Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Требования налогового органа по пеням и штрафам исполняются банком в третью очередь

Требования налогового органа по пеням и штрафам исполняются банком в третью очередь

Письмо Минфина России от 08.05.2014 г. № 02-08-12/22232

09.07.2014
«КонсультантПлюс»

Автор: Гутарина О.

Финансовое ведомство указало, что при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика требование о бесспорном списании пеней и штрафов по налогам и сборам удовлетворяется в третью очередь, т.е. в ту же очередь, что и поручения инспекции на перечисление сумм налога. Этот вывод обоснован тем, что согласно п. 4 ст. 46 НК РФ такие поручения исполняются банком в очередности, установленной гражданским законодательством. Положения данной статьи применяются и при взыскании пеней и штрафов (п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

Напомним, что с 14 декабря 2013 г. изменился порядок списания денежных средств со счета должника в случаях, когда их недостаточно для удовлетворения всех предъявляемых требований (п. 2 ст. 855 ГК РФ). С этой даты требования о принудительном взыскании задолженности по налогам и сборам, как и прежде, исполняются в третью очередь, а платежные поручения самих владельцев счетов в отношении тех же платежей – в пятую (см. выпуск обзора от 25.12.2013 г.).

Пени и штрафы по налогам и сборам не поименованы в п. 2 ст. 855 ГК РФ. Понятие «задолженность по налогам и сборам» в законодательстве также не определено. В связи с этим очередность удовлетворения требований налоговых органов о бесспорном списании пеней и штрафов неясна. То же самое касается и предусмотренных гл. 9 НК РФ процентов. Подробнее об этом см. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.

Обратим внимание, что согласно разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 19.02.2014 г. № 03-02-07/1/6932, списание денежных средств по платежным поручениям, не указанным в первой – четвертой очередях, осуществляется в пятую очередь. Как отмечает ведомство, п. 2 ст. 855 ГК РФ не предусмотрено, что списание денежных средств, в счет погашения задолженности по пеням и штрафам на основании поручений налоговых органов осуществляется в третью очередь.

Разместить:
Людмила
24 марта 2015 г. в 8:48

Это огромная проблема, с которой сталкиваются многие малые предприятия в условиях сложившегося кризиса. На практике ситуация просто критическая: так, если ИФНС выставила арест на 500 тыс. руб., который включает налог и пени, то получается при наличии средств на счете для оплаты пени сумма должна превышать 500 тыс. руб. В результате наш счет закрыт 8 мес. ИФНС и Сбербанк ответили отказом. Минфин ответил этим же письмом: от 08.05.2014 г. № 02-08-12/22232

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Все новости по этой теме »

Права налогоплательщиков
Все новости по этой теме »

Обязанности налогоплательщиков
Все новости по этой теме »

Ответственность за нарушение налогового законодательства
  • 18.09.2017  

    Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания безнадежной ко взысканию пени по земельному налогу, суды исходили из тех обстоятельств, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

  • 28.08.2017  

    Суды пришли к правильному выводу о том, что требование о признании обоснованной налоговой задолженности не может быть заявлено налоговым органом в связи с отсутствием такого права, то есть не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, следовательно, производство по делу в указанной части согласно п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ подлежит прекращению. Исходя из положений ст. 45 НК РФ, подтверждение обоснованности налоговой задолженнос

  • 21.08.2017  

    Наличие сформированных платежных поручений не свидетельствует о реальном совершении операции по перечислению денежных средств с расчетного счета общества, и не может служить основанием для признания обязанности по уплате налога (пеней) исполненной. Суд апелляционной инстанции установил, что общество направило заявление о включении его требований в реестр требований кредиторов банка на указанные суммы денежных средств, что св


Вся судебная практика по этой теме »

Права налогоплательщиков
  • 12.10.2014  

    Порядок ведения лицевого счета и заполнения карточки расчетов с бюджетом не урегулирован НК РФ. Сами по себе данные карточек лицевых счетов не являются доказательствами наличия либо отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам (сборам), пени, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов, формируется и ведется на основании данных, которые был

  • 27.05.2014  

    Письмом от 03.06.2013 г. № 11-19/3259 Управление (УФНС по Магаданской области, вышестоящий налоговый орган) сообщило компании о продлении срока рассмотрения жалобы на 15 дней. При этом 07.06.2013 г. Управление затребовало в инспекции дополнительные документы, дополнительное заключение по жалобе общества, а также перерасчеты сумм налогов, пеней, штрафов. Перечисленные документы были представлены инспекцией 17.06.2013 г. и положены Управлением в основу ос

  • 17.04.2014  

    Наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его предпринимательской деятельности, добросовестности и финансовой стабильности. Поэтому включение в справку сумм недоимки, пеней, штрафов без правовых оснований нарушает права и законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности, создает ей препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной


Вся судебная практика по этой теме »

Обязанности налогоплательщиков
  • 28.09.2017  

    Как правомерно указали суды, факт отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка на момент предъявления платежных поручений и списания сумм налога со счета налогоплательщика не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика, поскольку законодательство Российской Федерации не предусматривает обязанности и возможности клиентов кредитных организаций проверять наличие денежных средств на корреспондентских с

  • 26.06.2017  

    Апелляционный суд правомерно, в подтверждение выводов суда первой инстанции, отметил то, что недостаточность денежных средств для перечисления налога, а также нахождение налогоплательщика в конкурсном производстве, не является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

  • 29.05.2017  

    Инспекция отказала в признании обязанности по уплате налога исполненной, поскольку денежные средства, списанные с расчетного счета общества в банке по платежным поручениям, в бюджет не поступили. Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 25 июля 2001 г. № 138-О, положения указанной нормы права касаются только добросовестных налогоплательщиков, что предполагает обязанно


Вся судебная практика по этой теме »