Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Уральского округа от 20.12.2007 г. № Ф09-9846/07-С2

Постановление ФАС Уральского округа от 20.12.2007 г. № Ф09-9846/07-С2

Гражданским законодательством предусмотрена возвратная правовая природа полученных заемщиком по договору займа денежных средств, в силу которой они не являются доходом. Таким образом, спорная сумма не являлась доходом налогоплательщика, который подлежал обложению НДС и НДФЛ.

27.08.2013Российский налоговый портал 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 20.12.2007 г. № Ф09-9846/07-С2

Дело N А76-1847/07

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Наумовой Н.В.,

судей Слюняевой Л.В., Беликова М.Б.,

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Металлургическому району г. Челябинска (далее - инспекция, налоговый орган) на решение Арбитражного суда Челябинской области от 09.06.2007 по делу N А76-1847/07 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2007 по тому же делу.

В судебном заседании приняли участие представители:

инспекции - Скорынина А.Е. (доверенность от 09.01.2007 N 03/03);

индивидуальный предприниматель Атапин Леонид Юрьевич (паспорт <...>) и его представитель Апалькова Т.А. (доверенность от 18.12.2007).

Представитель третьего лица - общества с ограниченной ответственностью ТКП "Олимп", надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Индивидуальный предприниматель Атапин Леонид Юрьевич (далее - предприниматель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании частично недействительным решения налогового органа.

Решением суда от 09.06.2007 (судья Попова Т.В.) заявление удовлетворено, признано недействительным решение налогового органа в части доначисления единого социального налога в сумме 31 603 руб. 53 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 69 865 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 50 458 руб. и соответствующих сумм пеней, а также привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде штрафа в сумме 30 385 руб. 27 коп., предусмотренной п. 2 ст. 119 Кодекса, в виде штрафа в сумме 148 568 руб. 78 коп.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2007 (судьи Тремасова-Зинова М.В., Митичев О.П., Малышев М.Б.) решение суда оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, несоответствие их выводов обстоятельствам дела.

В отзыве на кассационную жалобу предприниматель просит оставить упомянутые судебные акты без изменения как соответствующие действующему законодательству.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в жалобе, отзыве на нее и выслушав присутствующих в заседании представителей участвующих в деле лиц, суд кассационной инстанции считает, что выводы судов соответствуют установленным обстоятельствам, представленным доказательствам и действующему законодательству по следующим основаниям.

Инспекцией проведена углубленная камеральная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой составлен акт от 30.11.2006 N 2366 и вынесено решение от 27.12.2006 N 2366 о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде штрафа в сумме 30 756 руб. 19 коп., п. 2 ст. 119 Кодекса, в виде штрафа в сумме 149 871 руб. 99 коп., доначислении единого социального налога, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость и начислении соответствующих сумм пеней.

Основанием для привлечения предпринимателя к ответственности, доначислении налогов и начисления пеней послужили выводы налогового органа о занижении налоговой базы по указанным налогам на сумму выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Считая, что решение инспекции не соответствует нормам законодательства о налогах и сборах и нарушает его права, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Судебные инстанции, разрешая спор, пришли к выводу о том, что денежные средства, полученные предпринимателем по договору займа, не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, объектом налогообложения.

Доначисления произведены налоговым органом на основании сведений банка о движении денежных средств на расчетном счете предпринимателя. Как установлено судом и подтверждается материалами дела 388 141 руб. 13 коп., поступившие на расчетный счет предпринимателя по платежным поручениям от 17.02.2005 N 37, от 04.04.2005 N 65, от 06.04.2005 N 62, от 06.04.2005 N 64, от 29.04.2005 N 90, от 29.04.2005 N 105, от 04.05.2005 N 116, не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), а получены по договору займа от 10.02.2005 б/н, заключенному с обществом с ограниченной ответственностью ТКП "Олимп". Данные обстоятельства подтверждаются договором займа, платежным поручением от 26.02.2007 N 2 о возврате займа, а также подтверждено представителем общества с ограниченной ответственностью ТКП "Олимп", привлеченного к участию в деле в качестве третьего лица.

Доводы инспекции о том, что договор займа является сфальсифицированным, не могут быть приняты кассационной инстанцией во внимание, так как суды не установили данный факт.

В ст. 209 Кодекса установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 23 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единого социального налога для налогоплательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 235 Кодекса, (индивидуальных предпринимателей и адвокатов) признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии со ст. 146 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Перечень доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, установлен ст. 208 Кодекса. Данный перечень не относит к доходам индивидуальных предпринимателей денежные средства, получаемые заемщиком по договору займа. Кроме того, согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, гражданским законодательством предусмотрена возвратная правовая природа полученных заемщиком по договору займа денежных средств, в силу которой они не являются доходом. Таким образом, спорная сумма не являлась доходом налогоплательщика, который подлежал обложению указанными налогами.

В нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговый орган не доказал, что спорные суммы являлись доходом налогоплательщика, в частности, получены им от реализации товаров, работ, услуг.

Доводы инспекции о том, что спорные суммы являлись выручкой от реализации товаров (работ, услуг), отклоняются, поскольку по существу сводятся к переоценке доказательств, исследованных судами, которая не входит в компетенцию суда кассационной инстанции в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

решение Арбитражного суда Челябинской области от 09.06.2007 по делу N А76-1847/07 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2007 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Металлургическому району г. Челябинска - без удовлетворения.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Металлургическому району г. Челябинска госпошлину в сумме 1000 руб. по кассационной жалобе.

Председательствующий

Н.В.НАУМОВА

Судьи

Л.В.СЛЮНЯЕВА

М.Б.БЕЛИКОВ

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Как открыть для себя «Личный кабинет налогоплательщика»?

Если у вас нет еще доступа в ваш «Личный кабинет», то советую сделать

Объект налогообложения
  • 19.02.2017  

    Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 г. № 11637/11, прогрессивные стимулирующие премии являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. В результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, происходит уменьшение стоимости товаров, ч

  • 15.02.2017  

    Налоговый орган посчитал, что при составлении актов приема работ, выполненных предприятием для общества по договору подряда, в общую стоимость актов неправомерно включена стоимость материалов общества, переданных им подрядчику для производства работ. суды пришли к обоснованному выводу о том, что действующими нормами законодательства предусмотрена возможность отражения стоимости материалов, переданных обществом подрядчику для

  • 15.02.2017  

    Судами установлено, что направляя запросы в адрес юридических лиц, осуществлявших торговлю строительными материалами в проверяемый период на территории Рязанской области, и в Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Рязанской области (Рязаньстат), налоговый орган указывал в них конкретное наименование и артикул товара, торговлю которым осуществляло только общество. В результате некорректной форм


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы
  • 15.02.2017  

    Суд апелляционной инстанции сделал правомерный вывод о том, что в данной ситуации спорные денежные средства, выданные работникам под отчет, не являются их доходом, так как не переходят в собственность работника, в связи с чем у налогового органа отсутствовали правовые основания для предложения доначисления обществу удержать и перечислить в бюджет спорную сумму налога на доходы физических лиц, а также соответствующих сумм пен

  • 25.01.2017  

    Основанием для доначисления оспариваемых сумм налога на доходы физических лиц послужили установленные проверкой обстоятельства реализации предпринимателем в 2013 году обществу с ограниченной ответственностью недвижимого имущества, используемого им ранее в предпринимательской деятельности. Признав, что спорное имущество приобретено заявителем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, суды признали правомер

  • 25.01.2017  

    Учитывая, что для целей исчисления НДФЛ доходы определяются по получению, а расходы - при условии их фактического несения (оплаты), суды двух инстанций обоснованно признали неправомерной примененную предпринимателем методику расчета налоговых обязательств, при которой необходимо учитывать неоплаченные в данном налоговом периоде и документально не подтвержденные расходы по приобретенным товарам (работам, услугам).


Вся судебная практика по этой теме »