Судебные дела

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени, штрафы, указав на завышение обществом налоговых вычетов по НДС и отнесение на расходы затрат в виде арендной платы за пользование газопроводами по договору аренды с взаимозависимым лицом, превышение предельного размера резерва по сомнительным долгам.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключение договора аренды взаимозависимыми лицами имело целью минимизацию налоговых обязательств общества, доказано несоблюдение установленного НК РФ условия о непревышении предельного размера резерва по сомнительным долгам 10 процентов от выручки отчетного периода.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, предложил обществу уменьшить убытки в связи с выводом о применении обществом схемы по искусственному созданию вычетов по НДС и занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем формирования фиктивного документооборота с аффилированными организациями.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку выводы налогового органа подтверждены, установлены незаконное доначисление НДС по авансовым платежам, перечисленным одному из контрагентов, и неправомерное начисление налога на прибыль по данному контрагенту.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделке с контрагентом, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом в целях минимизации налоговых обязательств, решение в оспариваемой части соответствует закону.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налоговым органом не доказаны обстоятельства совершения налогоплательщиком правонарушения по сделке с отдельным контрагентом. В остальной части в иске отказано в связи с тем, что доводы налогового органа подтверждены.

Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов и занижение налоговой базы по заключенным со спорными контрагентами договорам оказания услуг по продвижению продукции.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договоры фактически не исполнялись и были заключены для создания формального документооборота с целью незаконной минимизации налогов.

Решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нарушением положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствие реальности хозяйственных операций общества с контрагентами, недостоверность представленных первичных учетных документов, транзитный характер движения денежных средств, перечисляемых обществом своим контрагентам, а также отсутствие сведений об уплате в бюджет контрагентами сумм налогов по спорным сделкам свидетельствуют о создании обществом формального документооборота со своими контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику (МУП) налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он неправомерно учел в составе расходов амортизационные начисления в отношении имущества, переданного ему в хозяйственное ведение (в отношении водопроводных и канализационных сетей).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что право на амортизацию имущества у налогоплательщика отсутствовало, так как это имущество было создано и реконструировано за счет бюджетных средств и передано налогоплательщику безвозмездно.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно отнес к представительским расходам затраты, связанные с приемом представителей нескольких организаций, и что это привело к занижению налога на прибыль организаций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные расходы, понесенные на принятие представителей предприятия, не отвечают критериям представительских расходов.

Дополнительно: В деле также рассмотрен вопрос о признании оспариваемого решения недействительным по другим основаниям.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик необоснованно применил систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли в торговых залах, общая площадь которых превышала 150 кв. м; доходы превысили предельный размер, ограничивающий право на применение УСН.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом неверно исчислена сумма налоговых обязательств, при определении налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль сумма дохода завышена, что привело к нарушению норм налогового законодательства.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС и налог на прибыль организаций, начислены пени и штраф.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не подтвердило обоснованность применяемых налоговых вычетов по НДС первичной бухгалтерской документацией, также не подтверждено нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Налоговым органом общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа и обществу доначислена сумма налога на прибыль.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом неправомерно не удержан и не перечислен в бюджет РФ налог с доходов в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации, что привело к неуплате налога на прибыль.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, пени за его несвоевременную уплату в связи с получением необоснованной налоговой выгоды в результате завышения расходов при исчислении налога на прибыль по взаимоотношениям с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования в части отказано, так как представленные обществом первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реального оказания услуг спорными контрагентами, не обладающими необходимыми для совершения хозяйственных операций трудовыми, материальными и техническими ресурсами. Фактически услуги оказаны иными лицами, отношения с которыми обществом не раскрыты.

Обществу отказано в возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль в связи с тем, что нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сами по себе нахождение общества в процедуре банкротства, а также смена руководителя общества не могут служить основанием для продления сроков на подачу заявления о возврате налога.

Установив факт завышения налогоплательщиком внереализационных расходов в результате неправомерного включения в их состав безнадежного к взысканию долга в виде списанной дебиторской задолженности контрагента, налоговый орган уменьшил сумму заявленного убытка на сумму безнадежной к взысканию задолженности контрагента и предложил внести соответствующие изменения в данные бухгалтерского и налогового учета.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик включил задолженность в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль по окончании трехлетнего срока, установленного для возврата излишне уплаченного налога.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил вычеты по НДС и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль по хозяйственным взаимоотношениям с контрагентами (по договорам на выполнение обработки металлических изделий).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в действительности налогоплательщик и контрагенты хозяйственные операции не осуществляли, а создали формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Решением налогоплательщику начислены НДС, налог на прибыль организаций, соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в спорные налоговые периоды доля дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции составила менее 70 процентов, налогоплательщик не отвечал критериям, предусмотренным НК РФ, и признан утратившим право на применение ЕСХН, доначисление налогов по общему режиму налогообложения произведено налоговым органом обоснованно.

Решением ввиду искажения налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью получения налоговой выгоды начислены пени, штрафы, а также: 1) НДС; 2) Налог на прибыль.

Итог: требование удовлетворено в части, так как: 1) Необходимо применить налоговую реконструкцию по реальным сделкам налогоплательщика, исполненным не спорными контрагентами, а иными поставщиками, выявленными в ходе налоговой проверки; 2) Налогоплательщик правомерно отнес затраты по сделкам с контрагентом в состав налога на прибыль (несмотря на то, что сделки исполнены не им, а привлеченными физическими лицами) ввиду реальности оказания и оплаты транспортных услуг.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль и пени, установив факт создания последним формального документооборота с контрагентом, имеющим признаки технической компании, в целях неправомерного учета расходов по уплате налога на прибыль организаций и получения налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком противоправной схемы с целью минимизации налоговых обязательств подтвержден.

Требование: О признании недействительным решения налогового органа.

Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив факт неправомерного невключения им в состав внереализационных доходов денежных средств, поступивших на его расчетные счета от контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик получил спорные денежные средства от контрагентов безвозмездно и что они подлежат включению в состав внереализационных доходов.

Дополнительно: В деле также рассмотрен вопрос о признании решения налогового органа недействительным по другим основаниям.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с выводами о неправомерном принятии к вычету по НДС сумм, выставленных контрагентами по ставке 18 процентов вместо 0 процентов, а также неправомерном учете в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы безнадежных долгов при наличии неиспользованного резерва по сомнительным долгам.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждена обязанность поставщиков налогоплательщика применять налоговую ставку 0 процентов, спорные долги участвовали в формировании резерва и должны списываться обществом за счет него.