Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1163
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1163
Штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, а не той, которая указана налогоплательщиком ошибочно
23.05.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1163
(извлечение)
Резолютивная часть постановления от 16 мая 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 23 мая 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области на решение от 08.11.2006 по делу N А04-7144/06-9/768 Арбитражного суда Амурской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области к индивидуальному предпринимателю Пенькасу Алексею Викторовичу о взыскании 131382,30 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области (далее - налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Пенькаса Алексея Викторовича (далее - предприниматель) налоговых санкций в сумме 131382,30 руб.
Решением суда от 08.11.2006 заявленные требования удовлетворены частично: взыскан штраф в сумме 35235,28 руб., в остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что налоговым органом при исчислении дохода, полученного предпринимателем, не учтена сумма профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов, поэтому штрафные санкции, подлежащие взысканию, уменьшены. Кроме того, судом учтены смягчающие вину обстоятельства и снижен размер штрафа.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда в связи с допущенными судом нарушениями норм материального права. По мнению заявителя жалобы, судом не учтено, что налогоплательщики реализуют право на получение профессионального вычета путем подачи письменного заявления в налоговый орган, то есть право налогоплательщика на получение данного вычета носит заявительный характер. Так как предприниматель письменного заявления на применение профессионального налогового вычета не подавал, налоговая инспекция правомерно не учитывала его при исчислении полученного дохода.
Предприниматель отзыв на кассационную жалобу не представил.
Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, но в судебном разбирательстве по делу участия не принимали.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, судом кассационной инстанции установлено, что принятый по делу судебный акт подлежит изменению.
Как следует из материалов дела, предпринимателем представлена в НДФЛ) за 2005 год, проведя камеральную проверку которой, налоговым органом принято решение N 3327 от 31.07.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно данному решению, предприниматель привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 и пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в виде штрафа в сумме 87588,20 руб. и 43794,10 руб. соответственно. Ему также предложено в добровольном порядке уплатить доначисленный налог в сумме 437941 руб., пени за несвоевременную уплату налога - 2207,21 руб.
В адрес предпринимателя выставлено требование N 2192 от 02.08.2006 об уплате штрафных санкций до 18.08.2006.
Так как в добровольном порядке штраф уплачен не был, налоговая инспекция обратилась за его взысканием в судебном порядке.
Арбитражным судом на основании оценки всех представленных в дело доказательств установлено, что, согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2005 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,0 руб., так как сумма дохода равна сумме расходов (968727,27 руб.).
Налоговым органом в результате камеральной проверки установлено, что предпринимателем в 2005 году получен доход в сумме 3368777,27 руб., что подтверждается выписками Амурского РФ ОАО "Россельхозбанк" от 03.04.2006 и 08.06.2006.
Данное обстоятельство предпринимателем не оспорено.
Расходы в сумме 968727,27 руб., указанные предпринимателем, документально не подтверждены. В связи с вышеизложенным арбитражный суд согласился с выводом налогового органа о том, что полученные предпринимателем в 2005 году доходы не могут быть уменьшены на сумму 968727,27 руб.
Вместе с тем судом правомерно установлено, что, согласно статье 221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщик имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности в упрощенном порядке. Налогоплательщики реализуют право на получение налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Отдельное заявление о предоставлении налогового вычета предприниматель не подавал.
Арбитражным судом установлено, что, подав налоговую декларацию, предприниматель указал в ней профессиональный налоговый вычет, хотя и определил его в сумме 968727,27 руб. (л. д. 19), то есть указал на свое право воспользоваться правом на вычет. Кроме того, как правомерно установлено судом, Налоговый кодекс РФ не устанавливает последствий неподачи заявления на получение профессионального налогового вычета.
Судом также установлено, что камеральной проверки и установлении факта неподтверждения предпринимателем произведенных расходов не выяснил намерения предпринимателя при изложенных обстоятельствах воспользоваться своим правом на предоставление профессионального налогового вычета в размере 20% от полученного дохода, что свидетельствует о формальном подходе налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки, на недопустимость которого указал Конституционный Суд РФ в своем Определении N 267-О от 12.07.2006.
Исходя из вышеизложенного, арбитражный суд правомерно при удовлетворении требований налогового органа исключил из суммы полученного дохода сумму профессионального налогового вычета - 673755,45 руб., в связи с чем сумма недоимки по НДФЛ составила 350352,82 руб., поэтому размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, должен составить 70070,56 руб., сумма штрафа уменьшена судом в два раза в соответствии со статьями 112, 114 НК РФ. Правомерность применения судом смягчающих ответственность обстоятельств налоговым органом не оспаривается.
В части взыскания штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, решение суда подлежит изменению. Суд обоснованно пришел к выводу о допущенном предпринимателем нарушении норм налогового законодательства, правомерности привлечения его к налоговой ответственности по указанной норме права, но ошибочно определил сумму штрафа 200 руб. (100 руб. за каждый месяц). При этом суд исходил из того, что сумма налога по представленной предпринимателем декларации равна 0 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Из смысла статей 23 и 31 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Следовательно, данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными.
Таким образом, и штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, а не той, которая указана налогоплательщиком ошибочно. Иной подход противоречил бы единообразию в толковании и применении данной нормы права, выработанному Высшим Арбитражным Судом РФ.
Следовательно, при вынесении решения о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности НДФЛ, доначисленного по результатам камеральной проверки и подлежащего фактической уплате.
Так как арбитражным судом установлено, что по представленной декларации уплате подлежал налог в сумме 350352,83 руб. вместо 437941 руб. доначисленного налоговым органом, то предъявленная ко взысканию сумма должна составить 35035,28 руб. (350352,83 x 10%).
Учитывая, что судом установлены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с чем пришел к выводу об уменьшении суммы штрафа в два раза, то и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, следует уменьшить до 17317,60 руб. (с учетом уже взысканной суммы 200 руб.).
В связи с тем, что кассационная жалоба налогового органа удовлетворена частично, довзыскан штраф с предпринимателя, с последнего, в соответствии со статьей 110 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в кассационной инстанции в сумме 500 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь вышеизложенным, а также статьями 110, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 08.11.2006 по делу N А04-7144/06-9/768 Арбитражного суда Амурской области изменить.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Пенькаса Алексея Викторовича штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в сумме 17317,6 руб., государственную пошлину в доход федерального бюджета за рассмотрение кассационной жалобы в сумме 500 руб., в остальном решение суда оставить без изменения.
Исполнительные листы выдать Арбитражному суду Амурской области.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Темы: Ответственность за нарушение налогового законодательства  Нарушение срока предоставления налоговой декларации (ст. 119 НК РФ)  Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию  Налогоплательщики. Все о правах и обязанностях  Обязанности налогоплательщиков  Обязанность по предоставлению налоговой декларации  
- 27.03.2024 Повысили размер ущерба, при котором налоговое нарушение может стать преступлением
- 13.03.2024 Минфин: положительный баланс ЕНС не всегда может спасти от штрафа
- 09.02.2024 На Камчатке бывшего директора предприятия ЖКХ подозревают в сокрытии от налогов 9 млн
- 18.09.2013 Новое основание для блокировки расчетного счета: о чем необходимо помнить?
- 27.08.2013 Непредставление декларации приведет к закрытию расчетного счета
- 24.07.2013 Ошибка в КПП на декларации: налоговые последствия
- 25.03.2024 Единую упрощенную декларацию можно будет сдавать реже
- 21.12.2023 Рознице еще год нужно сдавать декларации о продажах пива
- 02.05.2023 В России завершается срок подачи налоговых деклараций
- 03.05.2024 В УФНС пояснили, может ли один гражданин запросить разъяснения по налогам для другого
- 26.04.2024 В мае разработают механизм налоговой амнистии за дробление бизнеса
- 22.04.2024 В ФНС сообщили, что грозит свидетелю за неявку для дачи показаний
- 07.10.2022 Мобилизация не освобождает предпринимателя от уплаты налогов
- 18.05.2021 Финансовые компании обяжут сообщать информацию о клиентах ФНС
- 20.09.2019 Банк вернул платежку по уплате налога: обязательства не исполнены
- 05.10.2016 Долги по налогу по «уточненке»: права ли налоговая инспекция, которая насчитала штраф?
- 07.03.2013 Общество признано банкротом – кто обязан предоставлять данные в органы статистики?
- 24.08.2012 ВАС РФ обратил внимание на обязанность сдачи сведений по ССЧ независимо от количества работников
- 20.02.2023 Налоговые мошенничества отделят от «обычных»
- 30.06.2022 Бастрыкин: уголовный закон в отношении бизнеса применяется сбалансированно
- 17.06.2021 В правительстве разберутся с «серыми» доходами шоубиза
- 23.10.2013 За непредставление в установленный срок декларации за отчетный период привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ нельзя
- 23.10.2012 Минфин России рассмотрел вопросы применения ответственности за несвоевременное представление декларации
- 12.02.2010 Представление налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
- 13.10.2022 Виноградари представляют урожайную декларацию
- 01.09.2022 ФНС России должна самостоятельно исключать из учета ошибочно принятые декларации
- 30.08.2022 Введены новые коды операций для декларации по НДС
- 07.05.2024 Налоговый вычет на детей в 2024 году: как получить и рассчитать
- 16.04.2024 ИП умер: кому платить его долги с налогами и что делать с сотрудниками
- 13.03.2024 Что такое прогрессивная шкала налогообложения: как работает и в каких странах применяется
- 06.04.2017 Об уплате налога через проблемный банк
- 20.05.2015 Первый отчет граждан по заграничным банковским счетам - комом
- 09.07.2014 Требования налогового органа по пеням и штрафам исполняются банком в третью очередь
- 18.08.2011 Компания решила отчитываться через сайт ФНС
- 17.08.2011 Любой иностранный гражданин имеет право на получение ЭЦП
- 24.01.2011 Чем рискует ваша компания из-за ошибок при сдаче отчетности
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на завышение вычетов по НДС по приобретению товаров, выполнению работ, приобретению услуг по оформленным контрагентами документам при отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций с ними, неправомерное уменьшение обществом облагаемой базы по налогу на прибыль на сумму убытка прошлых периодов.Итог: в удовлетворении требования ча
- 25.02.2024
Оспариваемым решением
отказано в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом доначислений НДС и пени не произведено ввиду подачи обществом уточненной налоговой декларации, которая не была исследована (проверена) в рамках налоговой проверки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт формального составления обществом документов с целью
- 07.02.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы путем создания фиктивного документооборота в отношении сделок по осуществлению предпродажной подготовки автомобилей.Итог: требование удовлетворено, поскольку реальность произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с привлечением лица для исполнения обязательств по дилерскому договору, подтверждена, спорные затраты способствовали увеличению объема
- 24.03.2024
Общество привлечено
к ответственности по статье 119 НК РФ за нарушение установленного срока представления декларации по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговая декларация представлена обществом с нарушением установленного срока, привлечение общества к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ является правомерным.
- 24.01.2024
Налоговый орган
начислил водный налог, штраф по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на занижение обществом налоговой базы в связи с непринятием к учету используемой им в производственных целях подземной воды.Итог: требование удовлетворено, поскольку с учетом заключения судебной экспертизы установлено, что извлеченная обществом из дренажного штрека подземная грунтовая вода обладает признаками колл
- 16.01.2024
В связи
с несвоевременной уплатой налога на прибыль (авансовых платежей) налоговым органом были начислены пени, а также выставлены требования о его уплате.Итог: требование удовлетворено, поскольку в целях исполнения вновь возникшей обязанности согласно п. 8 ст. 25.5 НК в связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декл
- 19.07.2023
Налогоплательщик указывал
на неотражение в карточке расчетов с бюджетом данных уточненной налоговой декларации по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку декларация подана за пределами трехлетнего срока, наличие объективных препятствий для своевременной подачи уточненной налоговой декларации не доказано.
- 23.08.2017
Суд правильно
указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 09.01.2023
Налоговый орган
указывал на неисполнение предпринимателем в установленный срок требования о погашении в добровольном порядке задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель имеет в собственности недвижимое имущество, обязанность по упла
- 12.12.2022
Участник ссылался
на уклонение общества от предоставления документации.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку часть запрошенных документов уничтожена во время пожара, отчетность по ЕНВД за предыдущие налоговые периоды предоставляется в порядке, установленном действующим налоговым законодательством. Остальная часть документов предоставлена участнику.
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 13.09.2023
О признании
недействительным решения налогового органа об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).Итог: требование удовлетворено, поскольку на общество незаконно была возложена обязанность по уплате излишней суммы административного штрафа, чем было нарушено его право на свободное распоряжение денежными средствами.
- 30.07.2023
Об отмене
постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники.Итог: требование удовлетворено, поскольку в действиях предпринимателя отсутствует событие вменяемого административного правонарушения, так как используемая предпринимателем холодильная витрина не обеспечивает сохранность товара.
- 24.05.2023
Истец указывает,
что ему было необоснованно отказано в предоставлении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, а также справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем не доказано нарушение его прав и законных интересов оспариваемыми действиями.
- 17.10.2016
Если уточненная налоговая декларация
представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы - 03.03.2013 До момента внесения записи в единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридическое лицо обязано представлять информацию в органы государственного статистического учета.
- 24.08.2012
Суд отметил, что п.
ст. 80 НК РФ не предусмотрено непредставление в налоговый орган налогоплательщиками (ИП), у которых отсутствуют наемные работники, сведений о среднесписочной численности.
- 07.03.2024 Письмо Минфина России от 26.02.2024 г. № 03-02-08/16653
- 14.02.2024 Письмо ФНС России от 06.02.2024 г. № ЗГ-2-7/1561
- 15.11.2023 Письмо Минфина России от 17.10.2023 г. № 03-02-07/99155
- 23.10.2013 Письмо ФНС от 30 сентября 2013 г. № СА-4-7/17536
- 27.11.2012 Письмо ФНС России от 21.11.2012 г. № АС-4-2/19575@
- 21.11.2010 Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-518
- 02.11.2022 Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@
- 02.08.2022 Письмо ФНС России от 28.07.2022 г. № ЗГ-2-26/1031@
- 27.06.2022 Письмо ФНС России от 22.06.2022 г. № ПА-3-24/6504@
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-02-07/39497
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 07.12.2022 г. № 03-02-07/119743
- 09.12.2022 Письмо Минфина России от 11.11.2022 г. № 03-04-06/110041
- 11.01.2024 Письмо Минфина России от 25.12.2023 г. № 03-02-07/125540
- 02.11.2023 Письмо Минфина России от 14.09.2023 г. № 03-03-06/1/88011
- 16.06.2023 Письмо Минфина России от 12.04.2023 г. № 02-12-10/33021
- 12.02.2024 Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 03-03-06/1/124257
- 03.07.2023 Письмо ФНС России от 14.06.2023 г. № БВ-15-7/60
- 18.08.2011 Письмо Минфина России от 09.08.2011 г. № 03-03-06/1/464
Комментарии