Аналитика / Налогообложение / Недобросовестность поставщика приводит к печальным последствиям для покупателя
Недобросовестность поставщика приводит к печальным последствиям для покупателя
Как доказать должную осмотрительность при выборе делового партнера?
25.07.2017Российский налоговый порталАвтор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Как часто в последнее время приходится сталкиваться с тем, что из-за недобросовестных действий поставщика страдает покупатель. А именно, покупая товар (работу или услугу), мы включаем входящую сумму НДС и отражаем ее в Книге покупок. Тем самым уменьшается общая налоговая база по НДС. В ходе камеральных проверок деклараций по НДС инспекторы тщательно изучают вашего поставщика. И в случае обнаружения хоть малейших сомнений, сразу идет отказ в вычете НДС.
В большинстве случаев покупатели (а это могут быть и ИП, и компании) не знают о том, что поставщик недобросовестный. Например, товар получен, доставка была совершена и товар в отличном состоянии, более того, товар уже поступил в продажу в торговые сети и компания платит НДС, налог на прибыль. В чем может быть «загвоздка»? А в том, что поставщик может не платить налоги, не иметь трудовых ресурсов или складских помещений и на этом основании покупателю будет отказано в вычете НДС. Очень печальная ситуация и печальна она тем, что не поставщика наказывают, а покупателя, который не виноват (он выполнил не только все условия договора с поставщиком, но и обязанности перед бюджетом).
Вот, например, судебное дело (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.07.2017 г. № Ф03-2643/2017), которое рассматривалось Арбитражным судом Дальневосточного округа. Предприниматель осуществлял деятельность по грузоперевозкам автомобильным транспортом, предоставлял во временное пользование за плату специализированную технику, в связи, с чем являлся плательщиком налогов по общему режиму. ИП заключал договоры с поставщиками (сделки на приобретение запасных частей, механизмов для автотранспортных средств, автомобильных шин, дизельного топлива, щебня, песчано-гравийной смеси, котлов подогрева, сварочные работы). Особое внимание хочу обратить на то, что в деле указано семь поставщиков. И все семь оказались фирмами-однодневками. И даже через суд предприниматель не смог доказать свою правоту.
Судами было установлено, что поставщики имеют признаки «фирмы-однодневки»:
1) Их государственная регистрация осуществлялась незадолго до заключения сделок с налогоплательщиком;
2) Отсутствие этих организаций по юридическим адресам, их миграция, реорганизация,
3) Представленная организациями налоговая отчетность имеет минимальные суммы налогов к уплате в бюджет,
4) У контрагентов отсутствуют имущество, трудовые ресурсы, основные средства, производственные активы, транспортные средства, необходимые для исполнения договоров с предпринимателем.
5) Документально не подтверждена аренда спорными обществами транспортных средств, техники, офисных и складских помещений, площадок для хранения материальных ценностей, необходимых для исполнения договоров, заключенных с налогоплательщиком, неосведомленность единственных учредителей и руководителей организаций об их финансово-хозяйственной деятельности, перечисление денежных средств на расчетные счета организаций, участвующих в цепочке по обналичиванию денежных средств.
Вот как заранее знать – работать с поставщиком или нет, на что рассчитывать? Налоговая служба дает советы по данному вопросу. Как сообщает ФНС России в своем письме от 05.06.2017 г. № ЕД-4-15/10588, согласно подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ и Административному регламенту Федеральной налоговой службы, налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Поэтому, если у компании возникает вопрос относительно добросовестности будущего делового партнера, всегда можно обратиться в свою инспекцию и запросить данные о том или ином поставщике. В письменном запросе нужно указать ИНН и КПП поставщика и его название. Можно запросить следующие данные:
1) Адрес поставщика является «массовым» или нет;
2) Подаются сведения по форме 2-НДФЛ или нет (это говорит о том, имеются ли трудовые ресурсы на предприятии);
3) Наличие складских или производственных площадей;
4) Сдается ли налоговая отчетность. Если подается, то «нормальная» или «нулевая»? Если вдруг окажется, что будущий поставщик сдает «нулевые» отчеты, то отношения с ним развивать не стоит.
Налоговики также рекомендуют исследовать среди прочих следующие признаки:
– отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя),
– копий документа, удостоверяющего его личность,
– отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента,
– производственных и (или) торговых площадей,
– отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru),
– отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.
Сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица, также размещены на сайте ФНС России.
- 16.06.2023 Борис Титов предложил ФНС внедрить «светофор» для проверки надежности контрагентов
- 19.05.2017 Налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов
- 07.10.2016 Как защитить компанию от недобросовестных партнеров? Анализ судебной практики
- 13.03.2024 Омич опять забыл заплатить налоги за 239 участков
- 12.12.2023 Директор предприятия в Тобольске скрыл от ФНС 20 млн рублей
- 21.11.2023 В ФНС заявили о признаках «схем» в пивной и табачной отраслях
- 13.06.2017 Вычет НДС по недобросовестным контрагентам: судебные последствия
- 10.10.2016 Как защитить компанию от недобросовестных поставщиков?
- 21.04.2016 Должная осмотрительность и реальность хозяйственных операций
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 31.01.2024
Оспариваемым решением
доначислены НДС, пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неправомерным применением налоговых вычетов, нереальностью хозяйственных операций с контрагентами, созданием мнимого документооборота без фактического исполнения сделок по поставке топлива.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как общество злоупотребило правом в сфере налоговых правоотношений и получило необосно
- 14.01.2024
Налоговый орган
сделал вывод об отсутствии реальных хозяйственных отношений общества с указанными им контрагентами, об умышленном создании схемы формального документооборота с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы, представленные обществом в обоснование правомерности применения вычетов, указывают на невозм
- 10.01.2024
Начислены НДС,
пени и штраф ввиду фиктивности сделок.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждена формальность документооборота, фактически услуги грузоперевозки не оказывались и не могли быть оказаны спорными контрагентами, реальными перевозчиками являются индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, и физические лица без оформления с ними отношений, основной целью сделок с подко
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 17.03.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.Итог: требование частично удовлетворено по НДС с учетом раскрытия реального поставщика, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты введены в цепочку поставок формально, материально-технической базой не обладают, п
- 17.03.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты являются техническими организациями, необходимой материально технической базой для оказания услуг перевозки грузов не обладают, создание фиктивного документооборота направлено на занижение ра
- 05.07.2018 Письмо ФНС России от 18.05.2018 г. № ЕД-4-2/9521@
- 25.12.2017 Письмо Минфина России от 01.12.2017 г. № 03-02-07/1/80443
- 17.11.2017 Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2017 г. № 14-16/179534
- 22.10.2023 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2023 г. № Ф04-3911/2023 по делу № А70-21036/2022
- 18.10.2023 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.08.2023 г. № Ф08-7968/2023 по делу № А53-26471/2022
- 29.04.2022 Письмо Минфина России от 05.04.2022 г. № 03-02-07/28825
Комментарии