Постановления

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, страховые взносы, начислил пени, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы путем создания схемы "дробления бизнеса" с вовлечением в формальный хозяйственный оборот подконтрольных организаций с целью получения налоговой экономии, о выплате заработной платы сотрудникам подконтрольных организаций под видом материальной помощи.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены, действия налогоплательщика были направлены на необоснованное применение льготы по НДС и занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Налоговый орган начислил: 1) НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и занижении налоговой базы в результате завышения расходов по сделкам с контрагентами; 2) НДФЛ, пени и штраф в связи с неудержанием и неуплатой налога с выплаченных сотрудникам налогоплательщика денежных средств.

Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку представленные документы подтверждают наличие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и спорными контрагентами; 2) Дело передано на новое рассмотрение, поскольку не исследованы все обстоятельства дела.

Налоговый орган отказал в применении налоговых вычетов, начислил недоимку по НДС, пени и штраф, сославшись на осведомленность общества о том, что сумма НДС, учтенная в цене продукции, реализованной контрагентами в процессе текущей хозяйственной деятельности организаций-банкротов, при объеме и структуре их долгов заведомо не могла быть уплачена в бюджет.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено использование обществом необоснованных налоговых преференций в виде занижения подлежащего уплате в бюджет налога за счет совершения сделок с организациями-банкротами, не уплачивающими налог.

По итогам проверки обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам ввиду неправомерного занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы выплат работникам (в частности, материальной помощи при вступлении в брак, рождении ребенка, к отпуску).

Итог: требование удовлетворено, поскольку произведенные обществом выплаты носят социальный характер, не обусловлены выполнением трудовой функции и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни по сделкам с контрагентом в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказаны недостоверность представленных обществом документов, создание формальной схемы взаимоотношений с контрагентом, направленной исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды; отсутствуют основания для начисления пеней в период действия моратория на применение финансовых санкций.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф ввиду искажения фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете.

Итог: дело в части начисления НДС и санкций передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка свидетельским показаниям учредителей контрагентов, свидетельствующих об их номинальности, отсутствию сформированного источника для возмещения НДС; требование в части выводов о налоге на прибыль и санкциях удовлетворено.

Оспариваемым актом обществу предъявлено требование о восстановлении в бюджет Фонда средств, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа, так как проверкой установлено, что медицинская помощь застрахованным лицам в рамках территориальной или базовой программы ОМС обществом в проверенный период не оказывалась.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не являются обязательствами системы ОМС расходы на выплату в спорный период заработной платы работникам общества из средств ОМС, на оплату услуг по размещению вакансий, лабораторных исследований и юридических услуг.

Налоговый орган доначислил налог по УСН, выявив неправомерное применение патентной системы налогообложения (ПСН) в связи с превышением порога поступлений на расчетный счет в 60 миллионов рублей при совмещении ПСН и УСН и отражением дохода в первичных налоговых декларациях не в полном объеме.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предприниматель обоснованно признан утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН в связи с превышением дохода от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, нарушений со стороны налогового органа при проведении налоговой проверки не выявлено.

В связи с реализацией спирта организации, не имеющей свидетельства на совершение операций с этиловым спиртом, налоговый орган доначислил поставщику акцизные платежи и НДС. Поставщик посчитал, что покупатель ответственен за несение спорных расходов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку покупателем спирт приобретался для производства неподакцизных товаров, поставщик сам не проявил должной осмотрительности при исполнении договора.

С целью обеспечения исполнения решения, которым обществу доначислены налоги, пени и штрафы, приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества общества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у налогового органа имелись основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены недоимка, пени и штрафы в размере, превышающем триста миллионов рублей.

Налогоплательщик ссылался на неправомерное начисление, взыскание и отказ налогового органа в возврате излишне внесенной суммы земельного налога.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в спорный налоговый период в отношении двух земельных участков неоднократно изменялась кадастровая стоимость. Действия налогового органа, который на основании пп. "а" п. 3 ч. 2 ст. 18 ФЗ "О государственной кадастровой оценке" произвел начисление земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости, являются правомерными.

Общество считало, что в отношении спорной задолженности на дату выдачи справки истекли предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке, при отсутствии такого взыскания ранее.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт длительного уклонения общества от погашения налоговых обязательств, налоговым органом приняты все меры для принудительного взыскания налогов с соблюдением установленных НК РФ сроков.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пеню и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и его контрагентами в рамках заключенных договоров поставки и аренды транспортных средств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Общество полагало, что налоговым органом нарушены сроки выставления требования об уплате налогов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган не имел правовых оснований для инициирования процедуры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам до вступления в законную силу итогового решения по результатам выездной проверки. На момент вынесения оспариваемого требования возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, установленных п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 70 НК РФ, не утрачена.

Налоговый орган доначислил НДС, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов по заключенным со спорными контрагентами договорам подряда и субподряда.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота в отсутствие реального исполнения договоров (выполнение работ своими силами, отсутствие у контрагентов трудовых и материально-технических ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности, обналичивание денежных средств).

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, ссылаясь на необоснованное уменьшение обществом налоговой базы за счет убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде, путем неправомерного списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, отраженной в уточненной декларации.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены отсутствие реальной дебиторской задолженности и направленность действий общества на увеличение убытков при исчислении налога на прибыль (заявленные им внереализационные расходы не подтверждены надлежащими документами и не подлежали учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу).

Налоговый орган начислил НДС, пеню и штраф по ч. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и его контрагентом в рамках договора купли-продажи оборудования.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены согласованные действия общества и спорного контрагента по созданию формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС.

Оспариваемым решением налогового органа обществу были доначислены земельный налог и пени.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку судами не были установлены обстоятельства, служащие основанием для определения размера налоговой ставки, не была дана правовая оценка обстоятельствам приобретения земельного участка, цели его приобретения, фактического использования и реализации.

По результатам выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени в связи с несоблюдением условий применения налоговых вычетов по НДС и учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль при заключении сделок с сомнительными контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты создания обществом искусственного документооборота и отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

По результатам выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с непредставлением документов, подтверждающих право общества на включение затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом в налоговой декларации отражена стоимость приобретения товара по средней стоимости в завышенном размере, затраты, включенные в состав расходов по налогу на прибыль, документально не подтверждены.