Судебные дела

26.01.2009

Постановление ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. N 6031/08

Поскольку впоследствии предприниматель подтвердил ставку НДС 0% привлечение его к ответственности по ст.122 НК РФ неправомерно

Подтверждение права на получения возмещения НДС по ставке 0% Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

18.11.2008

Постановление ФАС Московского округа от 27 октября 2008 г. N КА-А41/9849-08

Предпринимателю, применяющему ЕНВД, нельзя начислить пени, если он выставил счет-фактуру с НДС, но не уплатил НДС в срок

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

29.01.2008

Определение ВАС РФ от 15 ноября 2007 г. №11538/07

Уточненные декларации за оба месяца представлены были в один день и считать, что на момент их представления - 27.01.2005 у комбината имелась обязанность по уплате налога, оснований не было. При указанных обстоятельствах привлечение налоговой инспекцией комбината к ответственности, установленной статьей 122 Кодекса, неправомерно.

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

25.01.2008

Постановление ФАС Уральского округа от 19 декабря 2007 г. N Ф09-7654/06-С3

Ссылки инспекции на то, что согласно п. 4 ст. 81 Кодекса при подаче заявления о дополнении налоговой декларации налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности в случае, если он уплатил недостающую сумму налога до подачи такого заявления, судом кассационной инстанции во внимание не принимаются. Факт неуплаты налога до подачи уточненного расчета сам по себе не свидетельствует о совершении правонарушения, предусмотренного ст. 122 Кодекса, и соответственно правила, указанные в п. 4 ст. 81 Кодекса, не освобождают налоговый орган от обязанности доказывания наличия состава вменяемого правонарушения в действиях налогоплательщика.

Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ) Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию

15.11.2007

Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 8 октября 2007 года Дело N Ф04-6892/2007(38882-А03-41)

Поскольку Общество не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, на него не распространяются требования подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, Инспекция неправомерно привлекла Общество к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ему не могут быть начислены пени за невыполнение обязательства по перечислению налогов, плательщиком которых он не является.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) НДС Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ) Основания для начисления пени

02.11.2007

Постановление ВАС РФ от 4 сентября 2007 г. № 2808/07

По смыслу пункта 4 статьи 81 Кодекса в случаях, если предусмотренное пунктом 1 названной статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, если это заявление сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, установленных пунктом 1 данной статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки, и на момент подачи такого заявления у него имелась переплата налога (сумма налога на добавленную стоимость к возмещению), достаточная для погашения задолженности по недоимке и пеням.

24.07.2007

Определение ВАС РФ от 19.04.2007 N 16097/06 по делу N А56-34725/2005

Дело о признании недействительным решения налогового органа передано для пересмотра в порядке надзора, так как при ввозе товара на таможенную территорию РФ общество налог уплатило и недоимка у него отсутствовала, в связи с этим у суда кассационной инстанции не было оснований для отмены постановления суда апелляционной инстанции.

Основания, исключающие ответственность Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

Постановление ВАС РФ № 3226/07 от 24 июля 2007 г.

Согласно пункту 6 статьи 108 Кодекса обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и вины лица в его совершении, возлагается на налоговый орган.

Ответственность за нарушение налогового законодательства Вина Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ) Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июля 2007 года Дело N Ф04-4993/2007(36611-А81-40)

Налогом является конкретный платеж, подлежащий уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, тогда как авансовый платеж представляет собой предварительно вносимые в бюджет денежные средства в течение налогового периода; размер и порядок исчисления авансовых платежей определяется для отдельных видов налогов индивидуально и может быть как больше, так и меньше суммы налога по итогам налогового периода.

Ответственность за нарушение налогового законодательства Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

26.06.2007

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 15162/06 по делу N А27-2746/2006-6

Бездействие налогоплательщика, выразившееся в непринятии мер для погашения возникшей недоимки при наличии необходимых для этого денежных средств, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ. В данном случае налоговый орган вправе применить способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренные ст. 72 НК РФ, а также взыскать налог принудительно в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

21.05.2007

Определение ВАС РФ от 21 мая 2007 г. № 2808/07

Из системного анализа пунктов 1, 4, 5, 7 статьи 78 НК РФ следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету налоговым органом в первую очередь в погашение той недоимки, которая возникла ранее иных сумм недоимок, то есть в порядке календарной очередности.

Ответственность за нарушение налогового законодательства Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ) Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию Возврат (зачет) налогов Порядок возврата и проведения зачета налогов

08.05.2007

Постановление ВАС РФ от 8 мая 2007 г. № 15162/06

Между тем предприятие фактически подвергнуто штрафу за непринятие мер, направленных на погашение уже возникшей недоимки, то есть за деяние, не образующее состава правонарушения, предусмотренного статьей 122 Кодекса.

Налоги Ответственность за нарушение налогового законодательства Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

19.03.2007

Постановление ФАС Восточно-Сибирского от 19 марта 2007 г. Дело N А19-24834/06-42-Ф02-1319/07

Сумма налога, перечисленная в установленные законодательством сроки по платежному документу с ошибочно указанным кодом бюджетной классификации в бюджет того же уровня, считается уплаченной в установленный срок, а обязанность по уплате налога налогоплательщиком - исполненной.

Страховые взносы Ответственность за неуплату взносов и авансовых платежей Ответственность за нарушение налогового законодательства Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ) Пеня Основания для начисления пени

21.02.2007

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.02.2007 N Ф04-379/2007(31327-А45-42) по делу N А45-14863/2006-52/368

Непредставление налогоплательщиком документов по письменному требованию не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку в силу прямого указания п. 2 ст. 93 НК РФ невыполнение требования налогового органа образует правонарушение, предусмотренное ст. 126 НК РФ.

Налоги НДС Налоговые вычеты Ответственность за нарушение налогового законодательства Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ) Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ) Налогоплательщики. Все о правах и обязанностях Обязанности налогоплательщиков Обязанность предоставления документов налоговому органу Налоговые органы, милиция и т.п. Права и обязанности Права налоговых органов Право истребовать документы

18.06.2004

Определение КС РФ №201-O от 18.06.2004

Отсутствие вины при нарушении обязательств в публично-правовой сфере является одним из обстоятельств, исключающих применение санкций, поскольку свидетельствует об отсутствии самого состава правонарушения. Иная трактовка состава налогового правонарушения как основания ответственности противоречила бы и природе правосудия. Суд в связи с привлечением налогоплательщиков к ответственности за нарушение налоговых обязательств, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, не может ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения этих обязательств, не выявляя иные связанные с ним обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов, в какой бы форме она ни проявлялась.

Налог на прибыль Общеправовые принципы и принципы налогообложения Принципы привлечения к ответственности Ответственность за нарушение налогового законодательства Вина Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

29.07.2003

Постановление ФАС Поволжского округа от 29 июля 2003 года Дело N А 55-20114/02-8

Несвоевременная уплата налога при правильном его исчислении не является основанием для применения ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае имеющейся недоимки по налогу она может быть взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации с начислением пени.

Ответственность за нарушение налогового законодательства Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

15.01.2003

Определение КС РФ №3-O от 15.01.2003

Положения пунктов 1 и 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации уже были предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации. В Определении от 18 января 2001 года по запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - с учетом правовой позиции, сформулированной в Постановлении от 15 июля 1999 года по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и Законов Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О федеральных органах налоговой полиции", и выявленного конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений - не должны применяться одновременно за совершение действий (бездействия), повлекших занижение налогооблагаемой базы и, как результат, неуплату налогов и сборов, что не исключает возможности их применения в отдельности на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела.

Общеправовые принципы и принципы налогообложения Принципы привлечения к ответственности Ответственность за нарушение налогового законодательства Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ ) Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

04.07.2002

Определение КС РФ №202-O от 04.07.2002

Отсутствие вины при нарушении обязательств в публично - правовой сфере является одним из обстоятельств, исключающих применение санкций, поскольку свидетельствует об отсутствии самого состава правонарушения. Иная трактовка состава правонарушения, в том числе налогового, как основания ответственности противоречила бы и природе правосудия. Суд в связи с привлечением налогоплательщиков к ответственности за нарушение налоговых обязательств, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, не может ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения этих обязательств, не выявляя иные связанные с ним обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов, в какой бы форме она ни проявлялась.

Общеправовые принципы и принципы налогообложения Принципы привлечения к ответственности Ответственность за нарушение налогового законодательства Вина Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

15.01.2001

Определение КС РФ №6-O от 15.01.2001

С учетом сформулированной в Постановлении от 15 июля 1999 года правовой позиции и выявленного Конституционным Судом Российской Федерации конституционно - правового смысла составов налоговых правонарушений положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации не должны применяться одновременно за совершение действий (бездействия), повлекших занижение налогооблагаемой базы и, как результат, неуплату налогов и сборов, что не исключает возможности их применения в отдельности на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела. Иное означало бы преодоление правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, что недопустимо в силу требований статьи 6, частей второй и третьей статьи 79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".

Перейти к странице: