Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Требования налогового органа по пеням и штрафам исполняются банком в третью очередь

Требования налогового органа по пеням и штрафам исполняются банком в третью очередь

Письмо Минфина России от 08.05.2014 г. № 02-08-12/22232

09.07.2014
«КонсультантПлюс»

Автор: Гутарина О.

Финансовое ведомство указало, что при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика требование о бесспорном списании пеней и штрафов по налогам и сборам удовлетворяется в третью очередь, т.е. в ту же очередь, что и поручения инспекции на перечисление сумм налога. Этот вывод обоснован тем, что согласно п. 4 ст. 46 НК РФ такие поручения исполняются банком в очередности, установленной гражданским законодательством. Положения данной статьи применяются и при взыскании пеней и штрафов (п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

Напомним, что с 14 декабря 2013 г. изменился порядок списания денежных средств со счета должника в случаях, когда их недостаточно для удовлетворения всех предъявляемых требований (п. 2 ст. 855 ГК РФ). С этой даты требования о принудительном взыскании задолженности по налогам и сборам, как и прежде, исполняются в третью очередь, а платежные поручения самих владельцев счетов в отношении тех же платежей – в пятую (см. выпуск обзора от 25.12.2013 г.).

Пени и штрафы по налогам и сборам не поименованы в п. 2 ст. 855 ГК РФ. Понятие «задолженность по налогам и сборам» в законодательстве также не определено. В связи с этим очередность удовлетворения требований налоговых органов о бесспорном списании пеней и штрафов неясна. То же самое касается и предусмотренных гл. 9 НК РФ процентов. Подробнее об этом см. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.

Обратим внимание, что согласно разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 19.02.2014 г. № 03-02-07/1/6932, списание денежных средств по платежным поручениям, не указанным в первой – четвертой очередях, осуществляется в пятую очередь. Как отмечает ведомство, п. 2 ст. 855 ГК РФ не предусмотрено, что списание денежных средств, в счет погашения задолженности по пеням и штрафам на основании поручений налоговых органов осуществляется в третью очередь.

Разместить:
Людмила
24 марта 2015 г. в 8:48

Это огромная проблема, с которой сталкиваются многие малые предприятия в условиях сложившегося кризиса. На практике ситуация просто критическая: так, если ИФНС выставила арест на 500 тыс. руб., который включает налог и пени, то получается при наличии средств на счете для оплаты пени сумма должна превышать 500 тыс. руб. В результате наш счет закрыт 8 мес. ИФНС и Сбербанк ответили отказом. Минфин ответил этим же письмом: от 08.05.2014 г. № 02-08-12/22232

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Все новости по этой теме »

Права налогоплательщиков
Все новости по этой теме »

Обязанности налогоплательщиков
Все новости по этой теме »

Ответственность за нарушение налогового законодательства
  • 12.05.2024  

    Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени в связи с неправомерным применением обществом налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами, поскольку, по мнению налогового органа, основной целью общества при заключении сделок являлось не получение доходов от результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.

    Итог: в удовлетворении требования отказано,

  • 05.05.2024  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на завышение вычетов по НДС по приобретению товаров, выполнению работ, приобретению услуг по оформленным контрагентами документам при отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций с ними, неправомерное уменьшение обществом облагаемой базы по налогу на прибыль на сумму убытка прошлых периодов.

    Итог: в удовлетворении требования ча

  • 25.02.2024  

    Оспариваемым решением отказано в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом доначислений НДС и пени не произведено ввиду подачи обществом уточненной налоговой декларации, которая не была исследована (проверена) в рамках налоговой проверки.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт формального составления обществом документов с целью


Вся судебная практика по этой теме »

Права налогоплательщиков
  • 16.08.2023  

    Обществу начислены штраф, недоимка по НДС, пени в связи с предоставлением недостоверной информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах, нереальностью хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, как следствие, получением необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку доказательства принятия необходимых мер для

  • 12.10.2014  

    Порядок ведения лицевого счета и заполнения карточки расчетов с бюджетом не урегулирован НК РФ. Сами по себе данные карточек лицевых счетов не являются доказательствами наличия либо отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам (сборам), пени, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов, формируется и ведется на основании данных, которые был

  • 27.05.2014  

    Письмом от 03.06.2013 г. № 11-19/3259 Управление (УФНС по Магаданской области, вышестоящий налоговый орган) сообщило компании о продлении срока рассмотрения жалобы на 15 дней. При этом 07.06.2013 г. Управление затребовало в инспекции дополнительные документы, дополнительное заключение по жалобе общества, а также перерасчеты сумм налогов, пеней, штрафов. Перечисленные документы были представлены инспекцией 17.06.2013 г. и положены Управлением в основу ос


Вся судебная практика по этой теме »

Обязанности налогоплательщиков
  • 13.09.2023  

    О признании недействительным решения налогового органа об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

    Итог: требование удовлетворено, поскольку на общество незаконно была возложена обязанность по уплате излишней суммы административного штрафа, чем было нарушено его право на свободное распоряжение денежными средствами.

  • 30.07.2023  

    Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку в действиях предпринимателя отсутствует событие вменяемого административного правонарушения, так как используемая предпринимателем холодильная витрина не обеспечивает сохранность товара.

  • 24.05.2023  

    Истец указывает, что ему было необоснованно отказано в предоставлении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, а также справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем не доказано нарушение его прав и законных интересов оспариваемыми действиями.


Вся судебная практика по этой теме »