Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Новости / Новости ФНС / ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, ис-численная по налоговой ставке в размере:
- 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет,
- 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2) внереализационные доходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком.
При исчислении налоговой базы не учитываются убытки:
- от реализации амортизируемого имущества;
- от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги;
- от реализации права на земельный участок;
- по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ;
- полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ.
В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Они имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех мил-лионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Пример расчета налога на прибыль.

У общества с ограниченной ответственностью "Свет" (далее ООО "Свет") за 1 квартал 2009 года в результате хозяйственной деятельности получено:
- доходы от реализации 5 200 000 руб.;
- внереализационные доходы 150 000 руб.;
- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 4 300 000 руб.;
- внереализационные расходы 470 000 руб.;
- итого прибыль 580 000 руб. (5 200 000 + 150 000 - 4 300 000 - 470 000);
- убыток от реализации амортизируемого имущества 170 000;
- налоговая база 750 000 руб. (580 000 + 170 000).
Доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составили 31 800 000 руб. (2, 3, 4 кварталы 2008 года и 1 квартал 2009 года). Таким образом, в среднем выручка за квартал составила 7 950 000 руб. За 9 месяцев 2008 года - убыток. Авансовые платежи на 1 квартал 2009 года не исчислены.
Исчислено налога за 1 квартал 2009 года:
- всего (строка 180 листа 02) 150 000 руб. (750 000*20/100), в том числе:
Федеральный бюджет (строка 190 листа 2) 15 000 руб. (750 000*2/100);
Областной бюджет (строка 200 листа 2) 135 000 руб. (750 000*18/100);

По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
28.04.2009 за 1 квартал 2009 года 15 000 135 000
28.04.2009 (аванс на 2 квартал по 1 сроку) 5 000 45 000
28.05.2009 (аванс на 2 квартал по 2 сроку) 5 000 45 000
29.06.2009 (аванс на 2 квартал по 3 сроку) 5 000 45 000

За 6 месяцев 2009 года налоговая база ООО "Свет" составила 1 620 000 руб., налог на прибыль всего 324 000 руб., в том числе федеральный бюджет 32 400 руб., областной 291 600 руб.
По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
28.07.2009 за полугодие 2009 года

К доплате 2 400
(32 400 - (15000 + 5000 + 5000 + 5000)) 21 600
(291 600-(135 000
+45 000+45 000+45 000))
28.07.2009 (аванс на 3 квартал по 1 сроку) 5 800
((32 400 - 15 000) / 3) 52 200
((291 600-135 000) / 3)
28.08.2009 (аванс на 3 квартал по 2 сроку) 5 800
((32 400 - 15 000) / 3) 52 200
((291 600-135 000) / 3)
28.09.2009 (аванс на 3 квартал по 3 сроку) 5 800
((32 400 - 15 000) / 3) 52 200
((291 600-135 000) / 3)

За 9 месяцев 2009 года налоговая база ООО "Свет" составила 2 250 000 руб., налог на прибыль всего 450 000 руб., в том числе федеральный бюджет 45 000 руб., областной 405 000 руб.
По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
28.10.2009 за 9 месяцев 2009 года

К уменьшению - 4 800
(45 000 - (32 400 + 5800 + 5800 + 5800)) - 43 200
(405 000 - (291600+ 52200 +52200+52200))
28.10.2009 (аванс на 4 квартал по 1 сроку) 4 200
((45 000 - 32 400) / 3) 37 800
((405000 - 291600) / 3)
30.11.2009 (аванс на 4 квартал по 2 сроку) 4 200
((45 000 - 32 400) / 3) 37 800
((405000 - 291600) / 3)
28.12.2009 (аванс на 4 квартал по 3 сроку) 4 200
((45 000 - 32 400) / 3) 37 800
((405000 - 291600) / 3)
28.01.2010 (аванс на 1 квартал по 1 сроку) 4 200
((45 000 - 32 400) / 3) 37 800
((405000 - 291600) / 3)
01.03.2010 (аванс на 1 квартал по 2 сроку) 4 200
((45 000 - 32 400) / 3) 37 800
((405000 - 291600) / 3)
29.03.2010 (аванс на 1 квартал по 3 сроку) 4 200
((45 000 - 32 400) / 3) 37 800
((405000 - 291600) / 3)

За 2009 год налоговая база ООО "Свет" составила 3 450 000 руб., налог на прибыль всего 690 000 руб., в том числе федеральный бюджет 69 000 руб., областной 621 000 руб.
По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по сроку:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
29.03.2010 за 2009 год
К доплате 11 400
(69 000 - (45 000 + 4200 + 4200 + 4200)) 102 600
(621 000 - (405 000 + 37800 +37800+37800))

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Саркисов Валерий
Саркисов Валерий

АК «Судебный адвокат»

Освобождение от уголовной ответственности

Какое грозит наказание и как его избежать: алгоритм первоначальных действий

2
Хитров Дмитрий
Хитров Дмитрий

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24