Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.11.2014 г. № А40-33772/13

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.11.2014 г. № А40-33772/13

Суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что в ходе исполнения агентского договора Коротков С.В. выступал в качестве индивидуального предпринимателя и выполнял консультационные услуги, что соответствует заявленному при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя виду деятельности. Коротков С.В. должен был включить сумму вознаграждения в налоговую базу по НДФЛ, НДС, но неправомерно этого не сделал, что повлекло недоимку, пени и явилось основанием для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

20.11.2014Российский налоговый портал 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 07.11.2014 г. № А40-33772/13

Резолютивная часть постановления объявлена 06 ноября 2014 года

Полный текст постановления изготовлен 07 ноября 2014 года

Арбитражный суд Московского округа в составе:

Председательствующего судьи: Буяновой Н.В.,

судей: Бочаровой Н.Н., Черпухиной В.А.,

при участии в заседании:

от заявителя: ИП Коротков С.В.

от заинтересованного лица: ИФНС N 22 по г. Москве - Л.А. Зеленевой (по доверенности от 05 марта 2014 года);

рассмотрев 06 ноября 2014 года в судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Короткова Сергея Викторовича

на "постановление" Девятого арбитражного апелляционного суда от 08 июля 2014 года,

принятое судьями Нагаевым Р.Г., Окуловой Н.О., Солоповой Е.А.,

по делу N А40-33772/13

по заявлению индивидуального предпринимателя Короткова Сергея Викторовича (ОГРНИП 305770002908057)

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по г. Москве (ОГРН 1047722053610; ИНН 7722093737)

о признании недействительным решения

установил:

Индивидуальный предприниматель Коротков Сергей Викторович обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по г. Москве от 13 декабря 2012 года N 143/1042 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", которым ему начислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), налог на добавленную стоимость (далее - НДФЛ), соответствующие суммы пеней, штрафа по "п. 1 ст. 122" НК РФ, вынесенное в отношении Индивидуального предпринимателя Короткова Сергея Викторовича (далее - заявитель, ИП Коротков С.В.).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 08 июля 2014 года заявление предпринимателя удовлетворено. Суд исходил из того, что должностными лицами налогового органа допущено существенное нарушение процедуры привлечения к налоговой ответственности, которое в соответствии с "п. 14 ст. 101" НК РФ влечет отмену обжалуемого решения.

"Постановлением" Девятого арбитражного апелляционного суда от 08 июля 2014 года решение суда отменено. В удовлетворении заявления предпринимателю отказано. Суд апелляционной инстанции исходил из того, что налоговый орган не допустил существенное нарушение процедуры привлечения к налоговой ответственности. Также суд установил, что налогоплательщик занизил налоговую базу по НДФЛ, НДС на сумму полученного по договору от 17 ноября 2010 года вознаграждения за оказанную услугу, в связи с чем налоговый орган обоснованно начислил обжалуемым решением указанные налоги, пени и штраф по "п. 1 ст. 122" НК РФ.

Предприниматель подал кассационную жалобу, в которой просит "постановление" суда апелляционной инстанции отменить, решение суда - оставить в силе в связи с неправильным применением апелляционным судом "п. 14 ст. 101" НК РФ. Предприниматель полагает, что налоговый орган существенно нарушил процедуру привлечения к налоговой ответственности, поскольку в решении о проведении выездной налоговой проверки, справке N 774 от 27 сентября 2012 года о проведении проверки не указано, что будут проверяться НДФЛ, НДС.

Также в кассационной жалобе предприниматель ссылается на то, что в нарушение "ст. 71" АПК РФ суд сделал вывод о его виновности в совершении правонарушения на основании копий документов, являющихся подделкой, при отсутствии подлинников. Вывод суда о том, что выполняя услугу, он действовал как предприниматель, не основан на доказательствах. Как предприниматель он осуществляет деятельность в области права. Оказанная им услуга состояла в согласовании продажи оборудования в определенные сроки, была направлена на разовое получение доходы и выполнялась им не как предпринимателем, а как физическим лицом по гражданско-правовому договору.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду Определение Президиума ВАС РФ от 23.07.2009 N ВАС-9403/09, а не Постановление.

Представитель налогового органа возразил против удовлетворения кассационной жалобы. Полагает, что вывод суда апелляционной инстанции о получении Коротковым С.В. дохода в рамках предпринимательской деятельности основан на оценке содержания договора от 17 ноября 2010 года, характера оказанной услуги и той деятельности, которой Коротков С.В. вправе заниматься как индивидуальный предприниматель, а также свидетельских показаниях. Вывод суда об отсутствии существенных нарушений процедуры привлечения к ответственности соответствует "п. 14 ст. 101" НК РФ, "Постановлению" Президиума ВАС РФ от 23 июля 2009 года N ВАС-9403/09, в соответствии с которым даже отсутствие в решении о проведении выездной налоговой проверки перечня проверяемых налогов не может являться безусловным основанием для признания решения недействительным.

Обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены суда апелляционной инстанции.

По вопросу о нарушении процедуры привлечения к налоговой ответственности суд апелляционной инстанции установил, что до 2005 года предприниматель Коротков С.В. применял упрощенную систему налогообложения, в связи с чем в решении о проведении выездной налоговой проверки от 18 июля 2012 года N 119/679 не упоминались НДФЛ, НДС.

В ходе проверки налоговый орган выявил, что в проверяемом периоде предприниматель перешел на общую систему налогообложения, в связи с чем налоговый орган проверил правильность исчисления НДФЛ, НДС.

По результатам проведения выездной налоговой проверки составлен акт от 28 сентября 2012 года N 94/778, который 08 октября 2012 года был вручен лично ИП Короткову С.В., который принимал участие в рассмотрении материалов проверки, содержащих сведения об основаниях начисления НДФЛ, НДС.

В соответствии с "п. 14 ст. 101" НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим "Кодексом", может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Отсутствие в решении о проведении выездной налоговой проверки указания на НДФЛ, НДС не является существенным нарушением процедуры и не могло привести к принятию неправильного решения, поскольку права налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки были соблюдены.

По вопросу о совершении предпринимателем налогового правонарушения суд апелляционной инстанции установил, что Коротков С.В., действуя в рамках предпринимательской деятельности, на основании договора от 17 ноября 2010 года оказал ООО "ТД "Дубовая роща" услугу, вознаграждение за которую в нарушение "подп. 1 п. 1 ст. 227", "п. 1 ст. 146" НК РФ не включил в налоговую базу по НДФЛ, НДС.

При этом суд исходил из следующих обстоятельств.

Коротков С.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 25.12.2002. Основной вид деятельности является деятельность в области права (ОКВЭД "74.11").

С 18 декабря 2003 года Коротков С.В. применял упрощенную систему налогообложения, с 06 декабря 2005 года применяет общую систему налогообложения.

17 ноября 2010 года Sandvic Process Systems, Division of Sandvic Materials Technology (далее - компания "Сандвик") и ООО "Торговый дом "Дубовая роща", в лице генерального директора Короткова С.В., именуемое в дальнейшем агент, заключили агентский договор, согласно п. 1.1. которого агент консультирует компанию "Сандвик" по проекту "Новая установка грануляции и фасовки электродного пека для ОАО "Алтай-Кокс" во время исполнения контракта между компанией "Сандвик" и ОАО "Алтай-Кокс". Согласно п. 4.1. договора, оплата по договору составляет 160 000 евро.

Согласно актам выполненных работ от 11 ноября 2011 года и 24 марта 2011 года, агент оказал компании "Сандвик" услуги по настоящему агентскому соглашению в полном объеме и в срок. Стоимость оказанных услуг по актам составляет 112 000 евро (акт от 24.03.2011 г. на сумму 64 000 евро., акт от 11.01.2011 г. на сумму 48 000 евро).

Одновременно 17 ноября 2010 года ООО "ТД "Дубовая роща", в лице генерального директора Короткова С.В., именуемое в дальнейшем принципал, и ИП Коротков С.В., именуемый в дальнейшем агент, заключили договор N 1, согласно пункту 1 которого принципал поручает, а агент принимает на себя обязательство по консультированию принципала по проекту "Новая установка грануляции и фасовки электродного пека для ОАО "Алтай-Кокс" во время исполнения контракта между компаниями Сандвик и ОАО "Алтай-Кокс", а также обеспечивать техническую и коммерческую помощь в рамках упомянутого проекта. Согласно пункту 3 договора, агентское вознаграждение включает в себя расходы агента и составляет 6 232 000 руб. (без НДС).

Согласно акту от 27 апреля 2011 года N 1 стоимость работ по договору составляет 6 232 000 руб., стоимость выполненных работ по настоящему акту составляет 4 362 800 руб., сумма аванса, полученная в счет выполнения работ, по данному акту составляет 4 362 800 руб., сумма НДС по настоящему акту равна нулю.

Из ответа Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области от 24 августа 2012 года N 14-20/10410. Следует, что ООО "Торговый Дом "Дубовая роща" состоит на учете в качестве налогоплательщика с 13 апреля 2010 года. Основным видом деятельности по "ОКВЭД" является производство минеральных вод и других безалкогольных напитков. Последняя отчетность единая (упрощенная) декларация за 9 месяцев 2011 года с нулевыми показателями представлена 10 октября 2011 года.

ООО "Торговый Дом "Дубовая роща" по юридическому адресу: Московская область, г. Жуковский, ул. Дугина, д. 17, корп. 3, офис 7 не располагается. Согласно штатному расписанию за 2010 год в ООО "ТД Дубовая Роща" числилось 2 сотрудника - Коротков С.В. и Мироненков И.Е.

В качестве приложения к агентскому договору N 1 в материалы проверки представлено письмо, адресованное ООО "ТД "Дубовая роща" от Короткова С.В., заверенное подписью и печатью ИП Короткова С.В., согласно которому, ввиду отсутствия расчетных счетов, открытых ИП Коротковым С.В. в кредитных учреждениях, оплата по договору от 17.11.2010 N 1 осуществляется путем перечисления денежных средств на счет Короткова С.В. как физического лица.

Согласно акту от 27 апреля 2011 года N 1 работы выполнены агентом полностью и в срок. Стоимость выполненных работ согласно акту составила 4 362 800 руб. (без НДС), сумма аванса, полученная в счет выполнения работ по акту от 27 апреля 2011 года N 1 составила 4 362 800 руб. (без НДС). В подтверждение проделанной работы Агентом представлен отчет.

Факт оказания услуг по агентскому договору от 17 ноября 2010 года, получение денежных средств в качестве платы за услугу Коротковым С.В. не отрицается.

Суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что в ходе исполнения агентского договора Коротков С.В. выступал в качестве индивидуального предпринимателя и выполнял консультационные услуги, что соответствует заявленному при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя виду деятельности. Коротков С.В. должен был включить сумму вознаграждения в налоговую базу по НДФЛ, НДС, но неправомерно этого не сделал, что повлекло недоимку, пени и явилось основанием для привлечения к налоговой ответственности по "п. 1 ст. 122" НК РФ.

Кассационная жалоба направлена на переоценку выводов суда апелляционной инстанции и удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь "статьями 176", "284" - "289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:

постановил:

"постановление" Девятого арбитражного апелляционного суда от 08 июля 2014 года по делу N А40-33772/13 - оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Н.В.БУЯНОВА

Судьи

Н.Н.БОЧАРОВА

В.А.ЧЕРПУХИНА

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок уплаты
Все новости по этой теме »

Облагаемые доходы
Все новости по этой теме »

Объект налогообложения
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты
Все статьи по этой теме »

Облагаемые доходы
Все статьи по этой теме »

Объект налогообложения
Все статьи по этой теме »

Хитров Дмитрий
Хитров Дмитрий

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24
Порядок уплаты
  • 13.11.2017  

    Суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из документальной подтвержденности выводов инспекции о нарушении обществом сроков перечисления в бюджет удержанных у работников сумм НДФЛ, отклонив довод налогоплательщика о пропуске срока исковой давности по начислению штрафа в связи с его начислением в период с 04.12.2013, а также довод о наличии смягчающих ответственность обстоятельств в связи с систематически

  • 23.10.2017  

    Уполномоченный орган ссылается на то, что действия управляющего, которые выразились в неисполнении обязанности по перечислению НДФЛ, привели к возникновению у него убытков. Требование было удовлетворено. Доводы уполномоченного органа подтверждены.

  • 23.08.2017  

    Как правильно указано судами, утрата документов не является, в соответствии с положениями налогового законодательства, основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения своих налоговых обязательств. Судами установлено, что соответствующий обоснованный контррасчет своих налоговых обязательств налогоплательщиком представлен не был. Таким образом, вопреки доводам заявителя кассационной жалобы, суды обеих инстанций при


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы
  • 09.08.2017  

    Суды обоснованно признали неверным определение предпринимателем третьей амортизационной группы в отношении спорной сельскохозяйственной техники со сроком полезного использования 36 месяцев. При этом суды правильно указали, что предприниматель не вправе был самостоятельно уменьшить срок полезного использования, поскольку изменение срока полезного использования основного средства допускается только в случае реконструкции, моде

  • 09.08.2017  

    Денежные средства, полученные налогоплательщиком по договорам займа, фактически являлись предварительной оплатой (авансами) в счет будущей поставки товаров, в связи с чем налогоплательщик обязан был включить эти суммы в налоговую базу по НДС, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены, принимая во внимание, что перечисленные денежные средства в качестве займов также не учитывались предпр

  • 26.07.2017  

    Право требования, отчужденное по договору цессии третьему лицу, не является объектом налогообложения, поскольку в силу положений главы 24 ГК РФ указанное право существует до момента наступления срока исполнения соответствующего обязательства, то есть наличие такого права само по себе не связано с получением какого-либо дохода в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. При этом инспекция несмотря на правильность кон


Вся судебная практика по этой теме »

Объект налогообложения
  • 08.11.2017  

    Судами дана оценка доводу налогового органа о том, что представленный обществом отчет по движению запасных частей за период с 01.10.2015 по 31.12.2015 гг. с достоверностью не подтверждает реализацию товара (запасные части, дополнительное оборудование) в рамках общей системы налогообложения, в соответствии с которой судами установлено, что представленный налогоплательщиком отчет содержит сводную итоговую информацию из отчетов

  • 16.10.2017  

    Обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на налоговых агентов вне зависимости от способов, с помощью которых производились расчеты получателя (покупателя) с собственником имущества, включая денежные или неденежные расчеты, а суммы, уплаченные в качестве НДС в бюджет налоговыми агентами, подлежат компенсации из бюджета через механизм налоговых вычетов в порядке, установленном статьями 171 - 172 НК РФ.

  • 21.08.2017  

    Компании был доначислен НДС к уплате на том основании, что предприятие неверно рассчитало налоговую базу по реализации товара (судна для внутреннего водного плавания).


Вся судебная практика по этой теме »