Апелляционное определение Иркутского областного суда от 23.09.2013 г. № 33-7751/2013
Вносителем наличных денег согласно Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 12.10.2011 г. № 373-П, является физическое лицо, указанное в приходном кассовом ордере в поле «От кого». Таким образом, содержанием представленного приходного кассового ордера с указанием вносителя денег отца заявителя опровергаются доводы заявителя о несении ею расходов на приобретение названного имущества.
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.12.2013 г. № А65-2500/2013
Судами установлено, и инспекцией данное обстоятельство не оспаривается, что налоговый агент учитывал фактическую задолженность работников по договорам займа и осуществлял списание только той части задолженности, в отношении которой производилось прощение долга. При этом на прощенную часть долга заявитель исчислял, удерживал из доходов физических лиц и перечислял в бюджет НДФЛ. Поскольку доход у работников возникал именно в момент прощения части долга, которая списывалась из задолженности физических лиц (то есть обязательство физического лица перед обществом прекращалось на часть суммы займа), следовательно, примененный заявителем порядок удержания и перечисления в бюджет НДФЛ соответствует требованиям главы 23 НК РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 03.12.2013 г. № Ф09-13260/13
В ходе проверки установлены перечисление обществом «Асбестовский асфальтовый завод» в 2009 – 2010 гг. денежных средств руководителю названного общества за аренду транспортных средств без исчисления и удержания НДФЛ с доходов последнего, уплата НДФЛ за счет собственных средств. Данные обстоятельства подтверждаются ведомостями начисления заработной платы, карточками формы 1-НДФЛ, выпиской по расчетному счету, кассовыми документами.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 30.10.2013 г. № 33-13217/2013
При исчислении налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного физическим лицом в результате дарения объекта недвижимого имущества другим физическим лицом, налоговая база должна определяться как рыночная стоимость полученного в дар объекта недвижимого имущества.
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.09.2013 г. № А06-8981/2012
Инспекция сделала вывод, что доходы, перечисленные двум участникам общества не являются дивидендами и облагаются в соответствии с пунктом 1 статьи 124 НК РФ по ставке 13%. Однако судами предыдущих инстанций установлено, что данные суммы являлись дивидендами за предыдущий период с которых уплачен налог.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 25.11.2013 г. № 33-15048/2013
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Согласно п. 2 ст. 1 ФЗ РФ от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не ограничено право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.
Постановление ФАС Центрального округа от 18.11.2013 г. № А54-5233/2012
В соответствии с абз. 10 подп. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на слуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз. Ссылка инспекции на то, что к авансовым отчетам представлены счета и кассовые чеки от имени организаций, не зарегистрированных в ЕГРЮЛ, правомерно отклонена судом, поскольку в рассматриваемом случае ИНН, наименование контрагента и его адрес становятся известными только после получения первичных документов по факту оказанной услуги, в связи с чем общество не имело возможности проверить правоспособность организаций в момент оказания спорных услуг.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 07.11.2013 г. № 33-5656/2013г.
Компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО «РЖД» предоставляется им в связи с осуществлением трудовых функций на железнодорожном транспорте и в силу п. 3 ст. 217 НК РФ налогообложению не подлежит.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.10.2013 г. № А82-4576/2012
В статье 41 НК РФ ФРФввввFDDFD определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.10.2013 г. № Ф03-5229/2013
Инспекцией не учтено, что предоставленное абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ налогоплательщику право на применение профессионального вычета не освобождает налоговый орган от исполнения предусмотренной статьей 31 НК РФ обязанности. Поэтому отсутствие у предпринимателя первичных документов, которые позволили бы налоговому органу произвести соответствующие действия по осуществлению мероприятий налогового контроля и установлению размера налогового обязательства является безусловным основанием для применения инспекцией подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, как при определении дохода, так и расходов налогоплательщика.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 07.10.2013 г. № 33-12862/2013
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Определение ВАС РФ от 28.08.2013 г. № ВАС-6778/13
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2013 г. № А56-55976/2012
Из материалов дела видно и судом первой инстанции установлено, что общество, удержав 27.12.2010 у сотрудников организации начисленный НДФЛ в общей сумме 830 939 руб. при фактической выплате им в этот день части заработной платы, перечислило удержанный налог в бюджет 28.12.2010, то есть с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 226 НК РФ.
Определение Конституционного суда РФ от 16.07.2013 г. № 1178-О
Законодатель определил исчерпывающий перечень доходов, получаемых в виде материальной выгоды, в том числе к материальной выгоде отнесена экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (п. 1 ст. 212 НК РФ). Оспариваемые законоположения сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя.
Постановление ФАС Уральского округа от 12.09.2013 г. № Ф09-8517/13
В силу п. 4 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, составляет 9%. Она применяется и при выплате дивидендов в натуральной форме.
Постановление ВАС РФ от 09.04.2013 г. № 13986/12
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.03.2013 г. № А63-4641/2011
Суд установил, что инспекция правомерно определила размер оспариваемых налоговых обязательств предпринимателя за проверяемый период на основании документов, которые были представлены в материалы дела. При этом инспекция определила облагаемый налогом доход с учетом всех необходимых составляющих. Инспекция обладала достаточными сведениями о проверяемом налогоплательщике (осуществляемой им деятельности). Предприниматель не доказал необходимость применения подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Определение ВАс РФ от 13.12.2012 г. № ВАС-16436/12
В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано. Суды правильно указали на то, что при кассовом методе определения доходов и расходов полученная предварительная оплата за товар уитывается при расчете налоговой базы в периоде ее получения.
Определение Конституционного суда России от 22.11.2012 г. № 2152-О
Оспаривая конституционность статьи 214.1 НК РФ, гражданин, по существу, выражает несогласие с использованным правоприменительными органами способом расчета налоговой базы по НДФЛ и предлагает собственные варианты ее расчета для своего случая.
Определение КС РФ от 18.10.2012 г. № 2000-О
Установление оспариваемым законоположением условий реализации права налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ, в том числе закрепление трехлетнего срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика в качестве минимального срока, необходимого для получения права на имущественный налоговый вычет в определенном размере, не может рассматриваться как нарушение конституционных прав налогоплательщиков.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с его контрагентами, действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Итог: требование удовлетворено, поскольку на момент заключения и исполнения договора спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, представляли налоговую и иную отчетность, не имел...
- Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов. Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изучены и исследованы налоговым органом....
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном завышении расходов на основании документов, оформленных контрагентом, а также формальном характере взаимоотношений налогоплательщика с данным контрагентом, их взаимозависимости. Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано, что взаимозависимость налогоплательщика и контрагента использовалась как возможность для...