Судебные дела

По результатам камеральной проверки обществу доначислены налог на имущество, пени и штраф в связи с неуплатой данного налога.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом налоговая декларация по налогу на имущество организаций не представлена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не исчислен налог в отношении спорного объекта недвижимого имущества на основании налоговой декларации.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основной целью совершения сделок со спорными контрагентами являлось получение налоговой экономии, выразившейся в неуплате налога на прибыль и НДС, путем использования организаций, подконтрольных обществу, не несущих какой-либо существенной налоговой нагрузки.

По результатам камеральной проверки налоговым органом были приняты решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, заявленного к возмещению, о доначислении НДС и привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговая декларация, в которой отражены налоговые вычеты и заявлена сумма налога к возмещению из бюджета, подана заявителем в налоговый орган с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Решение мотивировано тем, что предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения (ПСН), в связи с чем занижена база по упрощенной системе налогообложения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы предпринимателя по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб., предприниматель утратил право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Обществу доначислены единый налог по УСН, пени из-за невключения в доходы денежных средств по договорам оказания транспортных услуг; признано неправомерным применение налогообложения в виде ЕНВД, неудержание НДФЛ.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку общество оказывало транспортные услуги, их оплата подлежит учету в целях исчисления налога по УСН; не доказано оказание транспортных услуг собственными силами для уплаты ЕНВД; общество является налоговым агентом и обязано удержать и перечислить НДФЛ.

Управление Росимущества ссылается на то, что общество как собственник объектов недвижимого имущества использовало участок в отсутствие правоустанавливающих документов и без внесения платы.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку пользование участком подтверждено нахождением на участке объектов недвижимости, принадлежащих обществу на праве собственности, пропущен срок исковой давности в отношении части заявленного периода.

Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций между обществом и его контрагентами в рамках заключенных договоров оказания услуг транспортировки, аренды помещений и субаренды транспортных средств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота в целях неправомерного завышения налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Решением начислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени и штраф в связи с неправомерным занижением дохода, полученного от сдачи в аренду помещений, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности.

Итог: требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода, при этом отмечено, что свидетельские показания арендаторов о размере арендной платы, выплаченной ими в адрес налогоплательщика, в отсутствие платежных документов либо иных письменных доказательств не могут быть признаны достаточными доказательствами, подтверждающими размер полученного налогоплательщиком дохода.

Налоговый орган начислил единый налог по УСН, пени, штраф, указав на неправомерность невключения в налогооблагаемую базу доходов от выполнения предпринимателем-налогоплательщиком работ по расчистке лесных участков.

Итог: требование удовлетворено, так как указанный вид работ относится к лесохозяйственной деятельности, применение налогоплательщиком в части спорных доходов патентной системы налогообложения соответствует требованиям закона.

Оспариваемым решением предпринимателю доначислены НДС, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, НДФЛ, начислены соответствующие пени и штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни с целью искусственного создания условий для сохранения возможности применения специальных налоговых режимов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факты создания предпринимателем схемы дробления бизнеса с участием подконтрольного лица в целях минимизации налоговых обязательств, а также правомерности определения налоговых обязательств предпринимателя по общей системе налогообложения.

О рассмотрении разногласий, возникших по вопросу уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в виде дохода от реализованных объектов недвижимости.

Итог: требование удовлетворено, определено, что требования налогового органа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от реализованных объектов недвижимости в ходе конкурсного производства подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника, поскольку правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества в качестве требований уполномоченного органа по обязательным платежам для целей признания их текущими или подлежащими включению в реестр не должна быть различна.

Предпринимателю доначислен ЕНВД, начислены пени за несвоевременную уплату налога ввиду отражения налогоплательщиком в декларации по ЕНВД заведомо недостоверной информации о фактической площади торговых площадей магазинов, используемых в предпринимательской деятельности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предпринимателем совершены действия по формальному искусственному разделению торговых площадей единых объектов организации торговли, имеющие целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств, выразившиеся в искусственном занижении площади торгового зала.

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, страховые взносы, штрафы, пени, а также предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность операций по поставке соответствующих запасных частей, контрагенты общества (поставщики) не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности и не имели возможности осуществить поставку запчастей. Ввиду отсутствия достоверной информации о лицах, реально поставивших товары, оснований для реконструкции налоговых обязательств, их определения расчетным способом не имеется.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы в связи с установленными фактами создания искусственного документооборота с контрагентами в целях завышения расходов при исчислении налога на прибыль и применения вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку документально подтверждены обстоятельства искажения обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и налоговой отчетности, и создания формального документооборота в отсутствие оснований для определения налоговых обязательств общества (налоговой реконструкции) расчетным путем.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив, что при исчислении НДС с операции по реализации муниципального имущества налогоплательщиком не исчислен и не перечислен в бюджет НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС возложена на налогоплательщика, как лицо, реализующее имущество.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив неправомерное применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления штрафа отказано, поскольку налогоплательщик не предоставил по требованию налогового органа документы, которые связаны с операциями налогоплательщика с контрагентами, а также с поставкой товаров и выполнением работ; установлено что налогоплательщик своевременно не уплатил НДС. В остальной части требование оставлено без рассмотрения.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он в результате учета прямых расходов в составе косвенных расходов завысил расходы на оплату труда работников и на уплату страховых взносов, а также завысил расходы в результате создания резерва при отсутствии расходов на гарантийный ремонт.

Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку расходы на оплату труда работников, участвующих в строительном процессе, и страховые взносы напрямую связаны с исполнением налогоплательщиком договоров субподряда и поскольку налогоплательщик не имел фактических расходов на гарантийный ремонт.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами, а также не представил документы, подтверждающие наличие между ними договорных отношений.

Итог: требование удовлетворено частично, так как действия налогоплательщика были направлены на необоснованное получение налоговой выгоды. В части требования отказано, так как при отсутствии реальных хозяйственных отношений между контрагентами и налогоплательщиком последний не мог представить документы, которые у него отсутствуют.

Об обязании признать исполненной совокупную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней и исключить из графы переплат единого налогового счета информацию о переплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней.

Итог: требование удовлетворено, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, и предполагает отражение достоверной информации. Так как спорная сумма направлялась налогоплательщиком с целью уплаты налога, основания для отражения ее как переплаты отсутствуют.

О признании должника несостоятельным (банкротом), включении задолженности по уплате налога, сбора, взноса, пеней, госпошлины в реестр требований кредиторов должника, назначении арбитражного управляющего.

Итог: требование удовлетворено, поскольку размер денежных обязательств должника перед заявителем превышает 300 000 рублей, трехмесячный период просрочки, установленный п. 2 ст. 33 Закона о банкротстве, должником пропущен, доказательств добровольного погашения должником задолженности не представлено.