Постановления

Налоговый орган начислил страховые взносы и пени, произвел расчет страховых взносов исходя из суммы доходов плательщика, применяющего УСН, без учета расходов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку для определения размера страховых взносов доход лиц, применяющих УСН, подлежит уменьшению на величину расходов, фактически произведенных им и документально подтвержденных.

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы по причине завышения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и налоговых вычетов по НДС в связи с неустановлением реальности хозяйственных операций, по которым заявлена налоговая выгода.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате создания формального документооборота с контрагентами.

Предпринимателем в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Считая, что размер страховых взносов должен определяться от суммы фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности без учета расходов, налоговый орган пришел к выводу о наличии у него недоимки по уплате страховых взносов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку в целях определения размера подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов подлежала учету информация о его доходах, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа, в связи с тем что ответ на запрос о представлении выписок по операциям на счетах был направлен обществом в налоговый орган с нарушением установленного трехдневного срока.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в установленный срок соответствующие выписки по операциям на счетах обществом не представлены.

Налоговым органом выставлено требование, содержащее сведения о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в соответствии с которым с расчетного счета налогоплательщика были списаны денежные средства.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с отсутствием в карточке по расчетам переплаты по страховым взносам и пени.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет суммы страховых взносов произведен налоговым органом без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, наличие переплаты подтверждено.

Налоговым органом принято решение о доначислении налога на вмененный доход, пени, штрафа в связи с выводом о занижении налоговой базы из-за уменьшения ее на сумму страховых взносов, начисленных к уплате в спорном налоговом периоде, но фактически не уплаченных.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка доводам заявителя о нарушении налоговым органом срока принятия решения, не исследованы основания применения налоговых санкций.

Обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с нереальностью оказания услуг и отсутствием надлежащим образом оформленных первичных документов по хозяйственным операциям с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически услуги по перевозке грузов обществу в проверяемый период оказывали индивидуальные предприниматели, которые используют систему налогообложения в виде ЕНВД, при которой стоимость услуг НДС не облагается, в связи с чем у общества отсутствовало право на применение налоговых вычетов.

Налоговый орган доначислил недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, указав, что налогоплательщик не вносил в налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения доходы, полученные в проверяемый период от продажи объектов недвижимого имущества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в указанный период фактически осуществлялась предпринимательская деятельность по приобретению и последующей реализации недвижимого имущества, в связи с чем доход от данной деятельности подлежал обложению налогом по УСН.

Налоговый орган доначислил недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, указав, что налогоплательщик не вносил в налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения доходы, полученные в проверяемый период от продажи объектов недвижимого имущества.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в указанный период фактически осуществлялась предпринимательская деятельность по приобретению и последующей реализации недвижимого имущества, в связи с чем доход от данной деятельности подлежал обложению налогом по УСН.

Оспариваемым решением обществу доначислен налог на имущество организаций в связи с тем, что в проверяемом налоговом периоде в отношении нежилых зданий законодательно не предусмотрено определение классов энергетической эффективности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку на момент ввода спорного объекта в эксплуатацию соответствующий энергетический паспорт, подтверждающий высокий класс энергетической эффективности, у общества отсутствовал.

Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с отсутствием в карточке по расчетам переплаты по страховым взносам и пени.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет суммы страховых взносов произведен налоговым органом без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, наличие переплаты подтверждено.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штрафы в связи с неправомерным невосстановлением обществом суммы НДС, принятой к вычету от контрагента, а также заявлением налоговых вычетов на основании счетов-фактур, полученных от данного контрагента.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не принято во внимание, что контрагент общества в полном объеме учитывал суммы НДС, полученные от общества, при исчислении своих налоговых обязательств по НДС, не установлено, действительно ли были допущены обществом ошибки (искажения) налоговой базы, а также не дана оценка правомерности корректировки налоговой базы.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени в связи с наличием формального документооборота между организациями и отсутствием реальности хозяйственных операций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт отсутствия у общества оснований для применения налоговых вычетов по НДС в связи с отсутствием реальной хозяйственной операции документально подтвержден.

По результатам выездной проверки налогоплательщику доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов по налогу затрат на оказание рекламных услуг.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорный контрагент реальных услуг для налогоплательщика по организации рекламы на федеральных каналах не оказывал, контрагент являлся технической организацией, фактически связанной с головным предприятием и осуществляющей исключительно вывод денежных средств в оффшорные юрисдикции, а все спорные услуги оказывались иными реальными организациями.

Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по взаимоотношениям с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком первичные документы в своей совокупности не подтверждают факт осуществления реальных хозяйственных операций с контрагентами, оформив спорные договоры с контрагентами, налогоплательщик создал формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган доначислил налог по УСН, пени и штраф, а также уменьшил сумму минимального налога на исчисленную в завышенном размере сумму, установив, что предприниматель неправомерно занизил доходы от реализации товаров (работ, услуг) и необоснованно уменьшил их на сумму убытков прошлых лет.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предприниматель отразил убыток, полученный в связи с несением расходов на строительство административного здания, а документов, подтверждающих фактические затраты на строительство этого здания, не представил.

Орган Пенсионного фонда РФ указывает, что страхователем не исполнено требование об уплате финансовых санкций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку страхователь самостоятельно выявил ошибку до ее обнаружения органом Пенсионного фонда РФ и реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений. При этом срок представления дополнительных сведений по инициативе страхователя до обнаружения факта представления неполных (недостоверных) сведений законодательно не определен.

Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности, начислил недоимку по НДФЛ, пени и штраф, сделав вывод о том, что денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика за реализацию услуг по грузоперевозкам и по договорам поставки, не являются доходом, полученным от осуществления деятельности, по которой налогоплательщик применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД, а являются доходом от иной предпринимательской деятельности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что в отношении спорных видов доходов подлежала применению общая система налогообложения в виде уплаты НДФЛ.

Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штраф, предложено внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с неправомерным учетом в составе расходов по налогу на прибыль затрат на покупку инструментов и материалов у поставщиков, а также в связи с получением при взаимоотношении с данными контрагентами необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как обществом при взаимоотношениях с поставщиками получена необоснованная налоговая выгода, выраженная в незаконном включении затрат и применении вычетов, в отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентами.