Законодательство

Вопрос: О признании облигаций обращающимися при выплате процента по ним в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.

Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом.

Вопрос: О налогообложении доходов в виде процентов по займам, полученных ИП, применяющим УСН.

Подготовка новой формы отчета для работодателей

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по займу, предоставленному обществу учредителем, и перерасчете налога при неотражении процентов в налоговом учете.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов по договору займа.

Вопрос: О применении ККТ при безналичных расчетах при выполнении работ, оказании услуг населению.

Вопрос: О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) после 01.01.2019.

Вопрос: Организация приобрела в собственность несколько зданий. В каком случае нужно платить налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости? Как определяется вид фактического использования зданий? Как рассчитать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости?

Вопрос: О ставке НДС в отношении работ, выполняемых после 01.01.2019.

Вопрос: Организация занимается производством аудиовизуальных произведений.

В рамках своей деятельности организация оплачивает услуги контрагентов-физлиц по производству объектов интеллектуальной собственности для аудиовизуальных произведений и по отчуждению прав на объекты интеллектуальной собственности (по договорам авторского заказа; договорам на создание произведений по заказу; договорам с режиссерами и сценаристами (которые носят смешанный характер)).

Услуги указанных физлиц оплачиваются по безналичному расчету путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на счета физлиц-контрагентов.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Договоры авторского заказа и договоры на создание произведений по заказу являются отдельным видом гражданско-правовых договоров и в чистом виде не относятся ни к договорам на оказание услуг, ни к договорам подряда, то есть их предметом не является оказание услуг согласно гл. 39 ГК РФ или выполнение работ согласно гл. 37 ГК РФ.

Обязана ли организация применять ККТ при оплате оказанных услуг (выполненных работ) физлицам по договорам авторского заказа и договорам на создание произведений? Если обязана, то с какой даты возникает эта обязанность?

Вопрос: Организация выдает денежные средства под отчет (возмещает перерасход) на зарплатную карту водителям для оплаты проезда по платным дорогам, покупки запчастей и услуг шиномонтажа, суточных и других нужд, возникающих во время исполнения трудовых обязанностей в рейсах. Работники составляют авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (чеки ККТ, товарные чеки и т.д.).

Согласно ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ) расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Так как организация приобретает товары (работы, услуги) через подотчетных лиц, а не реализует их, нужно ли подотчетному лицу (водителю) применять ККТ (пробивать чек на расход) при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) в наличном порядке либо при оплате зарплатной банковской картой?

Вопрос: О налоге на имущество физлиц в случае уничтожения (разрушения, сноса) жилого помещения (многоквартирного дома), произошедшего в период применения Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1.

Вопрос: Согласно условиям договора лизинга лизингодатель передал имущество в лизинг лизингополучателю. По условиям заключенного договора при выполнении условий по оплате лизинговых платежей лизингополучатель выкупает имущество, уплачивая выкупную стоимость в последнем месяце действия договора. Срок действия договора 48 месяцев. По условиям договора выкупная стоимость оплачивается в последний день действия договора.

Однако по истечении 36 месяцев в связи со сложившимися обстоятельствами стороны решили досрочно расторгнуть договор лизинга. В связи с расторжением договора лизинга стороны пришли к соглашению о возврате имущества лизингодателю и выплате лизингополучателю части выкупной стоимости возвращенного имущества (как неосновательного обогащения), в том числе НДС 18%. Размер выкупной стоимости, подлежащей выплате лизингополучателю, был исчислен в соответствии с расчетом, приведенным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга".

Может ли лизингодатель учесть во внереализационных расходах в целях налога на прибыль сумму выплаченной (возвращенной) выкупной стоимости (неосновательного обогащения)?

Как учесть НДС, включенный в сумму возвращенной части выкупной стоимости (неосновательного обогащения)? Нужно ли выставлять корректировочные счета-фактуры за весь период действия договора?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ) правила применения ККТ при осуществлении расчетов в РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у ИП, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, определяются Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Статьей 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Статьей 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Пунктом 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Должна ли Организация применять ККТ в следующих случаях?

1. Организацией заключены несколько гражданско-правовых договоров с физлицами, гражданами РФ, не являющимися работниками Организации и не являющимися ИП, на выполнение работ и оказание услуг общехозяйственного характера. Например, аренда легкового автомобиля, аренда жилья для командированных работников, консультационные услуги. По этим договорам Организация производит оплату частичным авансом, затем, после того как приняты выполненные работы (оказанные услуги), производит окончательный расчет. Оплата производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета Организации на расчетный счет физического лица, указанный в договоре. Для проведения платежей по расчетному счету Организация использует систему "Банк-Клиент" по договору с кредитной организацией.

Должен ли быть оформлен Организацией чек онлайн-ККТ с признаком "расход" по факту выдачи аванса по договору ГПХ? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ по факту зачета аванса по договору ГПХ? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" по факту платежа по окончательному расчету по договору ГПХ? В какой момент?

2. В Организации 11 работников являются подотчетными лицами. Кроме того, 50 работников иногда направляются в командировки в различные города РФ. При необходимости подотчетные лица и командированные работники приобретают товары и услуги у других организаций и ИП, оплачивая их:

- либо за наличный расчет с использованием ККТ организации-продавца;

- либо с применением личной банковской карты работника (с использованием POS-терминала организации-продавца);

- либо с применением паркомата для оплаты платной парковки на улицах г. Москвы.

Подотчетные лица и командированные работники отчитываются перед Организацией с представлением авансового отчета и подтверждающих документов, в том числе чеков ККТ организации-продавца. Такие закупки не являются регулярными, производятся по мере необходимости и носят общехозяйственный характер. Например, приобретаются расходные материалы для автомашин, оплачиваются парковки автомашин Организации, канцелярские принадлежности для работы офисов, транспортные расходы в командировке. На основании представленных авансовых отчетов Организация производит выдачу денежных средств подотчетным лицам и командированным работникам путем перечисления с расчетного счета Организации на расчетный счет работника (физлицо, не ИП). Для проведения платежей по расчетному счету Организация использует систему "Банк-Клиент" по договору с кредитной организацией.

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при приобретении подотчетным лицом и (или) командированным работником товаров, работ, услуг для Организации за наличный расчет с использованием ККТ организации-продавца? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при приобретении подотчетным лицом и (или) командированным работником товаров, работ, услуг для Организации путем оплаты личной банковской картой с использованием POS-терминала организации-продавца? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при приобретении подотчетным лицом и (или) командированным работником товаров, работ, услуг для Организации путем оплаты с применением паркомата на улице? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при перечислении денежных средств на расчетный счет подотчетного работника и (или) командированного работника? В какой момент?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 376 НК РФ налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

В соответствии с Письмом Минфина России от 30.01.2018 N 03-05-04-01/4972 при рассмотрении вопроса об отнесении имущества к сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта целесообразно руководствоваться Федеральным законом от 08.01.1998 N 10-ФЗ "О государственном регулировании развития авиации" (далее - Федеральный закон N 10-ФЗ) и Воздушным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 40 Воздушного кодекса Российской Федерации аэропортом является комплекс сооружений, включающий аэродром, аэровокзал, другие сооружения, предназначенный для приема и отправки воздушных судов, обслуживания воздушных перевозок и имеющий для этих целей необходимое оборудование.

Статьей 1 Федерального закона N 10-ФЗ установлено, что инфраструктура воздушного транспорта - аэродромы, аэропорты, объекты единой системы организации воздушного движения, центры и пункты управления полетами летательных аппаратов, пункты приема, хранения и обработки информации в области авиационной деятельности, объекты хранения авиационной техники, центры и оборудование для подготовки летного состава, другие используемые при осуществлении авиационной деятельности сооружения и техника.

В соответствии с Письмом Министерства транспорта РФ от 04.03.2016 N 03-04/2790-ИС парковки транспорта персонала и клиентов являются элементами аэровокзала.

В Письме Минфина России от 09.03.2016 N 03-05-04-01/13008 со ссылкой на указанное выше Письмо Министерства транспорта РФ указано, что в отношении парковок транспорта персонала и клиентов, расположенных на территории аэропорта, и право на которые зарегистрировано в установленном порядке, подлежит применению положения п. 6 ст. 376 НК РФ.

Представительством был введен в эксплуатацию и принят на учет объект основных средств - многоярусный паркинг. В качестве отдельных инвентарных объектов были введены в действие инженерные коммуникации многоярусного паркинга (системы вентиляции, водоотведения, водоснабжения, теплоснабжения и электроснабжения), а также пассажирские лифты.

По Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как то: система отопления, внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты.

Затраты на дооборудование объекта ОС учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы и по завершении работ списываются на счет учета ОС, увеличивая первоначальную стоимость дооборудованного объекта. Указанные затраты также могут учитываться на счете учета ОС обособленно, с открытием отдельной инвентарной карточки на сумму произведенных затрат (п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Пункт 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" дает право в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждую такую часть учитывать как самостоятельный инвентарный объект.

Поскольку здание - многоярусный паркинг и инженерные системы, лифты имеют различные сроки полезного использования, последние были учтены как самостоятельные инвентарные объекты.

Являются ли вложения в авиационную инфраструктуру (многоярусный паркинг), учтенные в качестве самостоятельных инвентарных объектов (инженерные коммуникации и лифты), капитальными вложениями для целей налога на имущество организаций, установленных п. 6 ст. 376 НК РФ?

Вопрос: Работники организации часто бывают в командировках. Для проезда в аэропорт, на вокзал, а также из аэропорта, от вокзала работники пользуются легковым такси.

Положением о командировках работников в организации предусмотрено возмещение расходов на проезд, в том числе на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.

Для заказа такси работники пользуются мобильным приложением. Оплата производится в безналичной форме. При завершении поездки с банковской карты работника автоматически списывается сумма поездки. Электронный кассовый чек приходит уведомлением на телефон работника, которое можно распечатать.

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" при осуществлении безналичных расчетов дистанционным способом покупателю должен быть предоставлен кассовый чек в электронном виде.

Перевозчик предоставляет работникам электронные кассовые чеки, которые содержат необходимые реквизиты:

- наименование, серию и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;

- наименование фрахтовщика;

- дату выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;

- стоимость пользования легковым такси.

Также в чеке указан телефон работника, который пользовался такси.

Вместе с чеком работники представляют маршрут следования с пунктами отправления и назначения, а также суммой и временем поездки, которые совпадают с данными электронного кассового чека, что косвенно подтверждает экономическую обоснованность расхода.

Согласно Письмам Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901 и от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223 расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Учитывая, что п. 1 ст. 252 НК РФ допускает использование в налоговом учете документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы, являются ли достаточными для подтверждения расходов, произведенных в безналичной форме, на проезд на такси в аэропорт или на вокзал и обратно электронные документы (электронный кассовый чек, электронная информация маршрута следования), на основании которых данные расходы можно учесть в целях налога на прибыль?

Вопрос: Организация применяет ОСН и оказывает услуги по исследованию конъюнктуры рынка (ОКВЭД 73.20.1) только юрлицам. Все расчеты проходят безналичным путем через расчетный счет организации с использованием системы "Банк-Клиент".

Организация оказывает услуги как собственными силами, так и с привлечением других юрлиц, ИП и физлиц по договорам гражданско-правового характера. Все расчеты с исполнителями проходят только в безналичной форме через ее расчетный счет на основании платежных поручений банку с использованием системы "Банк-Клиент". Она не предъявляет электронное средство платежа (оригинал или копию платежного поручения) никому из контрагентов.

Нужно ли применять ККТ при расчетах с поставщиками услуг:

- юрлицами;

- ИП;

- физлицами, сотрудничающими по договорам гражданско-правового характера?

Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2018 года

Вопрос: ООО находится на УСН 15%, основной вид деятельности организации (ОКВЭД) 63.12 "Деятельность web-порталов", дополнительный - 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность". 29.03.2018 организация была аккредитована как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий. Для аккредитации заявлялся ОКВЭД 63.12.

Исходя из положений пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) являются:

- разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и ИП, указанных в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;

- деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и ИП, указанных в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

Может ли ООО применять пониженный тариф (20%), учитывая, что организация подходит также под понятие организаций, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14%? На данный момент ООО не может применять пониженный тариф 14%, так как не выполняется требование по доходам в соответствии с п. 5 ст. 427 НК РФ.

ООО, применяющее пониженный тариф страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 427 НК РФ, дополнительно осуществляет деятельность по агентским договорам. Как агент от своего имени, но за счет принципала заключает договоры о выполнении работ с исполнителями-физлицами.

ООО как налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода исполнителю-физлицу, начисляет страховые взносы и отчитывается в ПФР и в ИФНС России.

Применяется ли пониженный тариф по страховым взносам к исполнителям-физлицам по агентским договорам или к ним применяется стандартный тариф ОПС - 22%, ОМС - 5,1%?