Письма

Вопрос: Абзацем 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено следующее: "Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг".

В августе 2018 г. организация Б передала в собственность на безвозмездной основе в качестве бонуса свои акции работнику организации А, для которой организация Б является головной организацией. Таким образом, работник организации А стал миноритарным акционером организации Б. НДФЛ организацией Б при передаче акций работнику организации А не удерживался в связи с тем, что организация Б не является налоговым резидентом РФ.

В ноябре 2018 г. и декабре 2018 г. указанный работник организации А продал все полученные акции через брокера.

По итогам 2018 г. работник подает декларацию 3-НДФЛ, где отражает:

1) материальную выгоду - получение акций на безвозмездной основе (п. 3 ст. 212 НК РФ);

2) продажу указанных акций через брокера, при этом уменьшая налогооблагаемый доход при продаже на сумму материальной выгоды на основании абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, а также на сумму комиссии брокера и на сумму убытка прошлого периода.

Правомерно ли в такой ситуации принимать в расходы при продаже акций, которые были получены на безвозмездной основе, стоимость таких акций на дату безвозмездного их получения, в случае если на момент продажи таких акций через брокера НДФЛ был удержан только с продажи, при этом НДФЛ, подлежащий уплате в связи с получением таких акций на безвозмездной основе, не был уплачен, так как крайний срок уплаты такого НДФЛ не наступил?

Вопрос: Какой из реквизитов организация должна указать в чеке при удержании из зарплаты работника стоимости реализованной ему продукции: "сумма по чеку постоплатой (кредит)" (тег 1216), "сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217) или иной?

Вопрос: О предложении по распространению института "предупреждения" на налоговые правонарушения; об уплате страховых взносов ИП, в том числе пенсионерами; о внесении изменений в порядок применения НПД.

Вопрос: О ставке ввозной таможенной пошлины на электромобили.

Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости - долгосрочных активов к продаже, в том числе при переводе их в ОС.

Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости - долгосрочных активов к продаже, в том числе при переводе их в ОС.

Вопрос: О применении ККТ не имеющими работников ИП и получении ИП вычетов на покупку ККТ в целях ЕНВД и ПСН; об уплате страховых взносов ИП - пенсионерами, инвалидами.

Вопрос: О применении ККТ организацией при выплате физлицу денежных средств по договору гражданско-правового характера.

Вопрос: Об НДФЛ с сумм суточных, выплачиваемых работникам при направлении в служебные командировки.

Вопрос: О применении микропредприятиями права на освобождение от уплаты НДС.

Вопрос: В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств по данным бухгалтерского учета. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, в том числе порядок постановки на бухгалтерский учет активов в качестве основных средств и формирования их остаточной стоимости, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Новый ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды (далее - ФСБУ 25/2018) будет обязательным к применению начиная с 1 января 2022 г. Также организации вправе применять его досрочно начиная с 1 января 2019 г.

В соответствии с правилами ФСБУ 25/2018 в случае классификации объекта учета аренды в качестве объекта учета неоперационной (финансовой) аренды арендодатель признает инвестицию в аренду в качестве актива на дату предоставления предмета аренды.

При этом арендатор признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. Организация должна применять единую учетную политику в отношении права пользования активом и в отношении схожих по характеру использования активов (незавершенных капитальных вложений, основных средств и др.).

Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности права пользования активом и инвестиции в аренду (при неоперационной (финансовой) аренде), а именно: отражается ли право пользования активом в составе ОС и отражается ли инвестиция в аренду в составе ОС?

В случае отсутствия требования отражения одного из данных активов в составе ОС каков порядок определения налогоплательщика по налогу на имущество организаций для следующих ситуаций?

1. Устранение двойного налогообложения: арендатор недвижимого имущества начал досрочно применять правила ФСБУ 25/2018 и отражает право пользования активом в составе ОС для целей бухгалтерского учета, а арендодатель не применяет досрочно ФСБУ 25/2018 и продолжает отражать указанные объекты в составе ОС в соответствии с условиями договора.

2. Устранение двойного налогообложения: арендатор недвижимого имущества начал досрочно применять правила ФСБУ 25/2018 и отражает право пользования активом в составе ОС для целей бухгалтерского учета, и арендодатель, досрочно применив ФСБУ 25/2018, отражает инвестицию в аренду в составе ОС.

3. Избежание отсутствия налогообложения: арендодатель недвижимого имущества начал досрочно применять правила ФСБУ 25/2018 и прекратил отражение недвижимого имущества в составе ОС, а арендатор, досрочно применив ФСБУ 25/2018, не отражает право пользования активом в составе ОС.

4. Избежание отсутствия налогообложения: арендодатель недвижимого имущества начал досрочно применять правила ФСБУ 25/2018 и прекратил отражение недвижимого имущества в составе ОС, а арендатор не применяет досрочно ФСБУ 25/2018 и по условиям договора не учитывает данное недвижимое имущество на своем балансе.

Должны ли стороны самостоятельно договариваться о том, кто будет являться налогоплательщиком по налогу на имущество, с целью устранения двойного налогообложения/избежания отсутствия налогообложения и в какой форме может быть достигнута такая договоренность, либо данные ситуации будут дополнительно урегулированы на законодательном уровне?

Вопрос: Об услугах, оказываемых дистрибьютором и дилером в области информационных технологий, доходы от которых учитываются для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов нерезидентов РФ.

Вопрос: Об НДФЛ при компенсации работнику услуг мобильной связи.

Вопрос: О документальном подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) микрофинансовых организаций в виде процентов по долговым обязательствам; об учете при нормировании расходов на рекламу доходов в виде процентов.

Вопрос: О учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение лицензии на право пользования недрами.

Вопрос: Об НДС при получении банковским платежным агентом вознаграждения от физлиц.

Вопрос: О налоге на прибыль и страховых взносах с сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников.

Вопрос: Об исчислении налога на прибыль российской организацией.