Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2013 г. № А26-6564/2012
Выписка по счету предпринимателя, содержащая сведения о движении денежных средств, не является тем относимым и допустимым доказательством, которое бесспорно свидетельствует о неправомерном неучете для целей налогообложения доходов (выручки), в ней поименованных. При отсутствии первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, указанные в выписке денежные средства не могут быть признаны доходом (выручкой) от реализации товаров (работ, услуг) либо внереализационным доходом.
Определение Конституционного суда РФ от 16.07.2013 г. № 1178-О
Законодатель определил исчерпывающий перечень доходов, получаемых в виде материальной выгоды, в том числе к материальной выгоде отнесена экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (п. 1 ст. 212 НК РФ). Оспариваемые законоположения сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя.
Постановление ФАС Уральского округа от 20.12.2007 г. № Ф09-9846/07-С2
Гражданским законодательством предусмотрена возвратная правовая природа полученных заемщиком по договору займа денежных средств, в силу которой они не являются доходом. Таким образом, спорная сумма не являлась доходом налогоплательщика, который подлежал обложению НДС и НДФЛ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2013 г. № А46-28564/2012
Судебные инстанции пришли к правомерному выводу, что полученная предпринимателями предварительная оплата подлежит учету по мере ее поступления на счета в банке или в кассу; соответственно, предварительная оплата подлежит включению в налоговую базу для целей исчисления НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она была фактически получена.
Постановление ВАС РФ от 09.04.2013 г. № 13986/12
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.05.2013 г. № А65-18345/2012
В ходе проверки гражданина. как главы крестьянского (фермерского) хозяйства выявлен факт неуплаты им НДФЛ как физическим лицом. При этом налоговым органом было установлено, что имущество в предпринимательской деятельности им не использовался. Следовательно, гражданином было продано личное имущество, как физическим лицом, а не в ходе осуществления им предпринимательской деятельности. Таким образом, субъектом правонарушения в виде неуплаты НДФЛ в данном случае является физическое лицо, а не глава главы крестьянского (фермерского) хозяйства, которому доначислен налог, пени и штраф по ст. 122 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 05.06.2013 г. № А41-34018/12
Судами правомерно указано, что увеличение уставного капитала не повлекло изменения размера доли участников общества и сумма разницы между первоначальным и увеличенным размером уставного капитала общества и номинальной стоимостью долей его участников не может быть квалифицирована как доход физического лица.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2013 г. № А42-7726/2011
Выводы судов о том, что спорные расходы представляют собой выплату по возмещению затрат работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, а поэтому не могут расцениваться в качестве материальной выгоды физического лица для целей обложения НДФЛ следует признать обоснованными.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2013 г. № А45-21611/2012
Доводы инспекции относительно того, что спорные суммы компенсации, выплаченные при увольнении, не могут быть использованы для исполнения налогоплательщиком трудовых обязанностей, в связи с чем они являются доходом, подлежащим налогообложению, не нашли своего отражения в оспариваемом решении, не были установлены в ходе проверки, поэтому они обоснованно были отклонены судом апелляционной инстанции.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.03.2013 г. № А63-4641/2011
Суд установил, что инспекция правомерно определила размер оспариваемых налоговых обязательств предпринимателя за проверяемый период на основании документов, которые были представлены в материалы дела. При этом инспекция определила облагаемый налогом доход с учетом всех необходимых составляющих. Инспекция обладала достаточными сведениями о проверяемом налогоплательщике (осуществляемой им деятельности). Предприниматель не доказал необходимость применения подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Решение Арбитражного суда Москвы от 04.04.2013 г. № А40-5827/13
Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2013 г. № А40-51503/12-90-279
Судами обоснованно указано, что расходы командированного работника по оплате питания и прокату машин не относятся к расходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ.
Определение ВАС РФ от 21.01.2013 г. № ВАС-13986/12
Постановление ФАС Центрального округа от 28.02.2013 г. № А48-2344/2011
Установив, что ИП вступил во владение и в управление наследственным имуществом, суды правомерно посчитали, что поскольку положениями п. 18 ст. 217 НК РФ установлено, что наследственное имущество, в том числе денежные средства, не подлежат налогообложению НДФЛ, то у налогового органа не имелось оснований для включения указанной суммы в налогооблагаемую базу в целях исчисления названного налога ни в качестве дохода от предпринимательской деятельности, ни в качестве иного дохода, полученного вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2013 г. № А19-9755/2012
Налоговой инспекцией в решении не определено, является ли предложенная к уплате сумма налога на доходы физических лиц удержанной обществом с выплаченных доходов физическим лицам и не перечисленной в бюджет, либо не исчисленной, не удержанной и не перечисленной в бюджет, что в свою очередь затрудняет квалификацию состава налогового правонарушения и привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.01.2013 г. № А39-3286/2011
Суды установили, что в 2009 году документально подтвержденные расходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению по общеустановленной системе, за рассматриваемый налоговый период превысили полученный предпринимателем от указанной деятельности доход, следовательно, налоговая база НДФЛ и ЕСН за 2009 год отсутствует.
Определение Конституционного суда Российской Федерации от 17.01.2013 г. № 35-О
Вопрос о необходимости уплаты НДФЛ по доходам, полученным при принудительном выкупе ценных бумаг, был рассмотрен Конституционным судом Российской Федерации.
Определение ВАС РФ от 27.12.2012 г. № ВАС-17225/12
Компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку предусмотрена действующим законодательством Российской Федерации. Такая компенсация не облагается НДФЛ.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.12.2012 г. № А28-2173/2012
В удовлетворении заявленных требований было отказано, поскольку ИП (который применял кассовый метод) не включил в состав доходов суммы предварительной оплаты. Предпринимателю был доначислен НДФЛ.
Определение Конституционного суда Российской Федерации от 29.11.2012 г. № 2219-О
Оспариваемое положение (абз. 2 п. 2 ст. 213.1 НК РФ) не содержит какой-либо неопределенности и не приводит к двойному налогообложению дохода физических лиц – участников негосударственного пенсионного фонда, а потому само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с его контрагентами, действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Итог: требование удовлетворено, поскольку на момент заключения и исполнения договора спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, представляли налоговую и иную отчетность, не имел...
- Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов. Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изучены и исследованы налоговым органом....
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном завышении расходов на основании документов, оформленных контрагентом, а также формальном характере взаимоотношений налогоплательщика с данным контрагентом, их взаимозависимости. Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано, что взаимозависимость налогоплательщика и контрагента использовалась как возможность для...