Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Новогодний корпоратив: бухгалтер тоже должен отдохнуть

Новогодний корпоратив: бухгалтер тоже должен отдохнуть

На что потратить деньги в новогодние праздники, каждая компания решает самостоятельно. Но очевидно, что значительная часть расходов связана с проведением корпоративного вечера. Это расходы на аренду помещения, праздничный банкет, культурно-развлекательную программу. Праздник для всего коллектива превращается в головную боль для бухгалтера. Чтобы вы тоже могли отдохнуть, напомним, какие документы нужны для оформления корпоративa и как учесть расходы на него

24.12.2013
Журнал «Зарплата»

Документальное оформление корпоратива

Протокол. Праздники для коллектива проводятся за счет чистой прибыли. Для ее использования на нужды коллектива необходимо принципиальное согласие учредителей. Его фиксируют в протоколе общего собрания учредителей (участников) предприятия.

Приказ руководителя. После того как решение о направлении части прибыли на проведение новогоднего мероприятия принято, руководитель компании издает соответствующий приказ (распоряжение). В нем директор дает поручение исполнителям подобрать помещение для проведения праздника, оформить договор с его владельцем, разработать программу и смету мероприятия, договориться с артистами о выступлении и т. д.

Смета корпоратива. Предварительные подсчеты предстоящих расходов сводят в смету с точным указанием величины затрат по каждой статье расходов:

аренда помещения;

угощение приглашенных;

услуги артистов.

На основании сметы бухгалтерия выдает наличные деньги для осуществления расчетов или оплачивает выставленные подрядчиками счета.

Расходные документы. В целях контроля соблюдения внутренней финансовой дисциплины и для последующего анализа эффективности работы предприятия подотчетное лицо, производившее траты наличных денег, после выполнения поручения составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.

Налог на прибыль и НДС

Затраты, связанные с проведением новогоднего вечера, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Они не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, поскольку экономически неоправданны и не направлены на получение дохода (п. 49 ст. 270 НК РФ и письмо Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).

Нельзя учесть их и как представительские расходы. Ведь такими признаются расходы на проведение официального приема, цель которого — установить или поддержать партнерские отношения с контрагентами. Расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским расходам не относятся (п. 2 ст. 264 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206.

По поводу того, нужно ли начислять НДС на сумму расходов, связанных с проведением праздничных мероприятий, существует две точки зрения:

  • первая: новогоднее застолье — это безвозмездная передача товаров, которая в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является объектом обложения НДС. Следовательно, на сумму затрат, понесенных в связи с празднованием нового года, нужно начислить НДС. Так считают Минфин и ФНС. Некоторые арбитры их поддерживают. Правда, разбирательства не всегда заканчиваются в пользу инспекторов;
  • вторая: при проведении массовых мероприятий для работников отсутствует факт реализации товаров или передачи прав собственности на них. То есть НДС начислять не нужно. Такой вывод содержится во многих судебных решениях, например в постановлениях ФАС Московского округа от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06 и ФАС Уральского округа от 29.01.2007 № Ф09-12266/06-С3.

Решение — риск налогоплательщика. В сложившейся ситуации решение о начислении ндс при проведении праздничных мероприятий организация должна принять самостоятельно.

НДФЛ с доходов сотрудников

Согласно общему правилу стоимость питания на новогоднем банкете, предоставленного работникам компанией, является их доходом, полученным в натуральной форме. А с такого дохода нужно удержать налог (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Но удержание производится только в случае, если можно конкретно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (ст. 41 НК РФ). То есть облагаемый доход должен быть персонифицирован. А рассчитать сумму дохода каждого сотрудника на таком мероприятии, как корпоративный праздник, практически невозможно. Ведь проведение праздника включает в себя не только питание сотрудников, но и развлекательные мероприятия. Участвуя в них, сотрудники тоже получают доходы в натуральной форме.

Как видим, при проведении новогоднего вечера нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником. Значит, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86.

В то же время, если выгода сотрудника очевидна, организация должна обеспечить индивидуальный учет всех доходов сотрудников. В том числе полученных ими в натуральной форме во время корпоративного праздника (письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86).

Страховые взносы

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Расходы организации на проведение корпоративного праздника не являются платой по трудовому договору или за выполнение работ, поэтому логично предположить, что объекта обложения страховыми взносами они не образуют.

Но есть противоположная точка зрения. Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, на выплаты, которые в этом перечне не указаны, страховые взносы начислить нужно. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19. Даже в том случае, если конкретные выплаты в трудовых договорах прямо не прописаны, они признаются как производимые в рамках трудовых отношений и, значит, связанными с трудовыми договорами. Однако в этой ситуации опять возникает вопрос о возможности персонифицировать облагаемую базу.

Страховые взносы на случай травматизма

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно начислять на все виды оплаты труда (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). По мнению арбитров, поскольку расходы организации на проведение корпоративного праздника не являются оплатой труда, взносы на их сумму начислять не нужно (определение ВАС РФ от 08.11.2007 № 14150/07). Они считают, что объектом для исчисления взносов в ФСС России являются не любые доходы работника, а только выплаты, начисленные ему в связи с выполнением трудовых обязанностей.

В то же время представители ФСС России придерживаются другой позиции: страховые взносы начисляются не только на оплату труда, но и на другие выплаты, непосредственно не связанные с результатами трудовой деятельности. Следуя логике представителей фонда, на суммы, потраченные на проведение корпоративного мероприятия, нужно начислить взносы на травматизм.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

Учетная политика предприятия
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

Учетная политика предприятия
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 16.07.2025  

    Налоговый орган начислил пени, приходящиеся на доначисленные суммы НДС и налога на прибыль организаций, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт начисления пеней признан правомерным, установлено, что налоговым органом исключены начисления пеней в период действия моратория. 

  • 16.07.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы по НДС в отношении операций, связанных с оказанием услуг по обеспечению деятельности скорой помощи. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что действия сотрудников (водители) налогоплательщика были направлены на создание условий, благоприятству

  • 16.07.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС, отказал в возмещении суммы НДС, сделав вывод о необоснованном уменьшении налогоплательщиком сумм налога к уплате в результате искажения сведений о хозяйственной деятельности. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт искажения налогоплательщиком сведений налоговой отчетности по сделкам с контрагентом, приобретенные у данного контрагента тов


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 16.07.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов. 

    Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм

  • 10.07.2025  

    1) Налоговый орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом. 

    Итог:  1) В удовлетворении требования отказано, поско

  • 09.07.2025  

    Проверкой выявлена реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 26.06.2025  

    Оспариваемыми решениями обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф. 

    Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.

  • 26.06.2025  

    По результатам камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов. 

    Итог: в удовлетворении тре

  • 18.06.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислен НДФЛ, начислены пени. 

    Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам. 


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 16.07.2025  

    Налоговый орган доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ. 

    Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (

  • 10.07.2025  

    Определением включена задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности. 

    Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю

  • 03.07.2025  

    Общество привлечено к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах. 

    Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&


Вся судебная практика по этой теме »

Учетная политика предприятия
  • 16.01.2024  

    Общество ссылается на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.

  • 03.05.2023  

    Определением частично удовлетворено заявление вновь утвержденного конкурсного управляющего и у бывшего конкурсного управляющего истребованы реестр текущих платежей, база 1С, бухгалтерские регистры и карточки счетов за период исполнения последним своих обязанностей, при этом в понуждении вновь утвержденного конкурсного управляющего принять имущество должника отказано. Дополнительным определением истребованы также копии правоу

  • 27.02.2023  

    Обществом было допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, в результате сокрытия объекта налогообложения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду наличия у налогового органа правовых оснований для принятия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогово


Вся судебная практика по этой теме »

НДС
Все законодательство по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все законодательство по этой теме »

Учетная политика предприятия
Все законодательство по этой теме »