Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-04-05/44728

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 05.05.2025 г. № 03-04-05/44728

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 05.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Абзацем первым пункта 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, относятся к основной налоговой базе, указанной в подпункте 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, и подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 221 Кодекса при определении размера налоговых баз индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Таким образом, положениями Кодекса предусмотрено уменьшение налогооблагаемых доходов индивидуального предпринимателя, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, на сумму профессиональных налоговых вычетов при соблюдении установленных условий.

Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 1 января 2025 г. устанавливаются налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в размере от 13 до 22 процентов в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

05.05.2025

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий