Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Определения / Определение ВАС РФ от 16 мая 2007 г. № 3266/07

Определение ВАС РФ от 16 мая 2007 г. № 3266/07

Не влияет на право налогоплательщика на налоговый вычет правовая природа денежных средств, которыми уплачиваются таможенные платежи при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, при условии соблюдения налогоплательщиком законодательно установленных требований предъявления к налоговому вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного в составе этих платежей.

03.09.2007  

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о передаче дела в Президиум

Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

№ 3266/07 от 16 мая 2007 г.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в составе: председательствующего судьи Муриной О. Л., судей Завьяловой Т.В., Зориной М.Г., рассмотрев в судебном заседании заявление муниципального унитарного предприятия «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города» о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Республики Башкортостан от 15.08.2006 по делу № А07-54818/05 и постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.12.2006 по тому же делу,

УСТАНОВИЛ:

Муниципальное унитарное предприятие «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города» (далее - предприятие) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Уфы (далее - инспекция) о признании недействительным ее решения от 02.12.2005 № 087 в части доначисления 451 049 рублей налога на добавленную стоимость, 14 072 рублей единого социального

налога, начисления на эти суммы пеней и штрафов за неуплату указанных налогов, а также взыскания штрафа на основании статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением суда первой инстанции от 01.02.2006 требование предприятия удовлетворено.

Постановлением суда кассационной инстанции от 22.05.2006 решение суда от 01.02.2006 отменено в части признания недействительным решения инспекции в отношении налога на добавленную стоимость и единого социального налога, в указанной части дело направлено на новое рассмотрение. По эпизоду, касающемуся обоснованности привлечения предприятия к налоговой ответственности по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации, решение суда оставлено без изменения.

Повторно рассматривая дело, суд первой инстанции решением от 15.08.2006 в удовлетворении заявления предприятия о признании недействительным решения инспекции в части начисления 451 049 рублей налога на добавленную стоимость, 14 071 рублей единого социального налога, соответствующих пени и взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации отказал.

Постановлением суда кассационной инстанции от 12.12.2006 решение суда от 15.08.2006 оставлено без изменения.

В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции от 15.08.2006 и постановления суда кассационной инстанции от 12.12.2006, предприятие ссылается на неправильное применение судами налогового законодательства и нарушение единообразия в толковании и применении норм права.

Рассмотрев доводы, приведенные в заявлении и оспариваемых судебных актах, изучив материалы дела, коллегия судей усматривает наличие оснований для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора оспариваемых судебных актов по позиции, касающейся доначисления налога на добавленную стоимость, соответствующих пени и взыскания штрафа по этому налогу.

Отказывая обществу в признании недействительным решения инспекции в отношении начисления налога на добавленную стоимость, взыскания соответствующих пени и штрафа, суды, сославшись на статьи 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, исходили из того, что налог на добавленную стоимость предъявлен к вычету неправомерно, поскольку оплата таможенных платежей, включающих, в том числе, налог на добавленную стоимость, за счет средств целевого бюджетного финансирования не свидетельствует о реально понесенных предприятием затратах (в форме отчуждения части имущества) на уплату начисленных сумм налога и не является обстоятельством, с которым законодательство о налогах и сборах связывает возможность учета уплаченного налога на добавленную стоимость.

Между тем позиция судебных инстанций является ошибочной по следующим основаниям.

Исходя из статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам обложения налогом на добавленную стоимость относятся, в частности, операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при перемещении товаров через таможенную границуРоссийскойФедерацииналогнадобавленнуюстоимость

уплачивают лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Согласно части 3 пункта 1 статьи 318 Таможенного кодекса Российской Федерации в состав таможенных платежей входит налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость к вычету, в том числе уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, определен в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налоговые вычеты, установленные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

Как усматривается из материалов дела, предприятием уплачен налог на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации запасных частей к универсальным уборочным машинам марки УНиМОГ, приобретенных по контракту BAU-YE-2003-07 от 04.06.2003, заключенному с фирмой «Берендзен» (Германия), и эта сумма предъявлена к вычету после принятия товара на учет. Товар приобретен для использования в налогооблагаемой производственной деятельности предприятия: предоставление услуг по вывозу и захоронению твердых и жидких бытовых отходов. Уплата налога на добавленную стоимость в бюджет в составе таможенных платежей осуществлялась предприятием путем перечисления денежных средств непосредственно со своего расчетного счета

Денежные средства, которыми произведена оплата таможенных платежей, включающие налог на добавленную стоимость, перечислены финансовым управлением Администрации города Уфы на расчетный счет предприятия платежными поручениями от 23.09.2003 № 30409 и от 03.11.2003 № 37249 и отражены в бухгалтерском учете предприятия в качестве целевого финансирования: на приобретение запасных частей к универсальным уборочным машинам марки УНиМОГ.

Таким образом, порядок применения налоговых вычетов, установленный статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, предприятием соблюден. Фактическая уплата налога на добавленную стоимость в составе таможенных платежей и постановка товара на учет подтверждается материалами дела и не отрицается инспекцией.

Факт уплаты налога покупателем не ставится в зависимость от источника поступления этих денежных средств покупателю.

При таких обстоятельствах у судов не имелось правовых оснований для вывода об отсутствии у предприятия права предъявлять уплаченный в составе таможенных платежей при ввозе оборудования на таможенную территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость к вычету.

Данная позиция соответствует подходу, выраженному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.11.2005 № 9586/05, согласно которому, не влияет на право налогоплательщика на налоговый вычет правовая природа денежных средств, которыми уплачиваются таможенные платежи при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, при условии соблюдения налогоплательщиком законодательно установленных требований предъявления к налоговому вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного в составе этих платежей.

Поскольку решение суда первой инстанции от 15.08.2006 и постановление суда кассационной инстанции от 12.12.2006 нарушают единообразие практики арбитражных судов в толковании и применении норм права, предлагается их отменить на основании, предусмотренном пунктом 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 299, 300, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации

ОПРЕДЕЛИЛ:

Передать в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора дело № А07-54818/2005 Арбитражного суда Республики Башкортостан для пересмотра в порядке надзора решения суда первой инстанции от 15.08.2006 и постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.12.2006 по тому же делу.

Направить копии настоящего определения, заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора и прилагаемых к нему документов лицам, участвующим в деле.

Предложить лицам, участвующим в деле, представить отзывы в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора до 29 июня 2007 года.

Председательствующий судьяО.Л. Мурина

Судья Т.В. Завьялова

Судья М.Г. Зорина

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоги
Все новости по этой теме »

НДС
Все новости по этой теме »

Налоговые вычеты
Все новости по этой теме »

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Налоги
  • 05.05.2024  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.

    Итог: в удовле

  • 07.04.2024  

    Оспариваемым актом обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ

  • 14.11.2022  

    Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел


Вся судебная практика по этой теме »

НДС
  • 03.07.2025  

    Обществу доначислен НДС, начислены пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что обществом при согласованности действий с предпринимателем создан формальный документооборот с подконтрольными предпринимателю организациями по выполнению транспортно-экспедиционных услуг с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде

  • 03.07.2025  

    Оспариваемым решением обществу были доначислены НДС, налог на прибыль и пени в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогам на сумму вычетов по взаимоотношениям с контрагентом. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что обществом были совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения путем со

  • 03.07.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана направленность действий общества и его контрагентов на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания искусственного документооборота без осуществления реальной экономической деятельности. 


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые вычеты
  • 29.06.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, ссылаясь на то, что представленные налогоплательщиком первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у спорных контрагентов отсутствовала фактическая возможность для осуществления указанных налогоплательщиком хозяйственных операций. 

  • 15.06.2025  

    Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении обществом вычетов по НДС по хозяйственным операциям с заявленными контрагентами. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены создание обществом и его контрагентами формального документооборота с целью получения вычетов по НДС, непредставление обществом первичных документов по хозяйственным операциям с большинством контраген

  • 15.06.2025  

    Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом, осуществляющим операции по реализации рыбопродукции на экспорт и на внутреннем рынке, к вычету НДС по ставке 20 процентов, выставленного контрагентами по услугам хранения и погрузочно-разгрузочным работам, которые облагаются по ставке 0 процентов. 

    Итог: требование удовлетворено частично, поскольку услуги не связаны с международной перевозкой п


Вся судебная практика по этой теме »