Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года вступают в силу изменения и поправки в Налоговый кодекс. О самых основных из них мы хотим рассказать в нашей статье. Что ожидает налогоплательщиков?

Имущественные налоги

1. Изменяется форма налоговых деклараций по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество организаций. За 2017 год отчитываться следует по новой форме.

Скачать новые формы документов вы всегда можете на нашем сайте, в разделе «Документы».

2. Упростился порядок получения налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу.

Для получения льготы гражданин вправе обратиться в ту налоговую инспекцию, которая территориально ему ближе и удобнее. Подать документы можно не только электронно, при личном приеме, но и по почте.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 г. № ММВ-7-21/897@.

Скачать форму заявления о подтверждении льготы

Письмо ФНС России от 03.10.2017 г. № БС-4-21/19836@

3. Уточнены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Основание: Федеральный закон от 30.09.2017 г. № 286-ФЗ.

Письмо ФНС России от 03.10.2017 г. № БС-4-21/19836@

4. Статья 381.1 НК РФ дополнена ссылкой на пункт 21 статьи 381 НК РФ. Установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

Письмо ФНС России от 03.10.2017 г. № БС-4-21/19836@

НДС

5. С 1 января 2018 года налогоплательщики обязаны вести раздельный учет по НДС, даже если у них соблюдается правило пяти процентов.

6. При получении субсидии или инвестиций необходимо вести раздельный учет НДС. Если компания, например, приобрела товары, работы, услуги за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то входящий НДС не подлежит к вычету. Кроме этого, определен порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по таким приобретениям.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

7. Освобождены от НДС операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва.

Не подлежит обложению НДС реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве".

Установлен особый порядок определения налоговой базы и порядок определения налоговой ставки НДС при реализации материальных ценностей ответственными хранителями и заемщиками.

Основание: Федеральный закон от 14.11.2017 г. № 316-ФЗ.

Акцизы

8. Увеличены ставки на отдельные подакцизные товары:

8.1 табак, сигары, сигариллы, биди, кретек, электронные системы доставки никотина и жидкости для них;

8.2 легковые автомобили (за исключением автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно);

8.3 автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо;

8.4 средние дистилляты.

Установлены отдельно повышенные ставки акцизов в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя:

– свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;

– свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;

– свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;

– свыше 367 кВт (500 л. с.).

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

НДФЛ

9. Порядок расчета НДФЛ с суммы полученного выигрыша изменен.

Если выигрыш получен участниками азартных игр и лотерей, не превышающий 4000 рублей, то он не облагается НДФЛ. В том случае, если размер выигрыша будет составлять от 4000 до 15 000 рублей, то физические лица обязаны будут самостоятельно заплатить налог в бюджет.

Если доход равен или превышает 15000 рублей, сумма налога исчисляется налоговым агентом.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 354-ФЗ.

10. Освобождены от НДФЛ компенсационные выплаты за счет средств компенсационного фонда гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков.

Отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд:

– относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

– включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 342-ФЗ.

11. С 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением некоторых случаев), признается облагаемым НДФЛ доходом только в установленных случаях.

Материальная выгода признается доходом при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

– заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

– материальная экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 333-ФЗ.

12. С 1 января 2018 года доходы в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций облагаются НДФЛ как банковские вклады.

Налогообложению подлежит разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Ранее НДФЛ облагалась вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.

Основание: Федеральный закон от 03.04.2017 г. № 58-ФЗ; письмо ФНС России от 24.07.2017 г. № БС-4-11/14422; Информация ФНС России.

13. С 1 января 2018 года если реорганизованная компания не сдала справки по форме 2-НДФЛ и отчет 6-НДФЛ до момента завершения реорганизации, то сделать за нее обязан правопреемник.

Указанное положение применяется независимо от формы реорганизации. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

14. Расширен перечень кодов дохода и налоговых вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ.

Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ

«2013» – сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

«2014» – сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

«2301» – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

«2611» – сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

«3023» – сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Новый код вычета для справки 2-НДФЛ

«619» – вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Налог на прибыль

15. С 1 января 2018 года вступают в силу положения об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций.

Компания вправе уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, не более, чем на 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).

Размер инвестиционного вычета не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, который определяется как разница между расчетной суммой налога за налоговый (отчетный) период и расчетной суммой налога при условии применения ставки налога в размере 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

А также, определен перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять инвестиционный налоговый вычет.

16. Расширен перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

С 1 января 2018 года не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований, переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, ГК «Росатом», ГК «Роскосмос» или указанному ими юридическому лицу.

Не включаются в налоговую базу средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений. Указанные средства не учитываются при условии их использования в сроки и на цели, определяемые законодательством.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 344-ФЗ.

17. В составе затрат с 1 января 2018 года теперь учитываются расходы на обучение сотрудников не только в образовательных, но и в научных организациях.

Какие расходы можно еще отнести к расходам на обучение? К расходам на обучение также относятся расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями. Указанное положение действует с 2018 года по 2022 год.

18. Уточнен порядок расчета резерва сомнительного долга. Для целей расчета уменьшить дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность необходимо начиная с первой по времени возникновения дебиторской задолженности.

Безнадежными долгами теперь признаются и долги гражданина (который признан банкротом), по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

УСН

19. Книга учета Доходов и Расходов была дополнена новым разделом.

В новом разделе отражается информация о торговом сборе. Соответствующие изменения внесены и в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих УСН.

20. Изменения для ТСЖ.

С 1 января 2018 года доходы товариществ собственников недвижимости, управляющих организаций и некоторых других товариществ и кооперативов, полученные от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не облагаются при применении УСН

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

ЕНВД и патент

21. Применение налогового вычета по расходам на приобретение онлайн-кассы.

С 1 января 2018 года сумму налога по ЕНВД или по патенту можно уменьшить на расходы по приобретению онлайн-касс в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ.

Условие применения налогового вычета – это регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, – с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).

ИП на патенте обязаны уведомить налоговый орган о применении налогового вычета. До утверждения формы такого уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган о применении налогового вычета в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:

– ФИО налогоплательщика;

– ИНН;

– номер и дата патента;

– модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога;

– сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.

Транспортный налог

22. Вводится единый повышающий коэффициент.

Новый коэффициент будет работать в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рубл. и его размер составит 1,1. Напомним, что ранее размер коэффициента зависел от года выпуска автомобиля.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий