Судебные дела

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, указав на списание налогоплательщиком товарно-материальных ценностей, приобретенных у контрагентов, в отсутствие подтверждающих указанное списание документов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт невозможности спорных контрагентов поставить спорные товарно-материальные ценности налогоплательщику, решение налогового органа соответствует закону.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном включении налогоплательщиком в состав налоговых вычетов НДС и в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, стоимости товарно-материальных ценностей по документам, оформленным от имени контрагентов.

Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисленных сумм по сделкам с отдельными контрагентами, поскольку подтвержден факт приобретения налогоплательщиком у данных контрагентов товара. В остальной части в иске отказано в связи с тем, что доводы налогового органа подтверждены.

Налоговый орган уменьшил убытки, исчисленные по налогу на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов неподтвержденных документами сумм задолженности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды подтверждено, оспариваемое решение соответствует закону.

Решениями налогового органа обществу было отказано в возврате налога на прибыль в связи с тем, что заявления о возврате были поданы по истечении трех лет со дня уплаты налога.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку неисполнение уполномоченным органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 НК РФ, само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, поскольку данная обязанность уполномоченного органа является производной от первоначальной обязанности плательщика самостоятельно правильно исчислять и уплачивать налоги.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он занизил налоговую базу в результате предоставления недостоверных сведений о передаче задолженности по договорам цессии с целью прерывания срока исковой давности и не отразил в составе внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед контрагентами, а также принял к вычету НДС и уменьшил доходы при исчислении налога на прибыль при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик осуществлял формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив факт необоснованного отнесения им в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, затрат по приобретению реализованных земельных участков.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в случае реализации сформированной налогоплательщиком доли в уставном капитале, в том числе за счет земельных участков, последний вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически понесенных им расходов на приобретение этих участков.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерный учет обществом для целей налогообложения прибыли и в составе налоговых вычетов по НДС затрат по договорам поставки товаров с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные обществом первичные документы не подтверждают факт осуществления реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, следствием оформления договоров явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного уменьшения налогооблагаемой прибыли и предъявления НДС к вычетам.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы в результате неотражения доходов, полученных от реализации арестованного имущества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорная сумма не относится к доходам, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, решение налогового органа признано законным и обоснованным.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени и штраф, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, вследствие неправомерного включения в расходы необоснованных и неподтвержденных затрат по взаимоотношениям с контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что налогоплательщиком была создана схема снижения своих налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций путем формального включения в цепочку исполнителей работ контрагента, применяющего УСН.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о применении налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами, привлечении "проблемных" контрагентов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налогоплательщиком подтверждена реальность финансово-хозяйственных операций с контрагентами по покупке товаров, оспариваемое решение не соответствует закону.

Дополнительно: В решении также рассмотрен вопрос доначисления налогоплательщику налоговой недоимки по другим основаниям.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф ввиду неудержания налога с сумм выплаченных иностранным организациям доходов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как иностранная организация право на применение нулевой налоговой ставки не подтвердила, налоговый агент при выплате ей дохода обязан был удержать соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Начислены налог на прибыль организаций, пени, штраф ввиду завышения расходов в виде амортизации по основным средствам (шахтным печам) в результате неверного определения амортизационной группы.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку с учетом определенного технической документацией срока полезного использования спорные объекты, не указанные в нормативной классификации основных средств, подлежат отнесению не к 4, а к 7 амортизационной группе.

Начислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штрафы по мотиву создания налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения в виде "дробления бизнеса" с участием подконтрольных и взаимозависимых организаций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик формально распределил функции давальческих организаций и продавцов кондитерской продукции на подконтрольные и взаимозависимые общества, получил необоснованную налоговую экономию в виде уменьшения налогооблагаемой базы посредством формального документооборота, отражающего наличие сделок между участниками схемы и позволяющего получать выручку, сокрытую от налогообложения.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы.

Итог: в удовлетворении требования отказано в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентом, что выразилось в необоснованном уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также занижении НДС, подлежащего уплате.

Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, начислены пени и штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем применения схем по уклонению от уплаты налогов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлена схема взаимоотношений по приобретению импортного товара у подконтрольных организаций - производителей товара, ввоз которого осуществляется подконтрольными обществу импортерами, путем создания формального документооборота.

Дополнительно: Производство по кассационной жалобе прекращено в связи с тем, что жалоба подана лицом, не имеющим права на обжалование судебного акта в порядке кассационного производства.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль организаций и налог на имущество в связи с тем, что в нарушение статьи 374, пункта 3 статьи 380 НК РФ обществом занижена налоговая база по налогу на имущество организаций в связи с необоснованным применением пониженной ставки, а также с учетом того, что спорные объекты не отвечают критериям, изложенным в примечаниях к Постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 N 504.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не была дана надлежащая оценка доводам налогового органа, которые имеют существенное значение и могли повлиять на выводы судов по существу спора.

Налоговый орган посчитал неподтвержденным реальное совершение хозяйственных операций контрагентами, первичные документы составлены формально и не могут служить основанием для признания понесенных затрат в качестве расходов по налогу на прибыль организаций и применения вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты общества не обладают кадровыми ресурсами для выполнения хозяйственных операций.

Обществу доначислены: 1) налог на прибыль в связи с необоснованным отнесением к расходам затрат по договорам подряда на выполнение научно-исследовательских работ; 2) страховые взносы по эпизоду применения пониженных тарифов страховых взносов для лиц, осуществляющих деятельность в технико-внедренческой особой экономической зоне.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку: 1) реальность заявленных хозяйственных операций не подтверждена; 2) обществом правомерно применены пониженные тарифы страховых взносов.

В постановлении также рассмотрен вопрос правомерности привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество, пени и штраф, а также предложил скорректировать убытки по налогу на прибыль организаций на соответствующие суммы налога на имущество организаций, установив, что налогоплательщик допустил неправомерное занижение налоговой базы по налогу на имущество организаций и принял к учету не по рыночной стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, имущество, полученное от своего контрагента в качестве вклада в уставный капитал.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установленная независимым оценщиком величина стоимости объекта оценки является обязательной.

Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком искусственных договорных отношений с контрагентами, имитирующих реальную экономическую деятельность.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами путем создания фиктивного документооборота, оспариваемое решение соответствует закону.