Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.08.2013 г. № А78-10484/2012
Искусственное увеличение затрат приведет к образованию недоимки. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265
НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.07.2013 г. № А58-5726/2012
Из мнения судей, подкрепленного позицией Президиума ВАС РФ (Информационное письмо от 22.12.2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ»), было видно, что поступления не были целевыми, а представляли лишь неполученную предприятием выручку. Так как деньги «шли» на обычные хозяйственные цели, требования налогоплательщика были отклонены.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2013 г. № Ф03-2892/2013
Получение субсидии в рамках программы поддержки малого и среднего предпринимательства следует отразить в доходах. Указанные выплаты не поименованы в ст. 251 главы 25 НК РФ.
Определение ВАС РФ 10.06.2013 г. № ВАС-3290/13
Определение ВАС РФ от 22.07.2013 г. № ВАС-3710/13
Заключение мирового соглашения, содержащего условие об отказе кредитора от взыскания неустойки, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм в возмещение убытков или ущерба, не приводит к образованию налогооблагаемого дохода у должника и в том случае, когда данный отказ был обусловлен и квалифицирован сторонами спора как прощение долга.
Определение ВАС РФ от 29.04.2013 г. № ВАС-1541/13
Постановление ФАС Центрального округа от 30.05.2013 г. № А68-7455/2012
Отвергая доводы общества о том, что дивиденды не могут быть выплачены компании-партнеру (Германия), поскольку она лишь косвенно владеет капиталом, суды правомерно указали, что рассчитанные налоговым органом суммы в виде положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами не являются дивидендами, а лишь приравниваются к ним в целях налогообложения на основании п. 4 ст. 269 НК РФ. Таким образом, данные суммы фактически являются доходом той организации, которой они уплачиваются, и подлежат обложению налогом на прибыль.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2013 г. № А66-7743/2012
Судьи отметили, что ст. 251 НК РФ не исключает доходы от реализации товаров по соглашению об отступном из налоговой базы. Учитывая, что налоговики признали в расходах затраты на приобретение данной земли, доводы чиновников являются законными. В удовлетворении требований налогоплательщика было отказано.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.04.2013 г. № А19-20915/2011
Обществу при получении лома черного и цветного металла от демонтажа основных средств и дальнейшей его реализации следовало дважды отразить в составе доходов стоимость материалов – при оприходовании металлолома, полученного от демонтажа основных средств, в составе внереализационного дохода в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации указанного имущества в составе доходов от реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
Определение ВАС РФ от 22.04.2013 г. № ВАС-17156/12
Суды исходили из того, что согласно положениям гл. 25 НК РФ общество обязано документально обосновать свои затраты по выплате комиссионного вознаграждения за исполнение услуг по сбыту продукции, а не затраты комиссионера, связанные с его предпринимательской деятельностью. Доказательств отсутствия реальных отношений между комиссионерами и конечными покупателями по реализации товара общества инспекцией не представлено, также как и не представлено доказательств реализации обществом товара непосредственно конечным покупателям без участия комиссионеров.
Определение ВАС РФ от 13.02.2013 г. № ВАС-12527/12
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.2013 г. № А19-13843/2012
Судами установлено, что учреждение оказывает услуги юридическим и физическим лицам в соответствии с заключенными договорами по охране их имущества на возмездной основе. Следовательно, учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций, так как оно допущено государством к участию в гражданском обороте в качестве самостоятельного субъекта, обладающего правом оперативного управления государственным имуществом.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.2013 г. № А19-13843/2012
Судами установлено, что учреждение оказывает услуги юридическим и физическим лицам в соответствии с заключенными договорами по охране их имущества на возмездной основе. Следовательно, учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций, так как оно допущено государством к участию в гражданском обороте в качестве самостоятельного субъекта, обладающего правом оперативного управления государственным имуществом, и уполномочено на осуществление деятельности, связанной с получением экономической выгоды.
Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2013 г. № А40-62131/12-91-355
Определение ВАС РФ от 19.11.2012 г. № ВАС-12444/12
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.12.2012 г. № А55-14565/2012
Возмещаемые заказчиками расходы за оформление разрешений и пропусков не являются для заявителя доходом, так как не являются вознаграждением за услуги и не представляют собой экономической выгоды. Поскольку сумма возмещения не признается доходом, данные расходы не учитываются в составе расходов по смыслу п. 1 ст. 252 НК РФ, так как относятся на заказчиков.
Определение ВАС РФ от 17.01.2013 г. № ВАС-17943/12
Общество не учитывало для целей налогообложения доход от осуществления предпринимательской деятельности - от платной образовательной деятельности, сдачи в наем жилых помещений и других видов услуг, не вело раздельный учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности и деятельности, финансируемой из бюджета. В передаче дела на пересмотр было отказано.
Постановление ФАС Московского округа от 28.12.2012 г. № А41-35966/10
Основанием для доначисления заявителю налога на прибыль организаций послужил вывод ИФНС о необоснованном применении заявителем при исчислении налога налоговой льготы. Судебные инстанции сделали правильный вывод, что число инвалидов, фактически осуществлявших трудовую деятельность было меньше заявленного на 24 человека, в связи с чем обоснованным является довод инспекции о том, что фактическое число работников заявителя составляло в проверяемом периоде менее 50-ти человек, что лишает предприятие права использовать льготы, установленные Законом Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
Определение ВАС РФ от 06.11.2012 г. № ВАС-12388/12
Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что приобретенные на целевые инвестиционные средства, предназначенные для строительства объекта в рамках договора инвестирования, материалы и оборудование использовались обществом не в рамках договора инвестирования, а были реализованы третьим лицам, суды пришли к выводу о нецелевом использовании обществом инвестиционных средств, принимая также во внимание, что выручка от спорной реализации не была возвращена инвестору в проверяемый период.
Определение ВАС РФ от 13.11.2012 г. № ВАС-14298/12
Общество вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму полученного убытка при условии, если оно докажет его обоснованность документами, подтверждающими убытки в течение всех налоговых периодов. Ввиду непредставления документов первичного учета, подтверждающих понесенные убытки, суды отказали обществу в удовлетворении заявленного требования.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с его контрагентами, действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Итог: требование удовлетворено, поскольку на момент заключения и исполнения договора спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, представляли налоговую и иную отчетность, не имел...
- Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов. Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изучены и исследованы налоговым органом....
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном завышении расходов на основании документов, оформленных контрагентом, а также формальном характере взаимоотношений налогоплательщика с данным контрагентом, их взаимозависимости. Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано, что взаимозависимость налогоплательщика и контрагента использовалась как возможность для...