Постановления

Оценив доказательства, представленные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суды первой и апелляционной инстанций сделали вывод о том, что доказательства совершения обществом и его контрагентами согласованных умышленных действий, направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели создание условий для уменьшения налогообложения, налоговым органом не представлены, соблюдены все условия для включения затрат в расходы и применения налоговых вычетов по НДС.

Если счета-фактуры оформлены от имени физического лица, которое их не подписывало и не имело отношения к этой организации, то есть первичные документы содержат недостоверные сведения, вычеты по НДС нельзя считать документально подтвержденными.

Налогоплательщик имеет право применять при исчислении доходов и расходов метод начисления либо кассовый метод по своему выбору, возможность одновременного применения двух противоположных методов налогового учета: для доходов - по кассовому методу, а для расходов - по методу начисления в пределах одного налогового периода, не предусмотрена. При этом выбор учетной политики должен быть оформлен соответствующим приказом либо распоряжением.  

Исследовав и оценив доводы и возражения сторон и представленные в их обоснование доказательства (материалы проверки и решение, счета-фактуры, акты, заявки протоколы осмотра, допросов, объяснения) арбитражные суды пришли к выводам о недостоверности, противоречивости и неполноте сведений, содержащихся в представленных обществом документах, нереальности сделок со спорными поставщиками, доказанности налоговым органом обстоятельств, подтверждающих необоснованное получение налоговой выгоды.

Для возникновения обязательства из неосновательного обогащения необходимо доказать возрастание или сбережение имущества на стороне приобретателя за счет потерпевшего и отсутствие надлежащего правового основания для наступления вышеуказанных имущественных последствий. Как следует из разъяснений, содержащихся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 г. № 12435/12, требование о взыскании неосновательного обогащения подлежит удовлетворению при представлении доказательств того, что приобретатель приобрел или сберег имущество за счет потерпевшего без законных оснований.

Президиум ВАС РФ указал, что в споре с регистрирующим органом не подлежит защите вещное право на имущество, однако это не означает, что даже при наличии такого спора в ситуации, когда действия регистрирующего органа совершены с нарушением требований закона, соответствующие действия не могут быть оспорены. Напротив, заявленное в подобной ситуации требование подлежит разрешению по существу в установленном порядке, но решение по такому делу, в том числе и при наличии спора о праве, не должно привести к нарушению прав на имущество иных лиц.

Суды обоснованно установили, что таможня не доказала недостоверность и недостаточность сведений, содержащихся в представленных декларантом документах, для применения метода определения таможенной стоимости товаров по цене сделки. Суды должным образом оценили представленные декларантом документы как достоверные и достаточные для определения таможенной стоимости товаров по первому методу; доказательств недостоверности сведений о цене сделок либо о наличии условий, влияние которых не может быть учтено при определении таможенной стоимости, таможенный орган судам не представил.

Учитывая, что отдельно стоимость бухгалтерских, юридических услуг Управляющими организациями не рассчитывалась и не указывалась в Актах и Отчетах, а во время налоговой проверки, досудебного обжалования решения Инспекции, а также в ходе судебного разбирательства Обществом не представлено каких-либо расчетов и документов, позволяющих установить стоимость бухгалтерских и юридических услуг, входящих в сумму вознаграждения за оказание услуг по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа, суд отказал в удовлетворении заявления налогоплательщика.

Условиями применения вычетов по НДС являются приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, принятие на учет указанных товаров (работ, услуг) и наличие соответствующих первичных документов.

Бремя доказывания правомерности учета расходов и их размера лежит на налогоплательщике. Оценка добросовестности налогоплательщика при получении налоговых выгод предполагает оценку заключенных им сделок их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели, то есть, возможность получения налоговых выгод предполагает наличие реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в получении налоговой выгоды, в случае, если факт совершения хозяйственных операций не подтвержден по причине отсутствия прямой связи с конкретным, заявленным в документах налогоплательщика, контрагентом.

Ссылка общества на внесенные изменения в классификацию основных средств отклоняется, поскольку указанные изменения приняты Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.07.2015 г. № 674 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы" и не подлежат ретроспективному применению. При таких обстоятельствах суды правомерно отказали в удовлетворении заявленных требований общества в обжалуемой части.

Суды обеих инстанций правомерно пришли к выводу, что возмещение налога уплаченного с дивидендов, полученных иностранной компанией от российской компании, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенным между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр, не является льготой на применение пониженной ставки на уплату налога, а является правом иностранной компании на применение фиксированной ставки, установленной указанным Соглашением при соблюдении ряда условий.

Отказывая в удовлетворении в соответствующей части заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что исходя из отсутствия у контрагента налогоплательщика - ООО "Регионторг" материальных и трудовых ресурсов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности, основных средств и товара, заявленного к реализации в адрес Общества, а также отсутствия доказательств реального движения товара от ООО "Регионторг" к ООО "Нефтепереработка", недостоверности сведений в представленных Обществом документах по указанному контрагенту, Инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам сделан обоснованный вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций между Обществом и ООО "Регионторг".

Принимая во внимание установленные обстоятельства, учитывая заявительный характер вычетов по НДС, подтверждение правомерности которых возложена на налогоплательщика, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172 НК РФ и разъяснениями, изложенными в Постановлении № 53, пришли к правильному выводу о наличии у инспекции правовых оснований для отказа в предоставлении компании спорной суммы вычетов по НДС, обоснованно отказав в признании оспариваемого решения инспекции недействительным.

Согласно части 1 статьи 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Отказывая в удовлетворении требований по эпизоду занижения налоговой базы по налогу на прибыль в связи с неверным отражением в бухгалтерском учете стоимости основных средств, полученных по договорам лизинга, арбитражные суды исходили из правильности определения инспекцией стоимости основных средств в размере фактических затрат на их приобретение и исчисления расходов на амортизацию с учетом условий соглашений о выкупе имущества и расторжении договоров лизинга.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской либо иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа, в том числе о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных сделок с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Установив конкретные обстоятельства, с учетом заключения экспертов, суды пришли к выводу о том, что налоговым органом не доказано занижение налогоплательщиком внереализационного дохода на сумму 177 812 963 руб. в результате неверного определения рыночной стоимости земельных участков, переданных налогоплательщику как единственному участнику ликвидированной организации.

Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованным и соответствующим Налоговому кодексу.