Судебные дела

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Их не нужно было включать в базу по страховым взносам.

Возмещение средств из Фонда социального страхования Российской Федерации является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя, а создание страхователем искусственной ситуации для получения средств фонда является основанием для отказа в удовлетворении требования о возмещении таких расходов.

Спорные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 г. № 1798/10). Правомерность данных выплат материалами дела подтверждена и Фондом не оспаривается.

Пунктом 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» также определено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Постановление ФАС Уральского округа от 25.09.2013 г. № Ф09-10285/13

МУП «Центральная городская аптека» правомерно не включало в 1 полугодии 2012 года в объект обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в пользу всех работников Предприятия в рамках трудовых отношений. Доводы Управления Пенсионного фонда о том, что тарифы страховых взносов по ставке 0,0% должны применяться только по выплатам, произведенным в пользу работников предприятия, имеющим фармацевтическое образование, судом обоснованно признаны неправомерными 

Спорные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. Эти выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Положения п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ устанавливают пониженные тарифы для страхователя, в данном случае для общества. Именно общество осуществляет фармацевтическую деятельность и является плательщиком страховых взносов, следовательно, имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении всех работников, участвующих в деятельности общества. С учетом вышеизложенного, суд сделал правомерный вывод о том, что доводы учреждения о том, что пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный подп. 3.4 п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, в отношении работников общества, не имеющих фармацевтического образования и сертификата специалиста, является необоснованным.

Спорные выплаты (связанные с подготовкой праздника) не учитывались и не могли учитываться обществом в составе расходов в целях налогообложения прибыли, поскольку носят непроизводственный характер, не отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности. Судьи сделали вывод о том, что такие выплаты не являются объектом налогообложения при исчислении единого социального налога.

Исходя из совокупного толкования перечисленных норм, а также приняв во внимание, что пересекая пункт пропуска через государственную границу в аэропорту города, работники Инспекции одновременно не пересекают государственную границу в непосредственной близости от нее, а перемещаются в сторону места пересечения государственной границы, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что bнспекция правомерно не облагала страховыми взносами выплаты, производимые своим работникам для компенсации стоимости авиационного перелета от места отправления до места фактического пересечения государственной границы и обратно.

Пенсионный фонд полагает, что товарищество неверно использовало льготу в отношении начисления страховых взносов. Но суд удовлетворил требования товарищества, так как налогоплательщик применяет УСН и имеет право на применение льготного тарифа.

Компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим, данная выплата связана с исполнением ими трудовых обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей) и предусмотрена законодательным актом субъекта Российской Федерации, и, следовательно, не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Суды пришли к обоснованному выводу о том, что компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим города Москвы, данная выплата связана с исполнением ими трудовых обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей) и предусмотрена законодательным актом субъекта Российской Федерации, и, следовательно, не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Поскольку в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, не включены спорные выплаты работникам материальной помощи и премии суды обосновано сделали вывод о том, что по своей сути указанные выплаты являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.