Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2017 г. № Ф03-4964/2017
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2017 г. № Ф03-4964/2017
Суды пришли к правильному выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные обществом документы в обоснование понесенных расходов для целей налогообложения прибыли и применения налоговых вычетов по НДС содержат недостоверные сведения; факт реальных хозяйственных отношений с названными контрагентами достоверно не подтвержден; обществом не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов.
31.01.2018Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26.12.2017 г. № Ф03-4964/2017
Резолютивная часть постановления объявлена 20 декабря 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 26 декабря 2017 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Е.П. Филимоновой
Судей: А.И. Михайловой, Т.Н. Никитиной
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Элтаис-Сервис": представитель не явился;
от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке Приморского края: Братусь Н.Л., представитель по доверенности от 17.05.2017 N 541; Пика О.А., представитель по доверенности от 26.10.2017 N 549;
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Элтаис-Сервис"
на решение от 07.07.2017, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2017
по делу N А51-10288/2017 Арбитражного суда Приморского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Е.М. Попов; в суде апелляционной инстанции судьи: Е.Л. Сидорович, Л.А. Бессчасная, Т.А. Солохина
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Элтаис-Сервис" (ОГРН 1022500700276, ИНН 2508039033, место нахождения: 692910, Приморский край, г. Находка, ул. Пограничная, 119)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке Приморского края (ОГРН 1042501619522, ИНН 2508000438, место нахождения: 692904, Приморский край, г. Находка, Находкинский пр-кт, 9)
о признании недействительным решения
Общество с ограниченной ответственностью "Элтаис-Сервис" (далее - ООО "Элтаис-Сервис", общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке Приморского края (далее - налоговый орган, инспекция) от 01.11.2016 N 07/88 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 07.07.2017, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2017, в удовлетворении требований отказано по мотиву доказанности налоговым органом факта получения ООО "Элтаис-Сервис" необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль).
В кассационной жалобе общество просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить, заявленные требования удовлетворить. По мнению заявителя кассационной жалобы, материалами дела подтверждается факт реального выполнения работ контрагентами: ООО "Аутек", ООО "Викарт", ООО "Матекс", ООО "Релиз", ООО "Стрэк", ООО "Контек", ООО "Тавой", ООО "Авикс". Общество считает, что при вступлении в хозяйственные отношения с названными организациями проявило должный уровень заботливости и осмотрительности; расходы по спорным сделкам документально подтверждены и экономически обоснованны.
Инспекция в отзыве на кассационную жалобу, а также ее представители в суде кассационной инстанции против доводов общества возражали, просили судебные акты оставить без изменения как соответствующие нормам налогового законодательства и обстоятельствам дела.
ООО "Элтаис-Сервис" извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей налогового органа, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) и, исходя из доводов кассационной жалобы, правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права, Арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Элтаис-Сервис" по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты НДС, налога на имущество организаций, налога на прибыль за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2012 по 31.08.2015, в ходе которой выявлены факты нарушения налогового законодательства, отраженные в акте выездной налоговой проверки от 13.07.2016 N 07/08.
Рассмотрев акт проверки, письменные возражения налогоплательщика, иные материалы проверки, инспекцией принято решение от 01.11.2016 N 07/88 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислены налог на прибыль в сумме 1 684 614 руб. и НДС в сумме 2 074 482 руб., исчислены пени в общей сумме 1 153 754, 62 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в общей сумме 107 950 руб. (с учетом снижения его размера в два раза в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств).
Основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о завышении налогоплательщиком расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и налоговых вычетов по НДС в связи с неустановлением реальности хозяйственных операций, по которым заявлена налоговая выгода; о недостоверности сведений, содержащихся в представленных в обоснование налоговой выгоды документах.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 20.02.2017 N 13-09/05318, принятым в порядке статьи 140 НК РФ, апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Проверяя на соответствие закону решение инспекции, судебные инстанции полно и всесторонне исследовали имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности и взаимосвязи и пришли к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
При этом суды правомерно руководствовались положениями статьей 169, 171, 172, 252 НК РФ, разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данными в Постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды".
Из материалов дела следует, что в проверяемом периоде общество осуществляло выполнение работ по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов по договорам подряда, заключенным с ООО "СК Малый порт", ООО "Регионстрой", ООО "Кипр", ООО "РН-Находканефтепродукт", ОАО "Восточный порт", ООО "Спецморнефтепорт Козьмино", ООО "Экскорт-Центр", ООО "Вива" (заказчики).
Во исполнение договоров на выполнение подрядных работ (демонтажные работы системы периметра и видеонаблюдения, монтаж внутренних сетей связи, монтажные системы телевизионного оборудования, переоборудование технических средств охраны, работы по обустройству территории, ремонтные работы), а также в рамках исполнения договоров поставки материалов (оборудования), ООО "Элтаис-Сервис" привлекло ООО "Аутек", ООО "Викарт", ООО "Матекс", ООО "Релиз", ООО "Стрэк", ООО "Контек", ООО "Тавой", ООО "Авикс".
Однако, из условий договоров с заказчиками следует, что привлечение сторонних организаций для выполнения обязательств допускается либо в случае предварительного согласования с заказчиками в письменном виде либо вообще не предусмотрено. При этом доказательств согласования возможности участия субподрядных организаций, а также информации о наличии у них ресурсов для выполнения работ (услуг) обществом не представлено.
При разрешении спора судебными инстанциями установлено и налоговым органом подтверждено, что договорные отношения между налогоплательщиком и ООО "Аутек", ООО "Викарт", ООО "Матекс", ООО "Релиз", ООО "Стрэк", ООО "Контек", ООО "Тавой", ООО "Авикс" направлены на увеличение расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и завышение налоговых вычетов по НДС, на искусственное создание условий для получения необоснованной налоговой выгоды.
Так, в ходе проверки инспекцией установлено, что указанные контрагенты имеют признаки "проблемных" организаций ("массовые" руководители, "массовые" учредители, "массовый" адрес регистрации, отсутствие по адресу регистрации, представление "нулевой" или с минимальными показателями отчетности); у них отсутствуют имущество, материальные и трудовые ресурсы, основные и транспортные средства, силами которых могли бы выполняться работы по договорам с обществом; отсутствуют необходимые лицензии, а также допуски к определенным видам работ; по требованию налогового органа контрагенты документы не представили; платежи по их расчетным счетам носят "транзитный характер", поступают и списываются практически в один день, доходная часть не превышает расходную, денежные средства перечисляются на расчетные счета организаций, имеющих признаки "фирм-однодневок", при этом не остается денежных средств для осуществления собственной реальной хозяйственной деятельности; организации не осуществляли перечисление денежных средств на выплату заработной платы работникам, оплату аренды офиса, складских помещений, коммунальных платежей, за привлечение сторонних организаций (лиц) для выполнения условий договоров субподряда с ООО "Элтаис-Сервис".
Кроме того, руководители ООО "Аутек", ООО "Матекс", ООО "Тавой", ООО "Авикс" отрицают свою причастность к деятельности обществ (протоколы допроса Чернуха О.В., Бородина И.В., Власенко А.А., Старченко О.В.). Согласно заключениям эксперта от 25.02.2016 N 113/01-5 и от 02.03.2016 N 112/04-5 подписи от имени руководителей ООО "Аутек", ООО "Викарт", ООО "Матекс", ООО "Релиз", ООО "Стрэк", на договорах, счетах-фактурах, актах о приемке выполненных работ, представленных по взаимоотношениям с ООО "Элтаис-Сервис", выполнены не рукописным способом, а являются электрографическими изображениями подписей, нанесенных на документы либо с помощью факсимильного клише, либо с помощью технического устройства; подписи от имени руководителей ООО "Тавой" и ООО "Авикс" на вышеназванных документах выполнены другими лицами.
Заказчики в пояснениях указывают, что работы на объектах выполнялись ООО "Элтаис-Сервис" без привлечения субподрядных организаций либо отрицают привлечение к выполнению работ третьих лиц, либо не располагают информацией о привлечении сторонних организаций. ООО "Регионстрой" не оформляло специальные допуски и разрешения на допуск работников третьих лиц; из документов ООО "РН-Находканефтепродукт", ОАО "Восточный порт", ООО "Спецморнефтепорт Козьмино" следует, что допуск на объекты предоставлялся только работникам ООО "Элтаис-Сервис".
Помимо этого, согласно штатному расписанию у общества в проверяемом периоде имелось достаточное количество сотрудников для самостоятельного осуществления спорных работ.
Также, ООО "Элтаис-Сервис" получены лицензия от 03.07.2012 N 7-Б/00124 на осуществление деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, лицензия от 02.10.2007 N 1/11771 на ведение деятельности по тушению пожаров (в том числе разработка мероприятий по предотвращению пожаров, выполнение проектных работ посредством обеспечения пожарной безопасности зданий, проведение экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности), лицензия от 19.11.2007 N Д953419 на осуществление проектирования зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.
На основании исследования и оценки в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ имеющихся в деле доказательств суды установили и заявителем кассационной жалобы не опровергнуто, что контрагенты налогоплательщика не имели реальной возможности для выполнения обязательств по договорам с обществом, сделки заключенные между налогоплательщиком и вышеуказанными организациями фактически направлены исключительно на завышение вычетов по НДС и увеличение расходов при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
С учетом установленных обстоятельств дела, суды пришли к правильному выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные ООО "Элтаис-Сервис" документы в обоснование понесенных расходов для целей налогообложения прибыли и применения налоговых вычетов по НДС содержат недостоверные сведения; факт реальных хозяйственных отношений с названными контрагентами достоверно не подтвержден; обществом не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов.
Таким образом, суды признали, что инспекция в целях налогообложения правомерно отказала обществу в принятии расходов по налогу на прибыль по сделкам с названными контрагентами в сумме 8 423 073 руб., а также вычетов по НДС в сумме 2 074 482, 62 руб.
При этом в ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция установила факты приобретения материалов и оборудования, а также, что цены на товары соответствуют рыночным ценам по аналогичным товарам. В связи с этим расходы в виде стоимости материалов и оборудования по спорным сделкам были приняты налоговым органом в составе затрат налогоплательщика при исчислении налога на прибыль.
Поскольку решение инспекции о доначислении налога на прибыль в сумме 1 684 614 руб. и НДС в сумме 2 074 482 руб. руб., исчислении пеней и штрафных санкций соответствует закону и не нарушает права и законные интересы заявителя, суды обоснованно отказали обществу в признании его недействительным.
Ссылки заявителя кассационной жалобы на судебную практику в подтверждение своих доводов не могут быть приняты, так как судебные акты по указанным делам основаны на иных фактических обстоятельствах и объеме доказательств, оцениваемых судами в каждом деле в совокупности и взаимосвязи.
Доводы кассационной жалобы не подтверждают неправильного применения судами правовых норм, направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебных актов, не установлено.
Ввиду изложенного суд кассационной инстанции находит, что при рассмотрении спора суды первой и апелляционной инстанций применили нормы материального и процессуального права соответственно установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, в связи с чем основания для отмены судебных актов, исходя из доводов кассационной жалобы, отсутствуют.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 07.07.2017, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2017 по делу N А51-10288/2017 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
Е.П.ФИЛИМОНОВА
Судьи
А.И.МИХАЙЛОВА
Т.Н.НИКИТИНА
- 16.06.2023 Борис Титов предложил ФНС внедрить «светофор» для проверки надежности контрагентов
- 19.05.2017 Налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов
- 07.10.2016 Как защитить компанию от недобросовестных партнеров? Анализ судебной практики
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 13.03.2024 Омич опять забыл заплатить налоги за 239 участков
- 12.12.2023 Директор предприятия в Тобольске скрыл от ФНС 20 млн рублей
- 25.07.2017 Недобросовестность поставщика приводит к печальным последствиям для покупателя
- 13.06.2017 Вычет НДС по недобросовестным контрагентам: судебные последствия
- 10.10.2016 Как защитить компанию от недобросовестных поставщиков?
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 07.04.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с выводом о создании обществом искусственного документооборота с целью формального соблюдения (создания) условий для применения налоговых вычетов по НДС и уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказаны наличие недостоверной информации в представлен
- 20.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, ссылаясь на то, что предпринимателем документально не подтверждена дальнейшая реализация товарно-материальных ценностей, приобретенных у спорных контрагентов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представлены доказательства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций между предпринимателем и его контрагентами, недостоверности представленн
- 31.01.2024
Оспариваемым решением
доначислены НДС, пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неправомерным применением налоговых вычетов, нереальностью хозяйственных операций с контрагентами, созданием мнимого документооборота без фактического исполнения сделок по поставке топлива.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как общество злоупотребило правом в сфере налоговых правоотношений и получило необосно
- 14.04.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на доходы иностранных организаций, пени и штраф, выявив, что, будучи налоговым агентом, налогоплательщик (заемщик) не удержал указанный налог при выплате процентов по договорам займа, право требования по которым иностранная компания (кредитор) передала по договору цессии иной иностранной компании.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку уста
- 07.04.2024
Налоговый орган
пришел к выводу, что представленные обществом документы не подтверждают реальность хозяйственных операций (пропуск трафика и оказание услуг по пропуску трафика) между обществом и контрагентами, которые не имели возможности исполнить обязательства, предусмотренные договорами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку приговором подтвержден факт умышленных и согласованных действи
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 05.07.2018 Письмо ФНС России от 18.05.2018 г. № ЕД-4-2/9521@
- 25.12.2017 Письмо Минфина России от 01.12.2017 г. № 03-02-07/1/80443
- 17.11.2017 Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2017 г. № 14-16/179534
- 22.10.2023 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2023 г. № Ф04-3911/2023 по делу № А70-21036/2022
- 18.10.2023 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.08.2023 г. № Ф08-7968/2023 по делу № А53-26471/2022
- 29.04.2022 Письмо Минфина России от 05.04.2022 г. № 03-02-07/28825
Комментарии