Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Вычет НДС по недобросовестным контрагентам: судебные последствия

Вычет НДС по недобросовестным контрагентам: судебные последствия

За незаконные действия поставщика придется отвечать самой компании

13.06.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

В последнее время налоговые инспекции очень тщательно проверяют операции с поставщиками, суммы НДС, заявленные к вычету, делают встречные проверки с контрагентами. И, как показывает практика, многие проверки заканчиваются судебным разбирательством.

Компания не смогла защитить свои интересы в суде, сумму НДС, заявленную в декларации к возврату, налогоплательщику никто не вернет (не зачтет). Из материалов дела следует, что предприятие осуществляло экспортную торговлю лесопродуктами. Налоговые вычеты по НДС были заявлены в связи с приобретением лесоматериала, впоследствии отгруженного на экспорт, в том числе по поставщику ООО «Сида» (сумма налогового вычета составила 885 673,25 руб.). Получить налоговый вычет по НДС помешала недобросовестность поставщика.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что совокупность данных, полученных в ходе мероприятий налогового контроля, свидетельствует о невозможности обществом осуществить указанные в документах операции, ввиду отсутствия у контрагента ООО «Сида» необходимых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности, реальности понесенных затрат (включающих НДС) по закупу лесопродукции, а также не подтверждения факта транспортировки, отгрузки и приемки поставленных ТМЦ.

К сожалению, налогоплательщику приходится на себя брать всю ответственность за «недобросовестные» действия поставщика. Например, отсутствие трудовых ресурсов. Очень распространенная ошибка, если можно так ее назвать, когда у поставщика нет наемных работников, не подаются ежегодно сведения по форме 2-НДФЛ, а работы (услуги) оказываются. Налоговики в ходе проверки сразу обращают на это внимание, что компания-поставщик не могла физически выполнять работы или оказывать услуги, не имея у себя в штате сотрудников.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа подчеркнул, что установленные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи свидетельствуют об отсутствии у контрагента общества реальной финансово-хозяйственной деятельности; о невозможности реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с данным контрагентом с учетом отсутствия у последнего необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. В итоге в удовлетворении заявленных требований компании было отказано.

Но стоит обратить внимание на следующее: не всегда отсутствие трудовых ресурсов приводит к печальным последствиям. Как следует из постановления Арбитражного суда Уральского округа от 30.05.2017 г. № Ф09-2497/17, налоговый орган решил начислить предпринимателю НДС в сумме 23 млн руб. в виду того, что, по мнению ИФНС, сделки были совершены для получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая инспекция проводила выездную проверку документов у предпринимателя и сомнениям подверглись некоторые сделки с поставщиками. А именно, как выяснилось, компании (поставщики) не имели в штате сотрудников, не выплачивали заработную плату, сдавали налоговую отчетность с минимальными суммами начисленных налогов, по адресу регистрации фактически не находились, не имели сладких помещений и транспорта. На основании этого налоговая служба сделала вывод о том, что товар для предпринимателя не мог быть доставлен. А значит, принимать НДС к вычету тоже нельзя.

Но, к сожалению, налоговики плохо проверили вторую сторону сделок: предприниматель фактически от поставщиков (у которых нет в штате сотрудников и транспорта) каким-то образом товар получал, оплачивал его, нес расходы по его доставке и продавал его уже своим покупателям. Отрицать этот факт налоговая инспекция в суде не стала, товар на самом деле существовал и имел место быть. Он даже есть на остатках у предпринимателя.

Конечно, вызывает смущение сразу отсутствие явных признаков работы: нет в штате людей, нет склада, где бы мог храниться и отгружаться товар и т.п. Но это не повод делать вывод, что наш ИП товар не получал и не торговал им.

Судебные инстанции полностью поддержали позицию индивидуального предпринимателя. Предприниматель смог сохранить 23 млн руб.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.2017 г. № А03-6852/2016

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.05.2017 г. № Ф09-2497/17

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Проблемные контрагенты, однодневки, осмотрительность
  • 22.09.2025  

    Общество неправомерно включило в налоговую базу затраты по операциям с "сомнительными" контрагентами, при этом общество ссылается на то, что самостоятельно отразило в декларациях восстановление сумм, ранее учтенных в расходах. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку ошибка в исчислении налоговой базы привела к занижению налога; заявляя в уточненных декларациях за 2018 год расходы, относящиеся к иному периоду, котор

  • 03.09.2025  

    Оспариваемыми решениями налогоплательщику был доначислен НДС и начислены штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем применения налогового вычета по НДС по отношениям с контрагентом. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком не подтверждены факты отгрузки и доставки товарно-материальных ценностей от спорного контрагента в его адрес, что свидетельст

  • 18.08.2025  

    Обществу доначислены НДС и пени в связи с искажением обществом сведений о фактах хозяйственной жизни, созданием формального документооборота, направленного на минимизацию налоговых обязательств в результате необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по сделкам с контрагентами. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсутствие доказательств реальности хозяйственных


Вся судебная практика по этой теме »

Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы
  • 22.09.2025  

    Обществу доначислены: 1) единый налог по УСН в связи с занижением доходов по агентскому договору, учитываемых в целях исчисления налогооблагаемой базы; 2) НДС и налог на прибыль по эпизодам закупки стройматериалов и выполнения контрагентами строительно-монтажных работ. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) общество не опровергло формальное заключение агентского договора; 2) подтве

  • 22.09.2025  

    Налоговым органом сделан вывод о занижении обществом налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает его фактическую деятельность. 

    Итог: требование удовлетворено частично, поскольку несмотря на создание подконтрольных фирм сотрудниками общества подтвержден самостоятельный характер их деятельности и отсутствие направленности на пол

  • 22.09.2025  

    Обществу доначислены НДФЛ и единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено сознательное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы путем умышленного неудержания и неперечисления НДФЛ с доходов, выплаченных директору общества под видом подотчетных сумм и фактически оставшихся в его распоряж


Вся судебная практика по этой теме »