Письма

Вопрос: О формировании идентификационного кода закупки при закупке у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) и документах, в которых он указывается.

Вопрос: О применении контрольных соотношений показателей формы расчета по страховым взносам.

Вопрос: О заполнении и представлении налоговым агентом уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ в случае изменения кода ОКТМО в связи с образованием нового муниципального образования.

Вопрос: О предложении о снятии ограничения по периоду включения осуществленных капитальных вложений в рамках реализации РИП в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.

Вопрос: Акционерное общество является профессиональным участником рынка ценных бумаг и применяет для целей исчисления налога на добавленную стоимость норму п. 5 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

При применении указанной нормы налог по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет по мере получения оплаты (частичной оплаты). При этом на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязанности по уплате налога на добавленную стоимость не возникает. В связи с этим не применяются нормы п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 Кодекса о вычетах этого налога, уплаченного в бюджет при получении предварительной оплаты (частичной оплаты).

Согласно Письмам Минфина России от 20.05.2015 N 03-07-05/28920, от 22.11.2012 N 03-07-05/57 счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), при отгрузке товаров (выполнения работ, оказании услуг) в счет этой оплаты (частичной оплаты) не регистрируются в книге покупок.

Является ли нарушением порядка заполнения книги покупок и продаж организацией, применяющей нормы п. 5 ст. 170 НК РФ, заполнение книги покупок и продаж в соответствии с порядком, изложенным в Письме ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, а именно:

"При получении предоплаты поставщик должен выставить "авансовый" счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. "Авансовый" счет-фактура регистрируется в книге продаж поставщика с кодом КВО 02.

При отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить "обычный" счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется в книге продаж поставщика с кодом КВО 01.

После того как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. 171 НК РФ). В связи с этим "авансовый" счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22"?

Вопрос: О налоге на прибыль и НДФЛ в отношении расходов на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 325-ФЗ) абз. 1 п. 6 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) изложен в новой редакции, согласно которой вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для создания нематериальных активов, а также суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива (п. 3 ст. 2 Закона N 325-ФЗ).

При этом абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ дополнен предложением, согласно которому в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 2 Закона N 325-ФЗ).

Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2020.

До внесения изменений в НК РФ предъявленные суммы налога на добавленную стоимость заявлялись к вычету после окончания работ по созданию объекта и принятия его к учету в качестве нематериального актива.

При этом для налогоплательщиков, которые начали создание нематериальных активов до 01.01.2020 и до указанной даты его не завершили, переходного периода или особенностей, связанных с применением права на вычет ранее предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, не установлено.

Учитывая изложенное, какой порядок следует применять в отношении нематериальных активов, создание которых начато до 01.01.2020 и в настоящее время не завершено, при принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость:

- предъявленных налогоплательщику (уплаченных при ввозе) по товарам (работам, услугам, имущественным правам) до 01.01.2020;

- предъявленных налогоплательщику (уплаченных при ввозе) по товарам (работам, услугам, имущественным правам) после 01.01.2020?

Вопрос: Об исчислении налога на прибыль организацией, подразделение которой получило убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ.

Вопрос: О субсидиях субъектам СМП, сократившим штат работников более чем на 10% или более чем на одного человека по отношению к количеству работников в марте 2020 г.

Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ сырья в таможенной процедуре переработки на таможенной территории и при выполнении работ по переработке такого сырья.

Вопрос: Об уплате НДС при оказании иностранной организацией, состоящей на учете в российском налоговом органе, российской организации услуг, местом реализации которых признается РФ.

Вопрос: О принятии к вычету НДС российской организацией при оказании услуг иностранной компании.

Вопрос: О принятии НДС к вычету.

Вопрос: О предоставлении организации, осуществляющей розничную торговлю детскими товарами, отсрочки по уплате налога на прибыль и НДС и кредита на выплату задолженности и поддержание работы.

Вопрос: О зачете налога на доходы в виде процентов, удержанного в Казахстане, в счет уплаты налога на прибыль.

Вопрос: Об учете доходов при исчислении налога на прибыль.

Вопрос: О подтверждении расходов первичными учетными документами для целей налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на командировки.

Вопрос: О ставке НДС при реализации не зарегистрированных в РФ медицинских изделий одноразового использования.

Вопрос: О расчете годового объема закупок у субъектов МСП отдельными видами юрлиц.