Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1096

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1096

Инспекция налоговой службы, принимая решение о взыскании, при проведении камеральной налоговой проверки не воспользовалась своим правом выяснить у налогоплательщика о его намерениях реализовать право на получение названного вычета.

23.05.2007  

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1096

(извлечение)

Резолютивная часть постановления от 16 мая 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 23 мая 2007 года.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области на решение от 14.11.2006 по делу N А04-6926/06-9/722 Арбитражного суда Амурской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области к индивидуальному предпринимателю Каухову Роману Сергеевичу о взыскании налоговых санкций.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области (далее - инспекция налоговой службы, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Каухова Романа Сергеевича (далее - предприниматель) налоговых санкций в общей сумме 116170,70 руб. на основании решения от 14.06.2006 N 5.

Решением суда от 14.11.2006 заявленные требования удовлетворены частично, с предпринимателя взыскан штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в размере 92936,54 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано. Суд пришел к выводу, что предприниматель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной им от его предпринимательской деятельности.

В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Не согласившись с принятым по делу решением в части отказа в удовлетворении заявленных требований, инспекция налоговой службы обратилась с кассационной жалобой, в которой просит его отменить в указанной части в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела. По мнению заявителя жалобы, налоговым органом правомерно не применены положения статьи 221 НК РФ, не учтен профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности, поскольку заявление о его применении предпринимателем не подавалось, следовательно, отсутствие такого заявления исключает возможность применения названного вычета.

Предприниматель отзыв на кассационную жалобу не представил.

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, но участия в судебном заседании не принимали.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа не установил оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из установленных судом обстоятельств дела, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки первичных документов, подтверждающих доходы предпринимателя за 2005 год, выявлено, что предприниматель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 1161707 руб. и не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2005 год.

Решением налогового органа от 14.06.2006 N 5 предприниматель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по НДФЛ за 2005 год в виде штрафа в сумме 116170,70 руб.

Требованием от 19.06.2006 N 1310 предпринимателю предложено в добровольном порядке уплатить налоговые санкции.

Неисполнение данного требования явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, установив факт совершения предпринимателем налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, удовлетворил заявленные инспекцией налоговой службы требования в части взыскания штрафа в сумме 92936,54 руб. Отказывая в удовлетворении остальной части заявленных требований, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом при начислении предпринимателю НДФЛ за 2005 год необоснованно не учтен профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Согласно статье 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательстве порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщик имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности в упрощенном порядке. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Как установлено судом, доход налогоплательщика от предпринимательской деятельности в сумме 8936206,19 руб. за спорный период определен налоговым органом на основании сведений банка о движении денежных средств по расчетному счету, что не оспаривается предпринимателем. Документы, подтверждающие расходы, предпринимателем не были представлены.

В соответствии со статьями 31, 88 НК РФ налоговый орган вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с выполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что инспекция налоговой службы, принимая решение о взыскании, при проведении камеральной налоговой проверки не воспользовалась своим правом выяснить у налогоплательщика о его намерениях реализовать право на получение названного вычета.

При таких обстоятельствах суд правомерно указал на то, что, доначисляя НДФЛ в сумме 1161707 руб., налоговому органу следовало проверить соблюдение гарантий налогоплательщика, установленных статьей 221 НК РФ, в части предоставления предпринимателю профессионального налогового вычета и выяснить у налогоплательщика о его намерениях реализовать право на получение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов.

Таким образом, судом сделан правильный вывод о том, что сумма фактической недоимки по НДФЛ с учетом профессионального налогового вычета составляет 929365,44 руб. Сумма штрафа, подлежащая взысканию на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ, соответственно составляет 92936,54 руб.

При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены решения суда, правильно применившего нормы материального и процессуального права.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 14.11.2006 по делу N А04-6926/06-9/722 Арбитражного суда Амурской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоги
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Профессиональные вычеты
Все новости по этой теме »

Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Как открыть для себя «Личный кабинет налогоплательщика»?

Если у вас нет еще доступа в ваш «Личный кабинет», то советую сделать

Налоги

Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Профессиональные вычеты
  • 22.10.2015  

    Инспекция при проведении налоговой проверки в силу закона обязана определить размер профессиональных вычетов плательщика НДФЛ независимо от фактического отражения им таких вычетов в соответствующей налоговой декларации и установить действительную налоговую обязанность налогоплательщика по уплате этого налога. В рассматриваемом случае нормы НК РФ инспекцией применены не были, что повлекло за собой неправильное определение налоговой базы по НДФЛ при прове

  • 10.06.2015  

    Предоставление индивидуальному предпринимателю (плательщику НДФЛ) права при отсутствии подтверждающих документов применить профессиональный налоговый вычет не лишает его возможности вместо реализации названного права доказывать фактический размер соответствующих расходов применительно к правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.

  • 14.12.2014  

    Ссылка инспекции на предоставление предпринимателю 20-процентного вычета по НДФЛ отклонена судом как основанная на неверном толковании норм права, исходя из следующего. В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной ин


Вся судебная практика по этой теме »

Налоги
Все законодательство по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Профессиональные вычеты
Все законодательство по этой теме »