Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 октября 2007 года Дело N А28-4176/2007-145/21
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 октября 2007 года Дело N А28-4176/2007-145/21
Налоговый орган в нарушение требований части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил доказательств, что средства, полученные Обществом, были использованы не для строительства, не для ввода в эксплуатацию жилого дома и не для передачи дольщику квартиры в собственность.
13.11.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 9 октября 2007 года Дело N А28-4176/2007-145/21
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе: председательствующего Забурдаевой И.Л., судей Базилевой Т.В., Масловой О.П., при участии представителей от заявителя: Агаевой Т.В. (доверенность от 05.10.2007), Корчемкиной Л.В. (доверенность от 05.10.2007), от заинтересованного лица: Воробьевой Л.Д. (доверенность от 04.10.2007 N 03-25/13291), Елькина А.В. (доверенность от 04.10.2007 N 03-25/13292), рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову на решение от 06.07.2007 Арбитражного суда Кировской области по делу N А28-4176/2007-145/21, принятое судьей Кулдышевым О.Л., по заявлению открытого акционерного общества "Кировский машзавод 1 Мая" о признании частично недействительным решения налогового органа от 30.03.2007 N 19/5152 и
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество "Кировский машзавод 1 Мая" (далее - ОАО "Кировский машзавод 1 Мая", Общество) обратилось в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее - Инспекция, налоговый орган) от 30.03.2007 N 19/5152 в части доначисления 838333 рублей 84 копеек налога на прибыль, 628750 рублей 30 копеек налога на добавленную стоимость, 29341 рубля 69 копеек штрафов за неуплату данных налогов, а также соответствующих сумм пеней.
Решением от 06.07.2007 заявленные Обществом требования удовлетворены.
В апелляционном суде дело не рассматривалось.
Не согласившись с принятым решением, Инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить данный судебный акт.
По мнению заявителя жалобы, суд неправильно применил подпункт 4 пункта 3 статьи 39, подпункт 2 пункта 1 статьи 162, пункт 14 статьи 250, подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган считает, что сумма денежных средств, полученная ОАО "Кировский машзавод 1 Мая" от физических лиц в рамках строительства жилого дома и превышающая стоимость квартир, переданных данным лицам, является внереализационным доходом Общества, полученным от нецелевого использования денежных средств указанных лиц, с которого организация должна уплатить налог на прибыль. Даная сумма денежных средств в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, поскольку представляет дополнительное вознаграждение Общества. Инспекция не допустила нарушений в определении себестоимости квартир, переданных физическим лицам, поскольку исходила из себестоимости квадратного метра жилья, определенной МУП "Управление капитального строительства". Подробно доводы налогового органа изложены в кассационной жалобе.
ОАО "Кировский машзавод 1 Мая" возразило в отзыве на кассационную жалобу против доводов Инспекции, посчитав решение суда законным и обоснованным.
Представители налогового органа и Общества в судебном заседании подтвердили позиции по делу, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
Законность судебного акта Арбитражного суда Кировской области проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку ОАО "Кировский машзавод 1 Мая" по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2004 по 31.12.2005 и установила следующие нарушения: неуплату 838333 рублей 84 копеек налога на прибыль за 2005 год вследствие занижения внереализационных доходов на 3493057 рублей 64 копейки, представляющих собой положительную разницу между суммой денежных средств, полученных от инвесторов в рамках строительства жилого дома по адресу: город Киров, улица Розы Люксембург, дом 94, и стоимостью ряда квартир; неуплату 628750 рублей 30 копеек налога на добавленную стоимость за тот же период ввиду занижения налоговой базы на указанную сумму дополнительного вознаграждения, полученную от инвесторов при строительстве жилого дома.
Результаты проверки отражены в акте от 26.02.2007 N 19/15, на основании которого начальник Инспекции принял решение от 30.03.2007 N 19/5152, в том числе о привлечении ОАО "Кировский машзавод 1 Мая" к ответственности за неуплату 838333 рублей 84 копеек налога на прибыль и 628750 рублей 30 копеек налога на добавленную стоимость по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафов на общую сумму 29341 рубль 69 копеек и предложил к сроку, установленному в требовании, уплатить эти суммы недоимки, налоговых санкций, а также соответствующие суммы пеней.
Общество обжаловало решение налогового органа в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, Арбитражный суд Кировской области руководствовался подпунктом 4 пункта 3 статьи 39, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162, пунктом 14 статьи 250, подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, определением Конституционного Суда Российской Федерации от 12.12.2006 N 78-В06-52. Суд исходил из того, что налоговый орган не подтвердил обоснованности расчета искомой разницы, так как ведение раздельного учета применительно к каждой квартире не предусмотрено; средства, полученные от инвесторов, не связаны с реализацией, поэтому не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 146 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 4 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица. Заказчики - уполномоченные на то инвесторами физические и юридические лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов.
Арбитражный суд Кировской области установил, и это не противоречит представленным в материалы дела договорам, что ОАО "Кировский машзавод 1 Мая" получило в проверяемый период денежные средства от дольщиков на основании договоров о долевом участии в строительстве жилого дома и о финансировании строительства квартиры. Общество в рассматриваемом случае выступало в роли заказчика-застройщика и обязалось построить жилой дом и передать квартиры в собственность инвесторам. Собственниками денежных средств являлись инвесторы, а Общество осуществляло лишь строительство объектов за счет инвестиционного имущества.
Суд первой инстанции на основании всестороннего, объективного и полного исследования указанных договоров, а также договоров передачи квартиры в собственность, установил, что по своей природе денежные средства, полученные Обществом, являлись инвестиционными и были переданы застройщику с целью обеспечения строительства жилого дома в целом.
Переоценка данных фактических обстоятельств в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Ведение заказчиком учета затрат по каждой квартире в строящемся доме законодательством не предусмотрено.
В силу изложенного Арбитражный суд Кировской области сделал правильный вывод о том, что передача приведенных денежных средств не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, в том числе по ряду договоров, в рамках которых указанные средства превысили стоимость конкретной квартиры, определенной налоговым органом.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится, в частности, имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования, в том числе в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
Арбитражный суд Кировской области установил и Инспекция не отрицает, что Общество обеспечило раздельный учет денежных средств, полученных от инвесторов для строительства дома, от иных средств, полученных для осуществления прочих видов деятельности.
Налоговый орган в нарушение требований части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил доказательств, что средства, полученные Обществом, были использованы не для строительства, не для ввода в эксплуатацию жилого дома и не для передачи дольщику квартиры в собственность.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод об отсутствии у налогового органа основания для учета указанных денежных средств, в том числе в части превышения стоимости конкретной квартиры, определенной налоговым органом, при исчислении налога на прибыль, поэтому правомерно признал незаконным решение Инспекции от 30.03.2007 N 19/5152 в оспариваемой части.
Арбитражный суд Кировской области правильно применил нормы материального права. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями к отмене принятого судебного акта, не установлено.
Рассмотрев в соответствии со статьей 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации ходатайство Инспекции об уменьшении размера государственной пошлины, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для его удовлетворения, поэтому государственная пошлина с кассационной жалобы в сумме 1000 рублей подлежит взысканию с налогового органа.
Руководствуясь статьями 287 (пунктом 1 части 1), 289 и 319 (частью 2) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 06.07.2007 Арбитражного суда Кировской области по делу N А28-4176/2007-145/21 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову - без удовлетворения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову государственную пошлину с кассационной жалобы в сумме 1000 рублей.
Арбитражный суд Кировской области выдать исполнительный лист.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
И.Л.ЗАБУРДАЕВА
Судьи
Т.В.БАЗИЛЕВА
О.П.МАСЛОВА
Темы: Инвестиционный договор  Объект налогообложения  Внереализационные доходы  
- 07.07.2008 НДС: строительно-монтажные работы.
- 04.07.2008 Застройщиков освободят от НДС
- 11.06.2008 Арендная плата в Москве будет посчитана независимыми оценщиками
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 25.10.2021 Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию
- 31.07.2014 Денежные средства, полученные от учредителя, не всегда попадают под льготу
- 31.01.2014 Штрафы (пени, неустойки), полученные кредитором, относятся к внереализационным доходам
- 15.01.2014 Как правильно учесть санкции за нарушение договорных обязательств?
- 20.12.2011 Налоговые условия работы инвестиционного товарищества
- 20.12.2011 Договор инвестиционного товарищества – новое правовое средство ведения совместной инвестиционной деятельности
- 04.10.2011 Недвижимость, которой нет: как оформить приобретение?
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 09.06.2017 Если в декларации обнаружены ошибки, не приводящие к занижению налога, налогоплательщик вправе не представлять уточненную декларацию
- 05.12.2016 Директор оплатил штраф за компанию: налоговый учет внереализационного дохода
- 25.06.2013 Ретро-бонусы: налоговые последствия по НДС у покупателя зависят от решения, принятого продавцом
- 17.05.2009 Поскольку возможность изменения суммы инвестиционных взносов с учетом фактически сложившейся стоимости строительства была прямо предусмотрена договорами об инвестиционной деятельности, то общество правомерно уменьшило свои налоговые обязательства по НДС в том периоде, в котором возникли соответствующие права и обязанности
- 18.02.2009 Денежные средства, перечисляемые инвесторами на строительство объектов, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), не являются выручкой и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость
- 02.02.2009 Заключение дополнительного соглашения к договору инвестирования не является основанием для утраты налогоплательщиком права на корректировку налоговых обязательств в предыдущих налоговых периодах в случае изменения площади строящегося здания, которая после окончания строительства перейдет в собственность застройщика
- 28.06.2023
Заказчик отказал
подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент, не соответствующий условиям контракта.Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанности заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом, факт применения подрядчиком поправочного коэффициента не под
- 31.05.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику (банкроту) НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно заявил налоговый вычет по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения работ (оказания услуг), не признаваемых объектом налогообложения НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с момента признания налогоплательщика банкротом его хозяйственная деятельн
- 16.10.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на предоставление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие недостоверной информации в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с заявле
- 05.08.2019
Начислены налог
на прибыль, НДФЛ, пени, штрафы со ссылкой на невключение в состав внереализационных доходов сумм займов, процентов по договорам займа ввиду переквалификации сделок на безвозмездную передачу имущества.Итог: требование удовлетворено, так как займы фактически получены налогоплательщиком от спорных контрагентов, переданы учредителю, сделки являются заключенными, носят возмездный характер, п
- 26.06.2019
Налоговый орган
указал на занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль вследствие невключения во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, неправомерного включения безнадежной дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
- 22.08.2018
Суд отклоняет
доводы заявителя, указывающего на отсутствие оснований для включения кредиторской задолженности перед обществом в размере 6 156 559 руб. в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Ссылка на акт сверки, подписанный представителями кредитора и налогоплательщика, прерывающий, по мнению последнего, течение срока исковой давности, является несостоятельной в свя
- 24.12.2007 Письмо Минфина РФ от 31 мая 2007 г. N 03-03-06/1/342
- 10.12.2007 Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/825
- 09.11.2007 Письмо Минфина РФ от 11 октября 2007 г. N 03-03-06/1/711
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 25.01.2024 г. № 03-07-11/5724
- 28.12.2023 Письмо ФНС России от 25.12.2023 г. № СД-4-3/16252@
- 22.12.2023 Письмо Минфина России от 28.11.2023 г. № 03-07-05/114043
- 12.04.2023 Письмо Минфина России от 06.03.2023 г. № 03-03-06/1/18575
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 21.02.2023 г. № 03-04-06/15054
- 16.03.2023 Письмо Минфина России от 31.01.2023 г. № 03-03-06/3/7518
Комментарии