Новогодний корпоратив: бухгалтер тоже должен отдохнуть

Документальное оформление корпоратива

Протокол. Праздники для коллектива проводятся за счет чистой прибыли. Для ее использования на нужды коллектива необходимо принципиальное согласие учредителей. Его фиксируют в протоколе общего собрания учредителей (участников) предприятия.

Приказ руководителя. После того как решение о направлении части прибыли на проведение новогоднего мероприятия принято, руководитель компании издает соответствующий приказ (распоряжение). В нем директор дает поручение исполнителям подобрать помещение для проведения праздника, оформить договор с его владельцем, разработать программу и смету мероприятия, договориться с артистами о выступлении и т. д.

Смета корпоратива. Предварительные подсчеты предстоящих расходов сводят в смету с точным указанием величины затрат по каждой статье расходов:

аренда помещения;

угощение приглашенных;

услуги артистов.

На основании сметы бухгалтерия выдает наличные деньги для осуществления расчетов или оплачивает выставленные подрядчиками счета.

Расходные документы. В целях контроля соблюдения внутренней финансовой дисциплины и для последующего анализа эффективности работы предприятия подотчетное лицо, производившее траты наличных денег, после выполнения поручения составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.

Налог на прибыль и НДС

Затраты, связанные с проведением новогоднего вечера, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Они не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, поскольку экономически неоправданны и не направлены на получение дохода (п. 49 ст. 270 НК РФ и письмо Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).

Нельзя учесть их и как представительские расходы. Ведь такими признаются расходы на проведение официального приема, цель которого — установить или поддержать партнерские отношения с контрагентами. Расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским расходам не относятся (п. 2 ст. 264 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206.

По поводу того, нужно ли начислять НДС на сумму расходов, связанных с проведением праздничных мероприятий, существует две точки зрения:

• первая: новогоднее застолье — это безвозмездная передача товаров, которая в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является объектом обложения НДС. Следовательно, на сумму затрат, понесенных в связи с празднованием нового года, нужно начислить НДС. Так считают Минфин и ФНС. Некоторые арбитры их поддерживают. Правда, разбирательства не всегда заканчиваются в пользу инспекторов;
• вторая: при проведении массовых мероприятий для работников отсутствует факт реализации товаров или передачи прав собственности на них. То есть НДС начислять не нужно. Такой вывод содержится во многих судебных решениях, например в постановлениях ФАС Московского округа от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06 и ФАС Уральского округа от 29.01.2007 № Ф09-12266/06-С3.

Решение — риск налогоплательщика. В сложившейся ситуации решение о начислении ндс при проведении праздничных мероприятий организация должна принять самостоятельно.

НДФЛ с доходов сотрудников

Согласно общему правилу стоимость питания на новогоднем банкете, предоставленного работникам компанией, является их доходом, полученным в натуральной форме. А с такого дохода нужно удержать налог (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Но удержание производится только в случае, если можно конкретно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (ст. 41 НК РФ). То есть облагаемый доход должен быть персонифицирован. А рассчитать сумму дохода каждого сотрудника на таком мероприятии, как корпоративный праздник, практически невозможно. Ведь проведение праздника включает в себя не только питание сотрудников, но и развлекательные мероприятия. Участвуя в них, сотрудники тоже получают доходы в натуральной форме.

Как видим, при проведении новогоднего вечера нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником. Значит, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86.

В то же время, если выгода сотрудника очевидна, организация должна обеспечить индивидуальный учет всех доходов сотрудников. В том числе полученных ими в натуральной форме во время корпоративного праздника (письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86).

Страховые взносы

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Расходы организации на проведение корпоративного праздника не являются платой по трудовому договору или за выполнение работ, поэтому логично предположить, что объекта обложения страховыми взносами они не образуют.

Но есть противоположная точка зрения. Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, на выплаты, которые в этом перечне не указаны, страховые взносы начислить нужно. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19. Даже в том случае, если конкретные выплаты в трудовых договорах прямо не прописаны, они признаются как производимые в рамках трудовых отношений и, значит, связанными с трудовыми договорами. Однако в этой ситуации опять возникает вопрос о возможности персонифицировать облагаемую базу.

Страховые взносы на случай травматизма

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно начислять на все виды оплаты труда (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). По мнению арбитров, поскольку расходы организации на проведение корпоративного праздника не являются оплатой труда, взносы на их сумму начислять не нужно (определение ВАС РФ от 08.11.2007 № 14150/07). Они считают, что объектом для исчисления взносов в ФСС России являются не любые доходы работника, а только выплаты, начисленные ему в связи с выполнением трудовых обязанностей.

В то же время представители ФСС России придерживаются другой позиции: страховые взносы начисляются не только на оплату труда, но и на другие выплаты, непосредственно не связанные с результатами трудовой деятельности. Следуя логике представителей фонда, на суммы, потраченные на проведение корпоративного мероприятия, нужно начислить взносы на травматизм.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий