Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.01.2024 г. № Ф08-10130/2023 по делу № А53-22202/2018
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.01.2024 г. № Ф08-10130/2023 по делу № А53-22202/2018
Вновь открывшимися обстоятельствами бывший руководитель общества считал то, что обжалуемый судебный акт напрямую влияет на размер его субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве общества.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждено, что представленные обществом документы содержат неполные, недостоверные, противоречивые сведения и не подтверждают право на возмещение НДС. Основания для пересмотра судебного акта отсутствуют.
04.11.2024Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 января 2024 г. по делу N А53-22202/2018
Резолютивная часть постановления объявлена 18 января 2024 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 22 января 2024 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т.В., судей Гиданкиной А.В., Черных Л.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пономаревой М.А., при участии в судебном заседании, проводимом с использованием систем видеоконференц-связи при содействии Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда, от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (ИНН 6152001105, ОГРН 1046163900012) - Филимоновой Е.З. (доверенность от 21.12.2023), Соколовой М.А. (доверенность от 23.01.2023), от Лемешко Владимира Вячеславовича (лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности) - Полтавской Д.В. (доверенность от 13.10.2023), в отсутствие Канаева Михаила Михайловича (подписавшего ходатайство и отзыв от имени Carbon Trading Sp. z o.o.), заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Интер-Уголь" (ИНН 6165191990, ОГРН 1156196032024), его конкурсного управляющего Крюкова Руслана Юнисовича, извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Лемешко Владимира Вячеславовича (лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности) на постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2023 по делу N А53-22202/2018, установил следующее.
ООО "Интер-Уголь" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее - инспекция) от 20.03.2018 N 461 и 2125 (с учетом уточнения заявленных требований, принятого судом первой инстанции в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)).
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 07.12.2018, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 31.03.2019 и постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2019, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В порядке пункта 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" (далее - постановление N 35) Лемешко Владимир Вячеславович (далее - Лемешко В.В.) обжаловал решение Арбитражного суда Ростовской области от 07.12.2018, просил его отменить.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 08.07.2023 апелляционная жалоба Лемешко В.В. на решение Арбитражного суда Ростовской области от 07.12.2018 по данному делу оставлена без удовлетворения. В пересмотре постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2019 отказано.
Судебный акт мотивирован отсутствием правовых оснований для пересмотра решения суда первой инстанции.
В кассационной жалобе Лемешко В.В. и дополнении к ней просит отменить постановление от 08.07.2023, направить дело на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции. Податель жалобы считает, что у суда апелляционной инстанции имелись основания для перехода к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, и привлечения его к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора. Решение суда первой инстанции по данному делу напрямую влияет на размер субсидиарной ответственности Лемешко В.В. в рамках дела о банкротстве общества, которое он возглавлял в спорный период. В случае привлечения Лемешко В.В. к субсидиарной ответственности как контролирующего должника лица, потенциальный размер его ответственности перед кредиторами будет определяться, в том числе, оспариваемым решением налогового органа.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция считает обжалуемый судебный акт законным и обоснованным и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения.
Канаев Михаил Михайлович (подписавший ходатайство о допуске к участию в деле в порядке пункта 24 постановления N 35 и отзыв от имени Carbon Trading Sp. z o.o.) в судебное заседание не явился, несмотря на то, что ему известно о начавшемся рассмотрении кассационной жалобы Лемешко В.В. (присутствовал в судебном заседании 09.11.2023 по рассматриваемому делу и заявил ходатайство о допуске к участию в деле в порядке пункта 24 постановления N 35), не поддержал заявленное ходатайство, не обеспечил получение направленного ему почтовой связью по адресу, указанному в доверенности, определения суда кассационной инстанции от 14.12.2023 по данному делу (возврат за истечением срока хранения).
Согласно части 1 статьи 255 АПК РФ документы, выданные, составленные или удостоверенные по установленной форме компетентными органами иностранных государств вне пределов Российской Федерации по нормам иностранного права в отношении российских организаций и граждан или иностранных лиц, принимаются арбитражными судами в Российской Федерации при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.
Статьей 3 Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных документов от 05.10.1961, участниками которой являются Российская Федерация и Польша, установлено, что единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. Данное требование в отношении доверенности Канаева Михаила Михайловича, нотариально удостоверенной за рубежом, не выполнено, поэтому суд отказывает в признании его полномочий действовать от имени Carbon Trading Sp. z o.o. при подписании отзыва и ходатайства о допуске к участию в деле в порядке пункта 24 постановления N 35, отказывает в приобщении данного отзыва к материалами дела.
В судебном заседании представитель Лемешко В.В. поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представители инспекции возражали против удовлетворения жалобы, ссылались на соответствие сделанных судами выводов закону и имеющимся в деле доказательствам.
От представителя Лемешко В.В. Полатовской Д.В. поступило письмо Министерства промышленности и энергетики Ростовской области от 22.11.2023 N 29.1/1645. В приобщении данного документа к материалам дела отказано на основании статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку суд кассационной инстанции не имеет полномочий на исследование и установление новых обстоятельств дела. Приложенное письмо будет возвращено представителю Лемешко В.В. Полатовской Д.В. по почте.
Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзыва, выслушав участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению.
Как видно из материалов дела, определением Арбитражного суда Ростовской области от 11.08.2021 принято к производству заявление инспекции о признании общества несостоятельным (банкротом).
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 14.09.2021 по делу N А53-23154/2021 (резолютивная часть решения объявлена 09.09.2021) общество признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре как отсутствующего должника, конкурсным управляющим утвержден Крюков Руслан Юнисович.
Сведения о признании должника банкротом и введении конкурсного производства опубликованы в газете "КоммерсантЪ" N 174 (7136) от 25.09.2021.
31 марта 2022 года в Арбитражный суд Ростовской области в рамках дела N А53-23154/2021 о банкротстве общества поступило заявление конкурсного управляющего Крюкова Руслана Юнисовича о привлечении бывшего руководителя общества Лемешко В.В. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, которое определением Арбитражного суда Ростовской области от 05.04.2022 принято к производству.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 29.05.2023 судебное разбирательство по рассмотрению указанного заявления конкурсного управляющего отложено на 10.07.2023. На дату судебного заседания кассационной инстанции по рассматриваемому делу этот вопрос не разрешен судом первой инстанции по делу N А53-23154/2021 о банкротстве общества.
Таким образом, в случае привлечения Лемешко В.В. к субсидиарной ответственности как контролирующего должника лица, потенциальный размер его ответственности перед кредиторами будет определяться, в том числе, оспариваемым решением налогового органа.
Из изложенного следует, что решение суда первой инстанции от 07.12.2018 и постановление суда апелляционной инстанции от 31.03.2019 по рассматриваемому делу напрямую влияют на размер субсидиарной ответственности Лемешко В.В. в деле о банкротстве общества, руководителем которого он являлся в спорный период.
Таким образом, Лемешко В.В., как контролирующее должника лицо, в настоящее время привлекаемое к субсидиарной ответственности, с учетом правовой позиций Конституционного Суда Российской Федерации в постановлении от 16.11.2021 N 49-П Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 06.03.2023 N 310-ЭС19-28370 и 303-ЭС22-22958, от 19.05.2020 N 305-ЭС18-5193(3), применительно к пункту 24 постановления N 35 вправе на экстраординарное обжалование решения по рассматриваемому делу, тем самым возражая против требования кредитора - уполномоченного органа.
Суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, оценив представленные доказательства, сделал правильный вывод исходя из части 2 статьи 112 и части 2 статьи 117 АПК РФ и в соответствии с правовыми позициями, изложенными Конституционным Судом Российской Федерации в определениях от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, постановлении от 16.11.2021 N 49-П, пришел к выводу об уважительности пропуска Лемешко В.В. срока на обжалование решения суда первой инстанции и в целях обеспечения его прав на судебную защиту восстановил срок подачи апелляционной жалобы.
Между тем суд отметил, что апелляционная жалоба Лемешко В.В. не может быть рассмотрена на основании статьи 42 АПК РФ, поскольку отсутствуют основания для выводов о том, что обжалованное решение Арбитражного суда Ростовской области от 07.12.2018 по данному делу является судебным актом, принятым о правах и обязанностях Лемешко В.В., не привлеченного к участию в деле. В момент принятия данного судебного акта у судов отсутствовали основания для такого вывода.
Апелляционная жалоба Лемешко В.В. в данном случае рассмотрена апелляционным судом как экстраординарный способ судебной защиты применительно к пункту 24 постановления N 35 и правилам рассмотрения заявления о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам с учетом перечисленных разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации.
Основанием для принятия решения инспекции о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом налоговой ставки 0% по НДС в отношении товара (каменного угля), реализованного на экспорт в рамках исполнения контрактов, заключенных с Marefondo Limited (Белиз), Perspective Import LP JSC (Шотландия).
При первоначальном рассмотрении дела суды исходили из того, что правовое значение в целях подтверждения права на применение налоговой ставки 0% по НДС имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0% по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по внешнеэкономическим контрактам с компаниями "Perspective Import LP" (Шотландия) и "Marefondo Limited" (Белиз), но не их фактическое исполнение лицами, указанными в контрактах.
Суды указали, что представленные обществом документы в подтверждение экспортных операций с компаниями "Perspective Import LP" (Шотландия) и Marefondo Limited" (Белиз) имеют существенные пороки в оформлении, а установленные по делу фактические обстоятельства свидетельствуют о нарушении условий иностранных контрактов и поставке каменного угля не в Словакию и Польшу, а в Украину. При этом общество не представило необходимые и достаточные доказательства того, что стороны внешнеэкономических контрактов произвели согласование изменения грузополучателей либо места доставки груза. О недостоверном характере заявленных отношений по поставке товара свидетельствуют, в том числе, необоснованные исправления в товарно-сопроводительных документах. При поставке каменного угля в рамках внешнеэкономических контрактов с компаниями "Perspective Import LP" (Шотландия) и "Marefondo Limited" (Белиз) фактически в одностороннем порядке изменены такие существенные их условия, как стороны контрактов, тогда как это имеет решающее значение для документального подтверждения налоговой ставки 0% по НДС, для которой глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает определенный (административный) порядок реализации налогоплательщиком права как на налоговую ставку 0%, так и на возмещение НДС в отношении операций по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 0% (пункт 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.12.2007 N 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов").
Тот факт, что в рамках дела о банкротстве суд включил в реестр требований кредиторов Carbon Traiding Sp. z.o.o., поскольку должник, получив от заявителя 20 743 271 доллар США предварительной платы за товар по контракту от 24.09.2015 N IU25-09, свои обязательства по контракту выполнил не в полном объеме, произвел поставку товара (каменного угля) на 17 787 757 долларов 45 центов США не является основанием для отмены ранее принятого судебного акта по рассматриваемому делу, поскольку не свидетельствует о подтверждении обществом права на применение налоговой ставки 0% в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. Постановление от 31.03.2023 по делу N А53-23154/2021 не является преюдициальным в смысле части 2 статьи 69 АПК РФ по рассматриваемому делу, не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения налогового органа и не является новым или вновь открывшимся обстоятельством в смысле статьи 311 АПК РФ.
В судебных актах по рассматриваемому делу и по делу N А53-29878/2018 (с идентичными обстоятельствами) дана оценка взаимоотношениям должника (налогоплательщика) и уполномоченного органа, налоговая проверка осуществлялась исключительно на предмет соблюдения должником налогового законодательства.
Таким образом, суд апелляционной инстанции, установив все обстоятельства по делу, обоснованно пришел к выводу о законности вынесенного судом по рассматриваемому делу решения о том, что представленные обществом документы содержат неполные, недостоверные и противоречивые сведения, не подтверждают реальность совершенных хозяйственных операций, дающих право на применение налоговой ставки 0% и возмещение НДС в отношении операций по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 0%, а Лемешко В.В. в обоснование своей позиции не привел доводы и не представил ни одного доказательства относительно незаконности оспариваемого решения налогового органа.
Содержащиеся в жалобе доводы не содержат фактов, которые бы повлияли на законность и обоснованность обжалуемого решения инспекции.
При таких обстоятельствах, как верно установил суд апелляционной инстанции, правовые и процессуальные основания для удовлетворения требований Лемешко В.В. и пересмотра постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2019 по рассматриваемому делу отсутствуют.
Заявитель, указывая в кассационной жалобе на незаконность постановления, фактически выражает свое несогласие с оценкой судом апелляционной инстанции имеющихся в деле доказательств. Однако переоценка доказательств недопустима при производстве по делу в арбитражном суде кассационной инстанции.
Нарушения норм процессуального права, влекущие отмену (изменение) обжалуемого судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 288 АПК РФ, суд кассационной инстанции не установил.
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 АПК РФ, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2023 по делу N А53-22202/2018 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Т.В.ПРОКОФЬЕВА
Судьи
А.В.ГИДАНКИНА
Л.А.ЧЕРНЫХ
- 26.11.2024 Проект с изменениями о цифровой валюте приняли в окончательном чтении
- 19.11.2024 В РФ хотят снизить НДС на социально значимые товары
- 12.11.2024 Надо ли на УСН платить НДС за отгрузки 2024 года: Минфин
- 29.06.2023 Путин поторопил кабмин с возвратом НДС туроператорам
- 23.08.2022 Как получить ускоренное возмещение НДС в заявительном порядке?
- 21.07.2022 В Крыму коммунальная компания незаконно возместила 400 млн рублей НДС
- 06.02.2013 Инспекция не вправе требовать документы, которые не являются основанием для расчета налога
- 05.02.2013 Формы статистической отчетности не являются документами, на основании которых исчисляются налоги
- 09.02.2012 Срок хранения «первички» истек: на проверку предъявить было нечего
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 10.08.2022 Ремонт имущества и восстановительные работы. Нужно ли восстановить НДС?
- 23.03.2022 ФНС ускорила предоставление налоговых вычетов для россиян
- 26.12.2019 Вновь созданная компания с «нулевой» деятельностью – порядок возмещения НДС
- 30.03.2011 Нельзя привлечь к ответственности за несвоевременное представление документов, не перечисленных инспекцией в требовании
- 19.08.2008 Когда документы унесла стихия
- 11.08.2008 «Штрафная» арифметика от налоговой
- 04.12.2024
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагента
- 04.12.2024
Налоговый орган
начислил налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, штраф по п. 3 ст. 122, ст. 123 НК РФ, ссылаясь на необоснованную минимизацию обществом налогообложения вследствие применения схемы "дробления бизнеса".Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом формального документооборота, в том числе схемы "дробления бизнеса", с целью получения необоснованной
- 04.12.2024
Налоговый орган
доначислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на занижение обществом налоговой базы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не представило документальные доказательства несения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, и отражения в налоговой декларации реальных хозяйственных операций.
- 28.11.2024
В связи
с уменьшением суммы ранее заявленного обществом к возмещению НДС по реализации товаров на экспорт, перечисленной на расчетный счет общества, налоговый орган начислил ему пени по НДС. Общество заявило, что налоговый орган неправомерно начислил пени за период до истечения шестимесячного срока на предоставление документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки ноль процентов.Итог
- 24.11.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате неотражения безвозмездно переданной тепловой энергии третьему лицу после расторжения действовавшего ранее договора.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие либо отсутствие в собственности или оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации не является основанием для прекращения подачи теплоэнер
- 17.11.2024
По результатам
проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не принято во внимание, что общество совершило хозяйственную операцию - возвратило контрагенту лизинговые
- 04.11.2024
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, транспортный налог, соответствующие суммы пени и штрафов по ст. ст. 122, 126 НК РФ, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов и включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, затрат по взаимоотношениям с контрагентами в рамках договоров поставки, подряда и оказания автотранспортных услуг.Итог: дело передано на новое р
- 13.10.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличие реальных хозяйственных операций с контрагентами, к
- 01.10.2024
Налоговый орган
начислил НДС в связи с созданием налогоплательщиком схемы минимизации налогооблагаемой базы путем привлечения группы взаимозависимых (подконтрольных) лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, с целью занижения стоимости аренды земельных участков и получения налоговой экономии.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договорные отношения с подконтро
- 06.12.2024 Письмо Минфина России от 07.11.2024 г. № 03-07-11/109588
- 03.12.2024 Письмо Минфина России от 14.10.2024 г. № 03-07-11/99381
- 03.12.2024 Письмо Минфина России от 15.10.2024 г. № 03-07-07/99879
- 11.09.2024 Письмо ФНС России от 03.09.2024 г. № СД-17-3/2581@
- 16.08.2024 Письмо Минфина России от 21.06.2024 г. № 03-07-08/57623
- 01.12.2023 Письмо Минфина России от 23.10.2023 г. № 03-07-11/100562
- 25.06.2024 Письмо Минфина России от 20.05.2024 г. № 03-04-05/45535
- 23.02.2008 Письмо Минфина РФ от 13 февраля 2008 г. N 03-02-07/1-58
- 26.07.2007 Письмо Минфина РФ от 26 июля 2007 года N 03-02-07/1-348
Комментарии