Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА 9 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6343-07-1,2
Постановление ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА 9 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6343-07-1,2
Отказывая в удовлетворении требования заявителя в части признания недействительным решения инспекции о том, что заявитель неправомерно не учел при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004 - 2005 гг. в сумме 289428025 руб. - доход от иностранных инвесторов, суды исходили из того, что налогоплательщик, в силу вышеприведенной нормы права, должен был использовать указанные денежные средства в течение одного календарного года с момента получения.
09.07.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
9 июля 2007 г., 16 июля 2007 г.Дело N КА-А40/6343-07-1,2
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 09.07.2007.
Полный текст постановления изготовлен 16.07.2007.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Шуршаловой Н.А., судей Долгашевой В.А., Егоровой Т.А., при участии в заседании от заявителя: ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" (Ю. - дов. от 10.08.05 N 1.27-3211, М. - дов. от 09.12.04 N 1.36-4412, Т. - дов. от 29.03.07 N 01.27-1912); от ответчика: ИФНС России N 14 по г. Москве (Н. - дов. от 07.06.07 N 05-06/024645, К. - дов. от 19.12.06 N 05-06/037956), рассмотрев 09 июля 2007 года в судебном заседании кассационные жалобы ФГУП "Госкорпорация по ОрВД", ИФНС России N 14 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 16 февраля 2007 года, принятое судьей Гречишкиным А.А., на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 мая 2007 года, принятое судьями Сафроновой М.С., Окуловой Н.О., Румянцевым П.В., по заявлению ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" к ИФНС России N 14 по г. Москве о признании недействительным решения последней,
УСТАНОВИЛ:
Инспекцией Федеральной налоговой службы России N 14 по г. Москве (ИФНС России N 14 по г. Москве) проведена выездная налоговая проверка Федерального государственного предприятия "Госкорпорация" по ОрВД" (ФГУП "Госкорпорация по ОрВД") по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 2004 г. по 2005 г.
19 сентября 2006 г. по итогам выездной налоговой проверки был составлен акт N 12/127, в котором выявлено нарушение налогового законодательства (л.д. 50 - 59, т. 1).
20 октября 2006 г. по результатам рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика было вынесено решение N 12/583 о привлечении ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Заявителю предложено уплатить суммы налога на прибыль, соответствующие суммы пени и штрафа, суммы налога на доходы физических лиц, соответствующие суммы пени, штрафа (л.д. 30 - 44 т. 1).
ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" обратилась в арбитражный суд с заявлением к ИНДФЛ в бюджет и в нарушение п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации не представил в налоговую инспекцию сведения по форме НДФЛ-2 в отношении лиц, с которыми имелись гражданско-правовые договоры (п. 2). В обоснование своих требований, ссылаясь на незаконность принятого налоговым органом решения в указанной части.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 16 февраля 2007 г. в удовлетворении заявленных требований отказано, как не основанных на требованиях налогового законодательства.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 мая 2007 г. решение суда в части отказа ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" в признании недействительным подп. 13 мотивированной части решения, абз. 2 п. 1 резолютивной части решения подп. "а", "б", "г" п. 2.1, подп. 2.2 п. 2 резолютивной части решения налогового органа отменено. В указанной части требования удовлетворены в связи с неправильным применением судом первой инстанции норм материального права, регулирующих доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
В остальной части решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" просит об отмене решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции в части отказа в признании недействительными п. 1.2 мотивированной части решения налогового органа, абз. 2 п. 1 резолютивной части решения, подп. "а", "б", "г", п. 2.1, подп. 2.2 п. 2 резолютивной части решения в связи с неправильным применением подп. 14 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 12 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В кассационной жалобе ИФНС России N 14 по г. Москве просит об отмене постановления апелляционной инстанции в части, которой требования заявителя были удовлетворены в связи с неправильным применением подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
В отзывах на кассационные жалобы стороны возражали против удовлетворения кассационных жалоб друг друга, считая, что судебные акты в обжалуемых частях, соответствуют закону. Просят кассационные жалобы отклонить.
В заседании кассационной инстанции представители сторон поддержали доводы своих кассационных жалоб.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, выслушав представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований к отмене постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 мая 2007 г.
В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
При этом абз. 8 подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования или федеральными законами в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений, производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения.
Отказывая в удовлетворении требования заявителя в части признания недействительным решения инспекции о том, что заявитель неправомерно не учел при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004 - 2005 гг. в сумме 289428025 руб. - доход от иностранных инвесторов, суды исходили из того, что налогоплательщик, в силу вышеприведенной нормы права, должен был использовать указанные денежные средства в течение одного календарного года с момента получения.
Кассационная инстанция соглашается с толкованием норм налогового законодательства, данным судами первой и апелляционной инстанций.
Так, подп. 14 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации говориться о календарном годе.
В статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации содержится различие в определении года - это 12 месяцев, следующих подряд, и календарного года - это срок с 01 января по 31 декабря.
Норма права истолкована из буквального смысла и с учетом ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей правила исчисления сроков для целей Налогового кодекса Российской Федерации.
Какие-либо неустранимые сомнения в их толковании отсутствуют.
Ссылка судов на нормы п. 1 ст. 285 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 12 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об иностранных инвестициях" сделана лишь в подтверждение данного судами толкования "календарного года", так как перечисленные нормы определяют календарный год также как период с 01 января по 31 декабря.
Довод кассационной жалобы ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" о том, что суд не исследовал приобщенные к материалам дела конфиденциальные меморандумы о взаимопонимании, ведомости аналитического учета, реестры платежных поручений, не может служить основанием к отмене обжалуемых судебных актов в указанной части, поскольку они подтверждают факт получения заявителем инвестиций. То, что инвестиции были получены незадолго до окончания календарного года, не может являться основанием для иного толкования норм материального права.
Что касается решения налогового органа об обложении налогом на прибыль организацией средств в сумме 39850403 руб., то кассационная инстанция считает, что суд апелляционной инстанции правильно отменил решение суда первой инстанции и принял новое решение по следующим обстоятельствам.
Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования в виде сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально уполномоченным органом в области гражданской авиации.
Применяя данную норму права, суд апелляционной инстанции определил, какие юридически значимые факты следует установить для правильного разрешения спора.
Принимая новое решение, суд исходил из того, что целевые средства были предоставлены заявителю специально уполномоченным органом в области гражданской авиации; средства предоставлялись в виде сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ; средства использовались по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования.
У суда апелляционной инстанции отсутствовали основания для применения подп. 26 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в рассматриваемой ситуации речь идет о денежных средствах, имеющих конкретизированный целевой характер, поэтому к спорному правоотношению применим подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, оснований к отмене постановления апелляционной инстанции не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
ПОСТАНОВИЛ:
постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 мая 2007 года по делу N А40-71191/06-75-420 оставить без изменения, кассационные жалобы ФГУП "Госкорпорация по ОрВД" и ИФНС России N 14 по г. Москве - без удовлетворения.
Взыскать с ИФНС России N 14 по г. Москве в доход федерального бюджета госпошлину по кассационной жалобе в размере 1000 руб.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Объект налогообложения  Льготы. Необлагаемые поступления  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 28.02.2022 Субсидия, полученная на выдачу займа, не облагается налогом на прибыль
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 23.10.2012 Целевая субсидия для коммерческой организации не будет облагаться налогом на прибыль
- 17.10.2012 Подписан закон о налоговых льготах для аграриев
- 05.10.2012 Подарок от учредителя: налоговый учет
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 02.11.2023 Основания для выполнения российской организацией функций налогового агента
- 08.06.2023 Списание льготного кредита в «прочие» доходы: как отразить операцию в декларации по прибыли
- 30.01.2023 Дарение подарков контрагентам – списание в налоговом и бухгалтерском учете
- 29.08.2007 Льготы по налогу на прибыль и база переходного периода по налогу на прибыль
- 29.08.2007 Дискриминационные льготы по налогу на прибыль
- 29.08.2007 Использование льгот по налогу на прибыль
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 01.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф в связи с установлением налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки схемы минимизации налоговых платежей со стороны общества путем создания в проверяемом периоде формального документооборота с поставщиками услуг.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не проверены доводы и доказательства сторон о
- 01.05.2024
Общество ссылается
на то, что в налоговый орган были направлены заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения, однако обществом были получены решения об отказе в осуществлении зачета.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о зачете излишне
- 01.05.2024
Обществу доначислены
налог на прибыль, НДС, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены: создание обществом фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой экономии, фиктивность финансово-хозяйственных отношений, представление обществом недостоверных сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, отсутствие реальности выполнен
- 03.10.2022
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДС, а также неправомерным включением в состав внереализационных расходов, уменьшающих сумму доходов при исчислении налога на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт занижения обществом налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.
<
- 12.09.2022
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, указав на то, что налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов документально не подтвержденные затраты на приобретение материалов, а также не исполнена обязанность по хранению и представлению налоговому органу документов, необходимых для исчисления налогов и подтверждающих произведенные расходы.Итог: требование у
- 24.08.2022
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком как арендатором, к возмещению арендодателю не предъявлялись, переданы ему безвозмездно вместе с арендуемым имуществом, являютс
- 04.10.2012 Проанализировав положения законодательства, судебные инстанции сделали мотивированный вывод о том, что электромонтажные работы входят в понятие «строительство зданий и сооружений». Оснований у налоговой инспекции доначисления налога на прибыль не было. Предприятие на законных основаниях применило пониженную ставку по налогу на прибыль.
- 08.11.2011
Средства, полученные от приносящей
доход деятельности, поступают на лицевые счета получателя бюджетных средств, и после возмещения убытков в связи с кражами и иными обстоятельствами, обусловленными условиями договоров, подлежат перечислению в федеральный бюджет. - 03.06.2011 Полученные ассоциацией денежные средства от фондов, являющиеся пожертвованием, не подлежат учету при исчислении налога на прибыль. Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа передано для пересмотра в порядке надзора.
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 04.04.2024 г. № 03-03-06/2/30898
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 15.03.2024 г. № 03-04-06/23546
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 25.03.2024 г. № 03-03-06/1/26450
- 25.03.2024 Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-03-06/1/10138
- 18.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-03-06/1/3395
- 29.01.2024 Письмо Минфина России от 27.12.2023 г. № 03-03-07/126729
- 28.12.2012 Письмо ФНС России от 25.12.2012 г. № ЕД-4-3/22125@
- 11.11.2011 Письмо Минфина РФ от 27 октября 2011 г. N 03-03-06/1/694
- 21.10.2011 Письмо Минфина РФ от 10 октября 2011 г. N 03-03-06/1/640
Комментарии