Письмо Минфина России от 11.09.2018 г. № 03-01-15/65050

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ) правила применения ККТ при осуществлении расчетов в РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у ИП, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, определяются Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Статьей 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Статьей 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Пунктом 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определено, что ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Должна ли Организация применять ККТ в следующих случаях?

1. Организацией заключены несколько гражданско-правовых договоров с физлицами, гражданами РФ, не являющимися работниками Организации и не являющимися ИП, на выполнение работ и оказание услуг общехозяйственного характера. Например, аренда легкового автомобиля, аренда жилья для командированных работников, консультационные услуги. По этим договорам Организация производит оплату частичным авансом, затем, после того как приняты выполненные работы (оказанные услуги), производит окончательный расчет. Оплата производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета Организации на расчетный счет физического лица, указанный в договоре. Для проведения платежей по расчетному счету Организация использует систему "Банк-Клиент" по договору с кредитной организацией.

Должен ли быть оформлен Организацией чек онлайн-ККТ с признаком "расход" по факту выдачи аванса по договору ГПХ? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ по факту зачета аванса по договору ГПХ? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" по факту платежа по окончательному расчету по договору ГПХ? В какой момент?

2. В Организации 11 работников являются подотчетными лицами. Кроме того, 50 работников иногда направляются в командировки в различные города РФ. При необходимости подотчетные лица и командированные работники приобретают товары и услуги у других организаций и ИП, оплачивая их:

- либо за наличный расчет с использованием ККТ организации-продавца;

- либо с применением личной банковской карты работника (с использованием POS-терминала организации-продавца);

- либо с применением паркомата для оплаты платной парковки на улицах г. Москвы.

Подотчетные лица и командированные работники отчитываются перед Организацией с представлением авансового отчета и подтверждающих документов, в том числе чеков ККТ организации-продавца. Такие закупки не являются регулярными, производятся по мере необходимости и носят общехозяйственный характер. Например, приобретаются расходные материалы для автомашин, оплачиваются парковки автомашин Организации, канцелярские принадлежности для работы офисов, транспортные расходы в командировке. На основании представленных авансовых отчетов Организация производит выдачу денежных средств подотчетным лицам и командированным работникам путем перечисления с расчетного счета Организации на расчетный счет работника (физлицо, не ИП). Для проведения платежей по расчетному счету Организация использует систему "Банк-Клиент" по договору с кредитной организацией.

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при приобретении подотчетным лицом и (или) командированным работником товаров, работ, услуг для Организации за наличный расчет с использованием ККТ организации-продавца? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при приобретении подотчетным лицом и (или) командированным работником товаров, работ, услуг для Организации путем оплаты личной банковской картой с использованием POS-терминала организации-продавца? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при приобретении подотчетным лицом и (или) командированным работником товаров, работ, услуг для Организации путем оплаты с применением паркомата на улице? В какой момент?

Должен ли быть оформлен чек онлайн-ККТ с признаком "расход" при перечислении денежных средств на расчетный счет подотчетного работника и (или) командированного работника? В какой момент?