Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.04.2023 г. № Ф03-1531/2023 по делу № А51-12579/2022
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.04.2023 г. № Ф03-1531/2023 по делу № А51-12579/2022
Посчитав, что декларантом в отношении ввезенного товара ставка НДС в размере десяти процентов применена необоснованно, принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации, изменена ставка НДС, увеличилась сумма начисленных платежей.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что спорный товар не является детской игрушкой, предназначен для людей различных возрастных категорий, в отношении товара подлежит применению ставка НДС в размере двадцати процентов.
17.05.2023Российский налоговый портал
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 апреля 2023 г. N Ф03-1531/2023
Резолютивная часть постановления объявлена 20 апреля 2023 года.
Полный текст постановления изготовлен 26 апреля 2023 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи Никитиной Т.Н.
судей Басос М.А., Михайловой А.И.
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Мэйджик": Осколкова В.В., представитель по доверенности от 19.07.2022 б/н; Барсуков А.С., представитель по доверенности от 29.12.2022 N 3;
от Владивостокской таможни: Николюк А.П., представитель по доверенности от 29.08.2022 N 104;
рассмотрев в проведенном с использованием системы веб-конференции судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Мэйджик"
на решение от 14.11.2022, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2023
по делу N А51-12579/2022 Арбитражного суда Приморского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Мэйджик" (ОГРН 1205000032203, ИНН 5024204147, адрес: 143402, Московская обл., г. Красногорск, ул. Жуковского, д. 7, пом. 35 (К. 49), офис 57)
к Владивостокской таможне (ОГРН 1052504398484, ИНН 2540015767, адрес: 690003, Приморский край, г. Владивосток, ул. Посьетская, д. 21А)
о признании недействительными решений
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Мэйджик" (далее - ООО "Мэйджик", общество, декларант) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Владивостокской таможне (далее - таможня, таможенный орган) о признании недействительными решения от 03.03.2022 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары N 10702070/250122/3031580 (далее - ДТ N 1580), а также решения Владивостокской таможни от 14.04.2022 N 08-22/36 по жалобе на решение, действие (бездействие) таможенного органа.
Решением суда от 14.11.2022, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2023, в удовлетворении заявленных требований отказано.
Законность решения суда первой инстанции и постановления суда апелляционной инстанции проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), по кассационной жалобе общества, полагающего, что обжалуемые судебные акты приняты с нарушением норм материального и процессуального права, без учета фактических обстоятельств дела, в связи с чем подлежат отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении требований.
Заявитель кассационной жалобы указывает, что при декларировании товара - плавательные круги, представлены все необходимые документы (в числе которых сертификат соответствия), подтверждающие обоснованность применения декларантом ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) 10%, поскольку спорный товар представляет собой детские игрушки и возможность использования их при своем досуге взрослыми людьми не отменяет необходимости применения пониженной ставки НДС 10%.
Считает, что выводы судов о невозможности применения к спорному товару ставки НДС в размере 10% основаны на неправильном применении статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10%" (далее - постановление Правительства N 908), поскольку указанная ставка подлежит применению в отношении товара, классифицируемого по коду 9503 00 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС). Настаивает на том, что применение пониженной ставки НДС не связано с тем, что товар должен быть предназначен исключительно для детей.
Владивостокская таможня в отзыве доводы кассационной жалобы отклоняет и просит принятые судебные акты оставить без изменения как законные и обоснованные.
Представитель общества и представитель таможенного органа, участие в судебном заседании которых обеспечено в соответствии с положениями статьи 153.2 АПК РФ путем использования системы веб-конференции, а также представитель общества, явившийся в суд округа, поддержали доводы и возражения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, Арбитражный суд Дальневосточного округа приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, 25.01.2022 ООО "Мэйджик" подана ДТ N 1580, в которой в целях помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления задекларированы товары, в том числе товар N 4 "изделия из пвх, изготовленные из листового материала, для бассейнов и для отдыха, из них: круги для плавания "STAINED GLASS", "неоновый иней" и "лето", производитель BESTWAY INFLATTABLES and MATERIALS CORP.", товарный знак "BESTWAY", артикулы 36232, 36025, 36084.
В графе 33 ДТ N 1580 в отношении товара N 4 заявлен классификационный код 3926 90 920 0 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза: "Изделия прочие из пластмасс и изделия из прочих материалов товарных позиций 3901 - 3914: прочие: прочие: изготовленные из листового материала", ставка таможенной ввозной пошлины - 6,5%, ставка НДС - 20%.
В целях проверки полноты заявленных сведений и правомерности определения таможенной стоимости товара таможенным постом 25.01.2022 направлен запрос о необходимости предоставления фотоизображения и технической документации товара N 4, задекларированного в ДТ N 1580.
26.01.2022 Владивостокским таможенным постом центра электронного декларирования Владивостокской таможни (далее - ВТП ЦЭД) принято решение о проведении таможенного контроля в форме таможенного досмотра товара N 4, задекларированного в ДТ N 1580.
01.02.2022 таможенным органом проведен таможенный досмотр в отношении товара N 4, задекларированного в ДТ N 1580, по результатам которого составлен акт таможенного досмотра N 10714040/010222/100302.
01.02.2022 таможенным органом приняты решения N РКТ-10702070-22/000377, N РКТ-10702070-22/00378, N РКТ-10702070-22/00379 о классификации в соответствии единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза частей товара N 4, задекларированного в ДТ N 1580.
02.02.2022 таможенным постом декларанту направлены соответствующие решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ N 1580, часть товара N 4 выделена в товары N 30-33.
В графу 33 ДТ N 1580 внесены изменения в части классификационного кода товара N 32: классификационный код 9503 00 950 0 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза: "Игрушки, игры и спортивный инвентарь; их части и принадлежности: трехколесные велосипеды, самокаты, педальные автомобили и аналогичные игрушки на колесах; коляски для кукол; куклы; прочие игрушки; модели в уменьшенном размере ("в масштабе") и аналогичные модели для развлечений, действующие или недействующие; головоломки всех видов: игрушки в наборах или комплектах прочие" (ставка таможенной ввозной пошлины - 10%, ставка НДС - 10%).
03.02.2022 во исполнение требований таможенного органа декларантом посредством электронного обмена сообщениями в автоматизированную информационную систему "АИСТ-М" таможенных органов поступил ответ и представлены технические характеристики товара N 32 поартикульно.
11.02.2022 таможенным постом у декларанта запрошена техническая документация в отношении спорных товаров с артикулами 36232, 36025, 36084 для целей подтверждения льготы по уплате НДС.
12.02.2022 обществом в таможню представлена запрашиваемая информация по товарам указанных артикулов.
Посчитав, что обществом в отношении указанных товаров ставки по НДС в размере 10% необоснованно применены, что повлекло занижение размера подлежащих уплате таможенных платежей, 03.03.2022 таможенным постом принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ N 1580, в части применения в отношении товара N 32 ставки НДС в размере 20%.
В результате изменения сведений увеличилась сумма начисленных таможенных платежей, которая составила 1 368,79 руб.
Не согласившись с решением ВТП ЦЭД от 03.03.2022 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ N 1580, ООО "Мэйджик" обратилось во Владивостокскую таможню с жалобой.
14.04.2022 по результатам рассмотрения жалобы общества решением N 08-22/36 оспариваемое решение ВТП ЦЭД признано правомерным, в удовлетворении жалобы общества отказано.
Не согласившись с решениями ВТП ЦЭД от 03.03.2022 и Владивостокской таможни от 14.04.2022 N 08-22/36, посчитав, что они не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы в сфере экономической деятельности, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, применив положения Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), арбитражные суды первой и апелляционной инстанций исходили из доказанности таможней факта того, что спорный товар не является детской игрушкой, предназначен для людей различных возрастных категорий, в отношении товара подлежит применению ставка НДС в размере 20%, и не подтверждения обществом правомерности исчисления НДС в отношении спорного товара по ставке 10%.
Суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.
Сведения, которые подлежат указанию в декларации на товары, перечислены в пункте 1 статьи 106 ТК ЕАЭС.
Так, в декларации на товары подлежат указанию сведения об исчислении таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, в том числе ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; тарифные преференции (подпункт 5 пункта 1 статьи 106 Кодекса).
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относится налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию союза.
Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации назван в подпункте 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ в качестве самостоятельной операции, признаваемой объектом обложения НДС.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 166 НК РФ).
Пунктом 5 статьи 164 НК РФ установлено, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
В пункте 3 статьи 164 НК РФ предусмотрено общее правило, согласно которому налогообложение производится по налоговой ставке 20%.
Одновременно с этим в пункте 2 статьи 164 НК РФ приведен перечень товаров, налогообложение которых НДС производится по налоговой ставке 10%.
Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации товаров для детей - игрушек.
В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 164 НК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" (далее - постановление N 908) для применения в отношении ввозимых игрушек льготной ставки НДС в размере 10% необходимо соблюдение в совокупности следующих условий: товар является игрушкой для детей; товар классифицируется в товарной позиции 9503 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Пояснениями к группе 95 ТН ВЭД ЕАЭС установлено, что в значении, придаваемом ТН ВЭД ЕАЭС, игрушки предназначены для развлечения детей и взрослых (рекомендация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21).
Понятие игрушки приведено в статье 2 Технического регламента Таможенного союза "О безопасности игрушек" (ТР ТС 008/2011), утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 N 798, который распространяется на выпускаемые в обращение на единой таможенной территории Таможенного союза игрушки, ранее не находившиеся в эксплуатации.
Применительно к обстоятельствам настоящего спора суды правомерно исходили из того, что пониженная налоговая ставка по НДС применяется только в отношении товаров для детей.
Исследовав и оценив в соответствии с требованиями главы 7 АПК РФ представленные сторонами доказательства, в том числе техническую документацию, принимая во внимание, что пониженная ставка применяется только для детских товаров, установив, что спорный товар не является игрушкой и предназначен для людей различных возрастных категорий, суды пришли к обоснованному выводу о неправомерном применении обществом ставки НДС 10% и законности оспариваемых ненормативных актов.
При этом суды сделали указанный вывод, приняв во внимание заключение таможенной экспертизы проведенной в отношении аналогичных товаров производителя "BESTWAY (HONG KONG) INTERNATIONAL LIMITED)", товарный знак "BESTWAY", артикулы в том числе 36025, 36084, 36232, в заключении таможенного эксперта от 03.12.2021 N 12410005/0032935 указано, что товары могут использоваться по назначению не только детьми, но и лицами старше 14 лет.
Довод общества о невозможности применения в настоящем деле заключения таможенного эксперта от 03.12.2021 N 12410005/0032935 был предметом проверки суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен, поскольку заключение таможенной экспертизы получило оценку наряду с иными имеющимися в материалах дела доказательствами.
Суд округа отмечает, что общество, заявляя о невозможности принятия в качестве доказательства заключения таможенной экспертизы, не оспаривает аналогичность товаров.
Доводы заявителя кассационной жалобы о том, что спорный товар является товаром для детей, применение пониженной ставки НДС подтверждается заключением экспертизы по заказу общества, опровергающей выводы таможенной экспертизы, а также о наличии у общества сертификата соответствия от 24.05.2021 N RU С-НК.АВ49.В.00387/21 не могут быть приняты судом округа, поскольку по существу сводятся к несогласию с установленными судами фактическими обстоятельствами дела и оценкой доказательств.
В целом доводы, изложенные в кассационной жалобе, выводов судов не опровергают, являлись предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, им дана надлежащая правовая оценка, направлены на переоценку установленных судами фактических обстоятельств дела и принятых доказательств, что недопустимо в кассационном суде в силу требований, предусмотренных статьей 286 АПК РФ.
При таких обстоятельствах обжалуемые судебные акты отмене не подлежат.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 14.11.2022, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2023 по делу N А51-12579/2022 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
Т.Н.НИКИТИНА
Судьи
М.А.БАСОС
А.И.МИХАЙЛОВА
Темы: НДС  Налоговые ставки  Таможня. Таможенные платежи и пошлины  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 29.03.2019 Услуги оказаны в 2018 году – ставка НДС будет 18%
- 26.03.2019 Ставка НДС, в случае подписания акта в 2019 году составляет 20%
- 13.12.2018 «Иная последовательность» слов в счете-фактуре продавца: налоговые последствия
- 01.04.2024 В России ужесточили контроль за уплатой таможенной пошлины с ввозимых машин
- 14.03.2024 Кабинет министров разрешил беспошлинный вывоз зерна в Монголию в виде гумпомощи
- 01.03.2024 В Кузбассе считают, что угольщики могут снизить инвестпрограммы из-за экспортных пошлин
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.12.2022 Ставка НДС для конструкторов «Лего 16+» на территории РФ
- 01.03.2022 Ставка НДС при продаже пирожков в кафе
- 25.08.2021 Нулевая ставка НДС. Уточнили перечень иностранных представительств, для которых при реализации товаров будет применяться ставка НДС 0%
- 26.03.2024 Вводят новые правила расчета утильсбора для машин из ЕАЭС
- 02.10.2015 В ГК РФ прямо укажут, что долги по таможенным платежам списывают со счета в третью очередь
- 19.06.2014 Могут сократить количество документов, подаваемых при включении лиц в таможенные реестры
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 28.01.2024
В целях
исполнения условий договора ответчик перечислил истцу аванс, в том числе НДС (18 процентов). Услуги по договору оказаны полностью. В связи с установлением в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов истец направил ответчику уведомление о необходимости произвести доплату по НДС. Ответчик доплату не произвел.Итог
- 20.01.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с применением неверной ставки НДС при реализации продукции.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реализованная обществом продукция может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение обществом льготной ставки НДС в отношении данной п
- 27.08.2023
Покупатель указал,
что стоимость некачественного товара возвращена поставщиком без учета суммы НДС.Итог: требование удовлетворено, поскольку товар возвращен покупателем, использование поставщиком спорных денежных средств и возможность получения налогового вычета на сумму перечисленного НДС по возвращенному товару подтверждают наличие неосновательного обогащения.
- 20.01.2024
- 09.12.2023
По результатам
камеральной таможенной проверки оформлен акт, в котором таможня пришла к выводу о неправомерном применении декларантом в отношении части товара пониженной ставки НДС, что повлекло занижение размера подлежащих уплате платежей.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорный товар не является товаром, предназначенным исключительно для детей.
Дополнительно: прекращено производ
- 04.11.2023
Таможенный орган
произвел корректировку заявленной стоимости товара, указывая на ее неподтвержденность, что повлекло дополнительное начисление платежей, с оплатой которых общество не согласно.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество обосновало определение таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами, а таможенный орган без достаточных к тому оснований скорректировал ее по шес
- 03.07.2023
Общество указывало
на отказ таможенного органа во внесении изменений (дополнений) в таможенные декларации и на невозврат таможенных платежей, излишне взысканных в результате корректировки таможенной стоимости ввезенного товара.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество нормативно и документально обосновало применение первого метода определения таможенной стоимости спорного товара.
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 29.02.2024 г. № СД-2-3/2962@
- 30.11.2023 Письмо Минфина России от 27.09.2023 г. № 03-07-08/91793
- 23.11.2023 Письмо ФНС России от 14.09.2023 г. № СД-4-3/11754@
- 07.02.2024 Письмо Минфина России от 15.05.2020 г. № 27-01-13/39615
- 03.10.2023 Письмо Минфина России от 17.08.2022 г. № 27-01-21/80226
- 02.10.2023 Письмо Минфина России от 25.05.2023 г. № 27-01-21/47986
Комментарии