Судебные дела

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ исковое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Как отметили судьи, налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Как правильно отмечено судами первой и апелляционной инстанций, несоответствие, допущенное ООО «Элегия» при заполнении графы в акте и справке «отчетный период», где указано, что работы выполнялись с 01.01.2010 по 22.04.2010, при фактическом исполнении с 01.01.2010 по 31.03.2010, не может являться основанием для исключения произведенных расходов при исчислении налога на прибыль и налоговые вычеты по НДС (в счете-фактуре указан правильный период).

Общество не обосновало, каким образом надлежит квалифицировать денежные средства, полученные от покупателей, не представило доказательств возврата денежных средств в размере, превышающем суммы, отраженные в первоначальных счетах-фактурах и в счетах-фактурах самостоятельно, в одностороннем порядке измененных. Кассационная жалоба была оставлена без удовлетворения.

Общество взяло на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить налоговую выгоду по документам от спорного контрагента, не соответствующим требованиям вышеприведенных норм права, содержащих недостоверную информацию. Неосуществление мер по проверке правоспособности контрагента является риском самого налогоплательщика, все неблагоприятные последствия такой ненадлежащей организации своей деятельности несет само юридическое лицо.

Как отметили судьи, отказывая компании в удовлетворении заявленных требований, для применения вычета по НДС необходимо, чтобы сделка носила реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию об участниках хозяйственных операций.

Отклоняя доводы общества со ссылкой на то, что о спорной переплате ему стало известно из справки о состоянии расчетов от 2015 года, суды указали на то, что обстоятельства наличия у налогоплательщика переплаты по налогам и пеням должны быть известны в результате составления и представления в налоговый орган налоговых деклараций, в которых отражаются сведения о налоговых обязательствах налогоплательщика, и сопоставления сведений деклараций с произведенными в счет исполнения налоговых обязательств платежами налогоплательщика.

Налоговый орган, установив, что товары (работы, услуги), по которым в проверяемый период к налоговому вычету предъявлен НДС, приобретались для последующего осуществления обществом добычи драгоценных металлов, реализация которых подлежит налогообложению по ставке 0 процентов, пришел к выводу о том, что налогоплательщик имеет право заявить вычет только в части товарно-материальных ценностей, использованных при производстве и реализации драгоценных металлов.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Для применения вычета по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделка носила реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию об участниках хозяйственных операций.

Как правильно указал суд, капитальный ремонт не является улучшением имущества, достройкой, реконструкцией, техническим перевооружением, модернизацией имущества, которое изменяет его стоимость в соответствии со ст. 257 НК РФ. Налоговое законодательство разделяет понятие ремонт, который может быть, как текущим, так и капитальным, и понятие капитальные вложения, которые осуществляются в форме достройки (дооборудования), реконструкции, модернизации, технического перевооружения и относятся к амортизации имущества, а не к его содержанию.

Потери воды из водопроводной сети и емкостных сооружений «свыше нормы» – предприятие необоснованно принимало к вычету НДС, уплаченный энергоснабжающим организациям при расчетах за количество приобретенной электрической энергии, в части электроэнергии, приходящейся на неподтвержденный объем потерь воды. А также, суд поддержал позицию налоговиков в части исключения из состава расходов по налогу на прибыль затрат на электроэнергию в части, приходящейся на неподтвержденный объем потерь воды.

Предприятие заключило договор на аренду земельных участков и зданий для ведения своей деятельности. Но сама деятельность на арендуемых площадях не осуществлялась. Налоговый орган совершенно верно не принял к учету расходы на арендную плату и НДС. Как отметили судьи, для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на затраты по аренде необходимо соблюдение трех условий: экономическая обоснованность произведенных расходов, оформление документов, подтверждающих расходы, в соответствии с действующим законодательством, и направленность этих расходов на получение доходов.

Налогоплательщика «подвели» даты на документах. В ходе проведения встречной проверки было выявлено, что между компанией и производителем продукции имеются прямые договорные отношения по поставке товара, номенклатура которого совпадает с товаром, поставленным контрагентом, однако с расхождением по датам поставок, количестве и цене товара. Как отметил суд, деятельность контрагента носила технический характер и сводилась к оформлению документации от своей организации в пользу заявителя, что свидетельствует об отсутствии «самостоятельности» поставщика в осуществлении деятельности.