Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 14.09.2023 г. № СД-4-3/11754@
Письмо ФНС России от 14.09.2023 г. № СД-4-3/11754@
Вопрос: О ставке НДС при поставке товаров государственному органу в Запорожскую область по договорам, заключенным до и после 05.10.2022, если товар отгружен 30.12.2022 и не оплачен на 25.01.2023.
23.11.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 14.09.2023 г. № СД-4-3/11754@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 24.07.2023 (рег. N от 16.08.2023) о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров на территорию Запорожской области и сообщает следующее.
Как следует из обращения, Министерство является органом исполнительной власти Запорожской области. В 2022 году Министерство заключало с российской организацией-продавцом договоры поставки товаров на территорию Запорожской области. Данные договоры были заключены как до 5 октября 2022, так и после указанной даты. При этом до 25 января 2023 года товары, отгруженные по всем указанным договорам, Министерством не оплачены (дата отгрузки товаров - 30 декабря 2022 года). В этой связи возникает вопрос о порядке применения ставки НДС при реализации товаров по указанным договорам, не оплаченным по состоянию на 25 января 2023 года.
Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по ставке 0 процентов при реализации товаров налогоплательщиком (сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц до 5 октября 2022 года), заключившим до 5 октября 2022 года включительно государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашение с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области на поставку товаров в пункт назначения, находящийся на новых территориях.
Ставка НДС в размере 0 процентов также применяется при реализации товаров в отношении заключенного до 31 декабря 2022 года договора, не являющегося указанными государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением на поставку товаров на эти территории, с юридическим лицом, созданным на новых территориях до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, либо с иностранным лицом, при условии, что указанные товары отгружены до 31 декабря 2022 года включительно и полная оплата таких товаров получена на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно.
Таким образом, при реализации товаров российским налогоплательщиком по договорам с государственным органом Запорожской области, заключенным до 5 октября 2022 года, применяется ставка НДС в размере 0 процентов независимо от даты оплаты указанных товаров.
Что касается применения НДС при реализации товаров на территорию Запорожской области на основании договоров, заключенных с государственным органом после 5 октября 2022 года, то, учитывая, что Министерство создано на территории Запорожской области до дня ее принятия в Российскую Федерацию, к данным договорам применяются правила в отношении договора, заключенного с юридическим лицом до 31 декабря 2022 года включительно, при условии выполнения требований, предусмотренных абзацем вторым подпункта 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
Аналогичная позиция содержится в письмах ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17423@, Минфина России от 12.01.2023 N 03-07-08/1323.
Учитывая изложенное, поскольку в рассматриваемой ситуации по договорам, заключенным после 5 октября 2022 года, налогоплательщик-продавец не получил полную оплату до 25 января 2023 года за товары, отгруженные им до 31 декабря, то при реализации таких товаров ставка НДС в размере 0 процентов не применяется.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
14.09.2023
Темы: НДС  Налоговые ставки  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 29.03.2019 Услуги оказаны в 2018 году – ставка НДС будет 18%
- 26.03.2019 Ставка НДС, в случае подписания акта в 2019 году составляет 20%
- 13.12.2018 «Иная последовательность» слов в счете-фактуре продавца: налоговые последствия
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.12.2022 Ставка НДС для конструкторов «Лего 16+» на территории РФ
- 01.03.2022 Ставка НДС при продаже пирожков в кафе
- 25.08.2021 Нулевая ставка НДС. Уточнили перечень иностранных представительств, для которых при реализации товаров будет применяться ставка НДС 0%
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 28.01.2024
В целях
исполнения условий договора ответчик перечислил истцу аванс, в том числе НДС (18 процентов). Услуги по договору оказаны полностью. В связи с установлением в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов истец направил ответчику уведомление о необходимости произвести доплату по НДС. Ответчик доплату не произвел.Итог
- 20.01.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с применением неверной ставки НДС при реализации продукции.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реализованная обществом продукция может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение обществом льготной ставки НДС в отношении данной п
- 27.08.2023
Покупатель указал,
что стоимость некачественного товара возвращена поставщиком без учета суммы НДС.Итог: требование удовлетворено, поскольку товар возвращен покупателем, использование поставщиком спорных денежных средств и возможность получения налогового вычета на сумму перечисленного НДС по возвращенному товару подтверждают наличие неосновательного обогащения.
- 20.01.2024
Комментарии