
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при осуществлении деятельности адвокатским бюро.
23.04.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций адвокатским бюро и сообщает следующее.
Адвокатские образования, являющиеся юридическими лицами, созданными в виде коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации, признаются некоммерческими организациями, образованными в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) в целях осуществления адвокатами адвокатской деятельности (статья 123.16-2 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (статья 25 Федерального закона N 63-ФЗ).
За счет получаемого вознаграждения адвокат осуществляет профессиональные расходы, в том числе на содержание соответствующего адвокатского образования.
Таким образом, средства, поступающие в кассу соответствующего адвокатского образования либо на расчетный счет адвокатского образования, являются средствами (доходами) адвоката и не являются средствами адвокатского образования.
При этом обращаем внимание, что, поскольку коллегии адвокатов, адвокатские бюро, адвокатские консультации относятся к некоммерческим организациям, они являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
В этой связи в силу норм статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Следовательно, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций адвокатским бюро налоговая база определяется как разница между доходами налогоплательщика и его расходами, связанными с осуществлением деятельности по получению этого дохода, с учетом понесенных расходов на оплату труда сотрудников.
В части налога на добавленную стоимость (далее - НДС) сообщаем, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.
Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.
Таким образом, услуги, оказываемые адвокатским бюро своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности, не подлежат налогообложению НДС.
В то же время иные доходы, полученные коллегией адвокатов, адвокатскими бюро, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
11.03.2024
Темы: Налог на прибыль  НДС  
- 08.09.2025 Минфин заявил, что делать выводы о недоборе налога на прибыль пока рано
- 08.09.2025 В 2025 году бюджет рискует потерять 1 трлн рублей с налога на прибыль
- 04.09.2025 Кабмин разрешил удваивать расходы на закупку БАС и энергооборудования
- 15.09.2025 Возврат НДС при экспорте: как работает ставка 0%
- 12.09.2025 Власти РФ обсуждают рост налогов для покрытия военных трат
- 11.09.2025 За бумажные или «неформатные» пояснения по НДС могут оштрафовать
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды при отсутствии реальных хозяйственных операци
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, установив, что последний использовал схему минимизации налоговых обязательств по налогам посредством включения в производственный процесс взаимозависимых лиц, применявших специальные налоговые режимы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком противоправной схемы дробления би
- 09.09.2025
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания формального документооборота по сделкам с аффилированными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у заявленных контрагентов основные средства, производственные активы, необходимая штатная численность работников отсутствуют, фактическими исполнителями работ являлись физические и юридические лица, прим
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, установив занижение налогов в результате создания формального документооборота, а также занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик искажал сведения о фактах хозяйственной жизни и создал формальный документооборот с целью
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами (по договорам на оказание услуг по организации перевозок грузов автомобильным транспортом).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик создал формальный документооборот в отсутствие реальных
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что тот неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по осуществленным с контрагентами хозяйственным операциям по приобретению лома цветных металлов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность его
Комментарии