Судебные дела

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, ссылаясь на то, что фактически налогоплательщиком были закуплены товары у не спорных контрагентов, а иных лиц, налогоплательщиком представлены первичные документы, содержащие недостоверные сведения, реальность хозяйственных операций не подтверждена.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что у части спорных контрагентов отсутствовала возможность осуществления хозяйственной деятельности, доводы налогового органа подтверждены.

Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности.

Итог: в удовлетворении требования в части НДС отказано, поскольку контрагенты материально-технической базой не обладают, имеют признаки технических компаний, приобретение и транспортировка товарно-материальных ценностей первичными документами не подтверждены; в части налога на прибыль дело передано на новое рассмотрение в целях проверки довода о задвоении суммы в связи с отражением в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с непринятием расходов и налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям общества с контрагентами, в том числе по договору оказания услуг по сопровождению корпоративных мероприятий.

Итог: дело в части передано на новое рассмотрение, поскольку из судебных актов невозможно установить, на основании каких доказательств, кроме свидетельских показаний, установлены взаимоотношения между спорным контрагентом и лицами, указанными в качестве непосредственных исполнителей, судам надлежит оценить доказательства, связанные с оказанием контрагентом услуг по договору.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, указав на искусственное дробление бизнеса путем формального вовлечения обществом подконтрольных ему и взаимозависимых организаций в цепочку сделок с целью создания условий для сохранения обществом права на применение специального налогового режима.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой отчетности, численность работников участников схемы превысила 100 человек, следовательно, общество утратило право на применение УСН.

Налоговые органы в связи с неисполнением требований о погашении задолженности по транспортному налогу приняли решения о взыскании спорной суммы за счет имущества и денежных средств налогоплательщика.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик в нарушение ст. 45 НК РФ не произвел уплату транспортного налога в полном объеме, что привело к образованию задолженности. Невозможность эксплуатации транспортных средств не является основанием для неисчисления спорной суммы.

По результатам камеральной проверки обществу доначислен налог на имущество ввиду отсутствия у общества права на применение льготной налоговой ставки.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при определении условий применения льготы по налогу на имущество обществом учтены инвестиции, направленные на создание объектов основных средств за предыдущий период, в котором общество еще не являлось участником региональных инвестиционных проектов, не было включено в соответствующий реестр.

По результатам выездной проверки обществу доначислены страховые взносы, пени и штраф, предложено удержать с доходов и перечислить в бюджет НДФЛ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом как налоговым агентом и страхователем в правоотношениях по удержанию и перечислению НДФЛ и уплате страховых взносов допущено умышленное занижение налоговой базы и базы по страховым взносам ввиду искажения сведений о хозяйственной деятельности.

Производство по кассационным жалобам прекращено, так как заявители не обладают правом на обжалование в суд кассационной инстанции судебных актов.

Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф ввиду создания формального документооборота по хозяйственным операциям со спорным контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как контрагент обладал признаками "технической" организации, не осуществляющей реальной хозяйственной деятельности, реальность сделок не доказана.

По результатам проверки налоговый орган доначислил недоимку, пени и штраф в связи с выявлением неуплаты: 1) налога на прибыль, поскольку налогооблагаемая база была необоснованно уменьшена на суммы расходов; 2) НДС, поскольку налогооблагаемая база была необоснованно уменьшена на суммы вычетов по документам на приобретение товаров и оказание услуг в отсутствие реального совершения данных операций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку невозможность реального осуществления спорными контрагентами хозяйственной деятельности, указанной в представленных обществом документах, доказана.

О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль, начислении пеней и штрафов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом нарушены положения ст. 54.1 НК РФ по сделкам со спорными контрагентами, что повлекло неправомерную неуплату суммы НДС и уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Оспариваемым решением заявителю доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлен факт получения заявителем дохода от реализации земельных участков, непосредственно связанного с предпринимательской деятельностью.

Производя перерасчет земельного налога за спорный период, налоговый орган исходил из того, что общество является юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность, в связи с чем оно не вправе применять пониженную ставку.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку подтвержден факт частичного засева земельного участка, что свидетельствует об использовании его в сельскохозяйственном производстве, однако обществом не доказано использование одного из земельных участков для сельскохозяйственного производства (сенокошение).

Предпринимателю доначислен ЕНВД, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с занижением площади залов обслуживания посетителей в кафе, ресторане.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено занижение в ресторане физического показателя "площадь зала обслуживания посетителей"; площадь зала обслуживания посетителей, используемого предпринимателем в кафе, превышает 150 кв. м, максимально допустимых для применения ЕНВД.

Налоговый орган сделал вывод о необоснованном применении ставки НДС в размере 10 процентов при реализации сычужного продукта и налоговых вычетов и учете расходов по налогу на прибыль по операциям приобретения молока.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку представленные документы не подтверждают правомерность применения вычетов по НДС; поставщик молока установлен, в связи с чем расходы на его приобретение подлежат учету при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщику доначислены налог на прибыль, НДС в связи с созданием неправомерной схемы дробления бизнеса с целью снижения налоговых обязательств.

Итог: требование удовлетворено, поскольку виды деятельности налогоплательщика и обществ полностью не совпадали, налогоплательщик и отдельные общества осуществляли деятельность ресторанов и кафе, а другое общество - производство мясной продукции с последующей реализацией оптовым покупателям; не доказано наличие схемы дробления бизнеса.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф и исключил из состава расходов его затраты на оплату труда работника, связанные с выполнением последним функций, относящихся к розничной торговле.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что работник налогоплательщика осуществлял как деятельность, подлежащую налогообложению по общей системе, так и деятельность, подлежащую обложению ЕНВД; основания для уменьшения размера штрафа отсутствуют.

В деле также рассмотрен вопрос о признании решения налогового органа недействительным по другим основаниям.

Определением разрешены разногласия, возникшие у сторон по вопросу об определении очередности уплаты НДС, восстановленного в связи со сдачей имущества должника в аренду, и этот налог признан подлежащим уплате: в отношении имущества, не обремененного залогом, - в составе пятой очереди текущих платежей; в отношении залогового имущества - в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога.

Итог: определение отменено. Разногласия разрешены, НДС признан подлежащим уплате в составе третьей очереди реестра, так как обязательства по уплате восстановленного НДС возникли по причине утраты ранее реализованного права на получение налогового вычета, а потому не могут быть квалифицированы как текущие.

Начислены НДС, пени и штраф по мотиву неправомерности предъявления НДС к вычету в отсутствие реальных взаимоотношений с контрагентами по договорам оказания транспортных услуг.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждены создание формального документооборота и сознательное искажение налогоплательщиком фактов хозяйственной жизни, контрагенты транспортные услуги налогоплательщику не оказывали, он, не имея необходимых ресурсов для грузоперевозок, осуществлял посредническую деятельность по организации услуг перевозки, привлекая в качестве реальных перевозчиков лиц, не являющихся плательщиками НДС, с которыми взаимодействовал напрямую.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени и штраф по мотиву создания налогоплательщиком искусственной бестоварной схемы взаимоотношений с контрагентами, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как подтверждено создание формального документооборота с контрагентами, умышленно введенными в схему с целью наращивания вычетов по НДС и минимизации налоговой нагрузки, контрагенты самостоятельной деятельности не ведут, имеют признаки "технических" компаний, финансировались налогоплательщиком и другими членами группы взаимозависимых лиц, реальная поставка и оплата товара не подтверждены.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, штрафы по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом формального документооборота со спорными контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и контрагентами.