функции налогового агента по НДС, включая исчисление, уплату НДС, отражение операций в своих налоговых декларациях по НДС (Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

Кроме того, фактически аналогичный порядок уплаты НДС применялся с 2019 г. на основании письменных разъяснений ФНС России (Письма ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937, от 30.03.2022 N СД-4-3/3807@).

Учитывая вышеизложенное, верно ли, что обязанность по исчислению и уплате НДС с услуг, оказанных в электронной форме, задолженность по которым была уступлена во II квартале 2022 г. Новому кредитору, может быть исполнена Организацией как налоговым агентом и такое исполнение не повлечет в дальнейшем требований и доначислений со стороны налогового органа?

Вопрос: Об НДС при ввозе высокоточного оборудования и оборудования, которое не производится в РФ, необходимого для производства технических средств реабилитации.

Вопрос: Организация в 2022 г. применяла ОСН (общую систему налогообложения). С 01.01.2023 добровольно перешла на ЕСХН (при соблюдении всех установленных законом условий). При реализации сельхозпродукции (собственного производства) продолжила начислять НДС 10%.

Правомерно ли в данном случае принимать к вычету "входящий" НДС?

Вопрос: Федеральный закон от 19.12.2022 N 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 549-ФЗ) уточнил установленный ст. 165 НК РФ порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов НДС, а также перенес момент определения налоговой базы по НДС на последнее число квартала, на который приходится истечение срока, указанного в п. 9 ст. 165 НК РФ, для сбора предусмотренных ст. 165 НК РФ документов (их копий) (п. п. 2 - 4 ст. 1 Закона N 549-ФЗ).

Статьей 2 Закона N 549-ФЗ определено, что п. п. 2 - 4 ст. 1 вступают в силу с 1 января 2024 г., а положения ст. 165 НК РФ применяются в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС за налоговые периоды начиная с 1 января 2024 г. (п. п. 2 - 3 ст. 2 Закона N 549-ФЗ).

В связи с возникшей неопределенностью в отношении начала применения внесенных изменений означают ли положения ст. 2 Закона N 549-ФЗ, что новый порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов и перенос момента определения налоговой базы по НДС применяются в том случае, когда на налоговый период начиная с 1 января 2024 приходится событие подтверждения или неподтверждения налоговой ставки 0 процентов, вне зависимости от того, когда была осуществлена реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, т.е. и в том случае, когда такие операции реализации были осуществлены до 1 января 2024 г.?

Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений.

Вопрос: Об НДС при предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи акций и (или) долей в уставном капитале хозяйствующего общества.