Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Московского округа от 8 мая 2007 г., 14 мая 2007 г. Дело N КА-А40/3738-07
Постановление ФАС Московского округа от 8 мая 2007 г., 14 мая 2007 г. Дело N КА-А40/3738-07
Лицензии субподрядчиков не относятся к первичным бухгалтерским документам и непредставление их в налоговый орган не может являться основанием для отказа в уменьшении сумм налога на прибыль. Ст. 172 НК РФ не предусматривает наличие лицензии для применения вычета, поэтому, делает правомерный вывод суд, непредставление в налоговый орган лицензий подрядчиков не влияет на налоговый вычет.
08.05.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
8 мая 2007 г., 14 мая 2007 г.Дело N КА-А40/3738-07
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 08 мая 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 14 мая 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Власенко Л.В., судей Егоровой Т.А., Русаковой О.И., при участии в заседании от заявителя: Б. - дов. от 20.10.06; от ответчика: Ж. - дов. от 09.01.07 N 05-15/000011, рассмотрев 08.05.07 в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции ФНС России N 22 по г. Москве на решение от 25.01.07 Арбитражного суда г. Москвы, принятое Буяновой Н.В., по иску (заявлению) ООО "Планета климата" о признании недействительным решения к Инспекции ФНС России N 22 по г. Москве,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Планета климата" (далее - общество, организация) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, с учетом уточнения заявленных требований, к Инспекции ФНС России N 22 по г. Москве (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа N 228 от 16.10.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части неправильного исчисления налогов.
Решением от 25.01.2007 Арбитражного суда г. Москвы заявленное требование удовлетворено полностью.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Законность принятого судебного акта проверяется в порядке ст. 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налоговой инспекции, в которой ставится вопрос об отмене решения в связи с неправильным применением норм материального права, а именно ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".
В судебном заседании представитель инспекции доводы жалобы поддержал, представитель общества против удовлетворения жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве на кассационную жалобу и судебном акте. Представитель общества полагает, что судебный акт вынесен законно и обоснованно, суд первой инстанции исследовал все обстоятельства дела и правильно применил нормы материального и процессуального права.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы и возражений относительно них, заслушав представителей сторон, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебного акта.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки инспекция вынесла оспариваемое решение N 228 от 16.10.2006, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в сумме 701943 руб., за неуплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в виде штрафа в сумме 582837 руб., предложено уплатить указанные суммы штрафа, недоимки, а также пени и внести исправления в бухгалтерский учет.
Привлекая общество к налоговой ответственности, инспекция исходила из того, что налогоплательщик неправомерно отнес внереализационные расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), а именно, стоимость выполненных работ по огнезащитной обработке воздуховодов, исполненных ООО "Герметстрой", ООО "Новые строительные технологии - НСТ", ООО "Мегастрой" на объектах заказчика, на расходы в соответствии с договорами.
Инспекция в оспариваемом решении указала, что налогоплательщик по запросу налогового органа не представил копии лицензий организаций-субподрядчиков ООО "Герметстрой", ООО "Новые строительные технологии - НСТ", ООО "Мегастрой", ООО "Строительный союз", ООО "Велис" на выполнение работ, по которым понесены затраты, учтенные при исчислении налога на прибыль.
В соответствии со ст. 17 Федерального закона РФ N 128-ФЗ от 08.08.2001 "О лицензировании отдельных видов деятельности", выполненные субподрядчиками работы подлежат обязательному лицензированию.
Судом правомерно отклонены вышеназванные доводы налогового органа, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик, при исчислении налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Суд указывает, что НК РФ не конкретизирует, какие документы могут подтверждать понесенные налогоплательщиком расходы в соответствии со ст. 252 НК РФ. Суд правомерно приходит к выводу, что такими документами являются первичные бухгалтерские документы, которые в соответствии со ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" подтверждают хозяйственную операцию по несению расхода, в частности по оплате работ, по принятию работ. Такими документами являются договоры, платежные документы, акты приемки работ. Лицензии субподрядчиков не относятся к первичным бухгалтерским документам и непредставление их в налоговый орган не может являться основанием для отказа в уменьшении сумм налога на прибыль.
Также судом первой инстанции установлено, что вышеназванные лицензии заявитель представил в материалы дела. В налоговый орган общество не могло представить их, поскольку на момент вынесения спорного решения, оно не получило их от субподрядчиков.
Суд кассационной инстанции не принимает ссылку налогового органа на отсутствие в материалах дела копий спорных лицензий, судом установлено, что в материалы дела представлены (л.д. 79 - 84): копии лицензий, копия справки ФГУ "Федеральный лицензионный центр при Росстрое", подтверждающая наличие лицензий на осуществляемую субподрядчиками деятельность, копии выписок из реестра лицензий Федерального агентства по строительству и ЖКХ и оценены судом первой инстанции.
Отказывая в применении налогоплательщиком вычетов по НДС за 2003 - 2005 гг., связанные с выполнением строительно-монтажных работ, инспекция исходила из того, что налогоплательщик не представил к проверке копии лицензий субподрядчиков, а также не представил перечень работ, которые имеет право производить подрядчик в соответствии с лицензией, что лишило ее возможности сделать вывод о соответствии лицензий выполненным работам.
Данный довод также признан судом необоснованным, поскольку, руководствуясь ст. ст. 171 и 172 НК РФ, вычет производится на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога после принятия товара (работ, услуг) на учет. Ст. 172 НК РФ не предусматривает наличие лицензии для применения вычета, поэтому, делает правомерный вывод суд, непредставление в налоговый орган лицензий подрядчиков не влияет на налоговый вычет.
В кассационной жалобе инспекция ссылается на то, что представленные к проверке счета-фактуры, договоры, акты и накладные подписаны лицом, не уполномоченными на их подписание, поэтому отсутствуют достоверные доказательства реального приобретения товаров и реальность произведенных сделок с оплатой поставщикам соответствующих сумм, включая НДС.
Данный довод не может быть рассмотрен судом кассационной инстанции, поскольку не был заявлен в суд первой инстанции.
Таким образом, налоговый орган не привел доводов, которые могли бы служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта, поэтому оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Нормы материального права применены правильно, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам. Нарушений норм процессуального права не установлено.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 25.01.2006 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-69418/06-111-385 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России N 22 по г. Москве - без удовлетворения.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Принципы признания расходов  Документально подтвержденные расходы  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 26.05.2014 В инспекции знали о незадекларированных расходах, но предпочли их не учитывать
- 08.05.2014 Если хозяйственной деятельности не было, то и «рыночный» характер расходов не может волновать суд
- 07.05.2014 Составление промежуточных актов работ еще не говорит о необходимости признать доход
- 10.05.2012 Первичный документ на иностранном языке: как отразить расходы
- 14.09.2010 Можно ли разрабатывать многодневные путевые листы?
- 03.09.2009 Товарно-материальные ценности списываются без ТТН
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 24.12.2007 Нетрадиционные способы работы инспекций
- 31.08.2007 Обобщение судебной практики по рассмотрению споров, связанных с применением главы 25 НК РФ
- 29.08.2007 Можно ли признать расходы по неправильному счету-фактуре ?
- 20.07.2009 Унифицированные формы "первички"
- 02.07.2009 Путевой лист автомобиля
- 15.12.2008 Ошибки в «первичке»
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 12.05.2024
Решением обществу
были доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем создания фиктивного документооборота с использованием контрагентов при выполнении государственных и муниципальных контрактов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан фиктивный характер финансово-хозяйственных операций общества с заявленными контрагентами, которые фактичес
- 05.05.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения фактов хозяйственной деятельности.Итог: требование удовлетворено в части определения суммы штрафа, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты необходимых ресурсов не имеют, обладают признаками номинальных организаций, движение денежных средств по их счетам носит транзитный характер; нар
- 01.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф в связи с установлением налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки схемы минимизации налоговых платежей со стороны общества путем создания в проверяемом периоде формального документооборота с поставщиками услуг.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не проверены доводы и доказательства сторон о
- 10.04.2017
В случае
утраты первичных учетных документов, они должны быть восстановлены. В данном случае, учитывая взаимозависимость и длительность связей, утраченные документы могли и должны были быть восстановлены Обществом. Однако они не только не были восстановлены, но при проведении налоговой проверки не были представлены не только самим налогоплательщиком, но и его контрагентами, из чего были сделан обоснованный вывод об умышленно - 19.04.2015
Налоги могут быть исчислены
достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. - 30.05.2014
Признавая договор аренды самоходной
техники реально исполненным, суд апелляционной инстанции не опроверг доводы налогового органа о том, что договорные отношения между обществом и ООО «МорРемСнаб» являются фиктивными, а также то, что для выполнения работ как на объекте ЗАО «Возрождение», так и для собственных нужд общество использовало собственную технику. Расходы по данному контрагенту судом не признаны.
- 14.08.2017
Исследовав и
оценив представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно согласились с доводом налогового органа об отсутствии фактического раздельного учета операций, подлежащих обложению ЕНВД и по общей системе налогообложения, правомерно признав обжалуемое решение инспекции законным и обоснованным. - 29.06.2009 В НК РФ не установлен перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предусмотрено каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению)
- 10.03.2009 ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" подтвердило расходы соответствующими актами. Форма таких актов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, в них имеются. Поэтому предъявление инспекцией дополнительных требований к их содержанию неправомерно
- 07.05.2024 Письмо Минфина России от 17 января 17.01.2024 г. № 03-07-14/2891
- 07.05.2024 Письмо Минфина России от 17 января 17.01.2024 г. № 03-07-14/2891
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 04.04.2024 г. № 03-03-06/2/30898
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 15.03.2024 г. № 03-04-06/23546
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 25.03.2024 г. № 03-03-06/1/26450
- 08.12.2023 Письмо Минфина России от 27.10.2023 г. № 03-03-06/1/102273
- 10.11.2023 Письмо Минфина России от 28.07.2023 г. № 03-03-06/3/71097
- 10.11.2023 Письмо Минфина России от 27.07.2023 г. № 03-03-06/1/70447
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 21.02.2024 г. № 03-03-06/1/15264
- 05.06.2023 Письмо Минфина России от 24.04.2023 г. № 03-03-06/1/37206
- 27.03.2023 Письмо Минфина России от 15.02.2023 г. № 03-03-06/1/12753
Комментарии